Отчет по производственной практике на предприятии ООО "Альфа"

№	Содержание  операции	Дебет	Кредит
1	Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудников	70	68
2	Начислен ЕСН  с заработной платы сотрудников	20	68
3	Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование	68	69
4	Начислены взносы на страхование от несчастных случаев	20	69
5	Перечислен  НДФЛ в бюджет	68	51
6	Перечислен  ЕСН с заработной платы сотрудников	68	51
7	Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование	69	51
8	Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев	69	51

 

Увольнение  сотрудника.

Основаниями прекращения  трудового договора являются:

1. Соглашение сторон;
2. Истечение срока трудового договора;
3. Расторжение трудового договора по инициативе работника;
4. Расторжение трудового договора по инициативе работодателя;
5. Перевод работника на работу к другому работодателю или переход на выборную работу (должность);
6. Отказ работника от продолжения работы в связи со сменой собственника организации;
7. Отказ работника от продолжения работы в связи с изменением существенных условий трудового договора;
8. Отказ работника от перевода на другую работу вследствие состояния здоровья;
9. Отказ работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность;
10. Обстоятельства, не зависящие от воли сторон;
11. Нарушение установленных правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы.

Во всех случаях  днем увольнения работника является последний день его работы. Увольнение сотрудника сопровождается составлением Приказа (приложение № 7) об увольнении и Записку-расчет.

В день увольнения сотрудника организация выполняет следующие действия:

1. выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, в том числе:

- зарплата за отработанные в месяце увольнения дни;

- денежная компенсация за все неиспользованные отпуска- в размере сумм всех отпускных, не полученных работником;

- выходное пособие. В ООО «Альфа» сотрудникам выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного заработка. Для его расчета сначала рассчитывается средний заработок за день, и потом он умножается на 10 дней (при пятидневной рабочей неделе);

2. выдача работнику трудовой книжки и по письменному заявлению копии документов, связанных с работой.

 

Тема 6. Учет затрат на производство и методы калькулирования себестоимости  продукции (работ, услуг).

 

Порядок формирования себестоимости продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № ЗЗн.

Расходы, связанные с предоставлением услуг проживания, являются расходами по обычным видам деятельности, или себестоимостью продукции услуг.

В ООО «Альфа», данные расходы учитываются на счетах учета производственных затрат: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 « Расходы на продажу» .Этими расходами являются:

-расходы на материалы (зубные щетки, полотенца, моющие средства и так далее;

-зарплата работников; стоимость товаров, реализуемых баром;      

-стоимость продуктов, затраченных на изготовление блюд,  и так далее.

Расходы, связанные  с выполнением работ (оказанием услуг), списываются в дебет субсчета 90.2 «Себестоимость продаж».

В ООО «Альфа»  составляются фактические калькуляции на блюда, подаваемые в баре.  При составлении этой калькуляции, в калькуляционную карточку  заносятся все затраты продуктов, понесенные при изготовлении определенного блюда,  а также их стоимость.

Калькуляция себестоимости  услуг бара представляется в калькуляционной карточке в приложении № 8.

 

 

 

Тема 7. Учет готовой продукции, ее реализации и финансовых результатов.

Готовая продукция  представляет собой конечный результат производственного цикла.

Так как ООО  «Альфа»  предоставляет услуги гостиницы, бара и сауны, в стоимость оказанных  услуг должны включаться:

-затраты на  материалы . необходимые для оказания  услуг (различные моющие средства, зубные щетки, полотенца, и так далее);

-затраты на  заработную плату;

-амортизация  производственного оборудования (на  пылесосы, стиральные машины, бойлеры,  электрогенераторы, и так далее);

-некоторые затраты  на общехозяйственные расходы  (покупка хозяйственных принадлежностей:  мыла, салфеток, резиновых перчаток  и так далее.)

То есть, