Отчет по преддипломной практике в Горецкого райпо

Прибыль, которую выявляют в конце года, отражают на активно-пассивном  счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом нераспределенную прибыль отражают по кредиту счета 84, а непокрытый убыток - по дебету счета 84. 

Прибыль, полученную за отчетный год, распределяют в следующем году в соответствии с решение учредителей  и в соответствии с учредительными документами, учетной политикой и законодательством.  

Бухгалтерские проводки по учету собственного капитала представлены в таблице 8.1:

 

 

 

 

Таблица 8.1 - Бухгалтерские проводки по учету собственного капитала

№ по п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Создается акционерное общество и  вносятся вклады в уставный капитал
1.1	В соответствии с учредительными документами  акционерного общества отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал	75-1	80
1.2	Учтен сделанный вклад в виде основных средств	08	75-1
1.3	Учтен сделанный вклад в виде материалов	10	75-1
1.4	Учтен сделанный вклад в виде денежных средств	51	75-1
2.	Увеличение уставного капитала возможно
2.1	За счет добавочного капитала	83	80
2.2	За счет чистой прибыли	84	80
3.	Уменьшение уставного капитала до уровня чистых активов – на сумму  уменьшения:	80	84
4.	Уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников
4.1	На величину уменьшения уставного  капитала	80	75-1
4.2	На сумму денежных средств, перечисленных  учредителям в счет частичного возврата их вкладов	75-1	51
5.	Приобретение и аннулирование  части размещенных акций
5.1	На выплаченную рыночную стоимость  выкупленных у акционеров акций	81	51
5.2	На номинальную стоимость выкупленных  и аннулированных акций	80	81
5.3	На разницу между рыночной и  номинальной стоимостью акций	91-2	81
6.	Отчислениях в резервный капитал	84	82
7.	Покрытии годового убытка за счет средств резервного капитала	82	84
8.	Увеличение уставного капитала за счет выпуска дополнительных акций
8.1	На сумму увеличения уставного  капитала	75-1	80
8.2	На величину оплаты акций	51	75-1
8.3	На разницу между оплаченной и номинальной стоимостью акций	75-1	83
9.	Заключительные проводки месяца
9.1	Списана нераспределенная прибыль  отчетного года	99	84

Примечание. Источник: собственная разработка.

 

Бухгалтерский учет собственного капитала полностью автоматизирован, применяется программа АРМ Бухгалтера. Весь учет ведется в соответствии с Инструкциями: по бухгалтерскому учету доходов и расходов: утв. постановлением Министерства финансов РБ от 30 сен. 2011 г., № 102; по учету приема и движения паевых взносов в потребительских обществах: утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 27 авг. 1999 г. (пр. № 8, п. 3); Об источниках пополнения  уставных фондов (капиталов): письмо Министерства финансов РБ от 8 июня 2000 г., № 17-23/332. А также в соответствии с законом «О бухгалтерском учете и отчетности» от 26.12.2006г., №188-З.

 

9 Бухгалтерская отчетность.

 

Все мемориальные ордера за февраль месяц всеми отделами бухгалтерии должны быть переданы заместителю главного бухгалтера к 16 марта. На основании данных бухгалтер группирует проводки, закрывает счета (счет 90, 91), и начинает их разносить в главную книгу. В Горецком райпо три главные книги: главная книга по производству, по общепиту, заготовкам и опту и главная книга по торговле, в которой внесены и единые счета для всех отраслей. Разноска мемориальных ордеров производится вручную. Эта работа требует внимания и сосредоточенности. После разноски всех проводок бухгалтер подсчитывает обороты по каждому счету и заносит их в оборотную ведомость. В оборотной ведомости выписаны все счета, их наименование и сальдо на первое февраля. После разнесения производится их подсчет. Обороты по дебету должны быть равны кредитовым. Затем выводится сальдо по каждому счету и разносится в главную книгу. На основании оборотной ведомости и главной книги составляется баланс Горецкого райпо и другая отчетность. Отчетность составляется соответствии Инструкцией  о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденная постановлением Министерства Финансов РБ от 31.10.11 г., №111 (в ред. Постановления 30.04.12 г., №25).

 Бухгалтерская отчетность  состоит из форм: бухгалтерский баланс (приложение Э); отчет о прибылях и убытках (приложение Ю); отчет о движении денежных средств (приложение Я); отчет об изменении капитала (приложение 1); отчет о расходах, доходах и финансовых результатах от реализации продукции (приложение 2).

В райпо баланс составляется на АРМ Бухгалтера. Отчет о прибылях и убытках формы 2 составляется, как и баланс ежемесячно. В отчете данные о доходах и расходах, финансовых результатах формируются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Пояснительная записка (приложение 3) характеризует деятельность организации в отчетном году. В ней находят отражения данные по показателям не нашедшим отражения в формах годовой бухгалтерской отчетности.

Организации обязаны  предоставлять годовую бухгалтерскую  отчетность в течение 90 дней до окончания  года, если иное не предусмотрено законодательством, а квартальную — в случаях предусмотренных законодательством — не ранее 30 дней до окончания квартала.

 

10 Организация контрольно-ревизионной работы и аудита.

 

В исследуемой организации  существует собственный контрольно-ревизионный  отдел. Согласно штатного расписания, в отделе числятся 3 ревизора-инвентаризатора и начальник контрольно-ревизионного отдела, которые занимаются контролем товарно-материальных ценностей. В штате имеется одна единица председателя ревизионной комиссии. Он подчиняется непосредственно председателю Могилевского ОПС и имеет право проводить документальные ревизии по его распоряжению в структурных подразделениях райпо, а также выборочные проверки в самом райпо. Проведение документальной ревизии производят работники ревизионного отдела Могилевского ОПС ежегодно. 

Ревизором составляется план работы ревизионной комиссии  на полугодие, где назначается срок и исполнитель проведения проверок. Например, согласно этому плану в феврале месяце будет производиться проверка организации работы расчетного отдела бухгалтерской службы. Проводить проверку будет председатель ревизионной комиссии Городецкая Т. М.,  основание проведения документальных ревизий служит распоряжение председателя правления Могилевского ОПС. В нем указывается место проведения документальной ревизии, сроки ее проведения и период времени, за который  будет производиться проверка. Для проведения ревизии каждый ревизор самостоятельно составляет для себя программу, где указываются перечень вопросов, подлежащих проверке. На основании программы составляется рабочий план, в котором определены сроки выполнения каждого пункта программы. Если приезжает ревизор из вышестоящей организации, то он предоставляет перечень постановочных вопросов, подлежащих проверке.

Положение о контрольно-ревизионном отделе Горецкого райпо утверждено Постановлением правления № 1 от 8 января 2012 года. Основными функциями контрольно-ревизионного отдела являются составление планов проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей в розничных торговых предприятиях, общепите, складах, заготовительных пунктах, проведение инвентаризация ТМЦ и денежных средств, а также контрольных проверок, проведение частных документальных ревизий, проводить работу с комиссиями кооперативного контроля, проверку писем и заявлении граждан о нарушениях, злоупотреблениях и незаконных действиях должностных и материально ответственных лиц райпо. Функции, возложенные на контрольно-ревизионный отдел, выполняются.

За 2012 года проведено 27 тематических проверок, комплексная документальная ревизия ОСП «Коопторг», а  также проведено служебное расследование причин обстоятельств образования крупной недостачи товарно-материальных ценностей на складе кожевенного и пушно-мехового сырья ЧУП «Коопзаготпром».

Подготовлено  на рассмотрение правления райпо и принято 13 постановлений. По которым привлечено к дисциплинарной ответственности 25 работников райпо, в том числе 2 работника освобождены от занимаемой должности.

После проведения комплексной  документальной ревизии составляется акт (справка) проверки (приложение 4), где указывается состояние бухгалтерской работы и организации бухгалтерского учета в целом, выявленные нарушения: что нарушено,  кто нарушил, сумма причиненного ущербы, рекомендации к устранению ущерба. Акт ревизии состоит из двух частей: вводной и констатирующей. В вводной части указывается наименование организации, дата и место составление акта, кем составлен данный акт (состав бригады ревизоров, или ревизора, проводившего проверку), на основании какого документа была проведена ревизия, указывается дата проведения предыдущей проверки данного участка, период проведения ревизии, каким способом проводилась проверка (сплошным или выборочным), дается оценка финансового положения предприятия (если акт ревизии финансовой деятельности организации).

 

 

 

11 Финансовый анализ деятельности Горецкого райпо.

 

Произведем финансовый анализ деятельности райпо 2011-2012 года. Анализ начнем с оценки структуры и динамики активов в таблице 11.1:

Таблица 11.2 - Структура и динамика активов Горецкого райпо за 2011-2012 гг.
Показатели	на 01.01.2011		на 01.01.2012		Отклонение		Темпы роста, %
	сумма, млн. р.	удельный вес, %	сумма, млн. р.	удельный вес, %	сумма, млн. р.	удельный вес, %
1.Долгосрочные активы	30475	35,797	54658	64,203	24183	28,406	179,354
2.Краткосрочные активы	18700	39,352	28820	60,648	10120	21,296	154,118
В том числе:
2.1 Запасы и затраты	13007	40,042	19476	59,958	6469	19,915	149,735
2.2 Готовая продукция и товары	11231	39,974	16865	60,026	5634	20,053	В 1,5 раза
2.3 Расходы будущих периодов	161	78,922	43	21,078	-118	57,843	26,708
2.4Краткосрочная дебиторская задолженность	2746	29,074	6699	70,926	3953	41,853	В 2,4 раза
2.5 Денежные средства	2786	51,708	2602	48,292	-184	3.415	93,396
Итого активов	49260	37,107	83490	62,893	34230	-	-

Примечание. Источник: собственная разработка. Таблица составлена по данным «Бухгалтерский баланс» (Приложение Э).

 

По данным таблицы 11.1 видно, что за 2012 год немного поменялась структура активов: долгосрочные активы за рассматриваемый период увеличились на 24183 млн р., темп роста составил 179,4 %.  Краткосрочные активы возросли на 10120 млн р., темп роста краткосрочных активов составил 154,1 %. В том числе рост запасов составил 49,7 %, их удельный вес в общей сумме краткосрочных активов за 2012 год увеличился на 19,9 %, возрос и удельный вес готовой продукции и на 01.01.2012 года составил 60,0 %, тенденция на увеличение наблюдается и в структуре краткосрочной дебиторской задолженности на 3953 млн р., что положительно сказывается на общей сумме краткосрочных активов. Чего нельзя сказать о таких показателях как расходы будущих периодов и денежные средства, они оказали негативное влияние на итоговую сумму краткосрочных активов, так как за период 2011-2012 они сократились на 118 и 184 млн р., соответственно. Не смотря на отрицательное влияние этих факторов общая сумма активов за рассматриваемый период увеличилась 343230 млн р.

Далее в таблице 11.2 рассмотрена динамика источников формирования чистой прибыли (чистого убытка) организации:

Таблица 11.2 – Динамика источников формирования чистой прибыли (чистого убытка) Горецкого райпо за 2011-2012 гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
1. Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн р.	5213	5920	707	113,6
2. Прочие доходы по текущей  деятельности, млн р.	941	359	-582	38,2
3. Прочие расходы по текущей  деятельности, млн р.	409	621	212	151,8
4. Прибыль по текущей деятельности, млн р. (стр. 1 + стр. 2 – стр.3)	5745	5658	-87	98,5
5. Прибыль от инвестиционной и финансовой деятельности, млн р.	170	2355	2185	в 13,9 раз
6. Прибыль до налогообложения, млн р. (стр.4 ± стр. 5)	5915	8013	2098	135,5
7. Налог на прибыль, млн р.	740	990	250	133,8
8. Изменение отложенных налоговых обязательств, млн р.	-	-115	-115	-
9. Чистая прибыль, млн р. (стр. 6 – стр. 7  ± стр. 8 )	5175	6908	1733	133,5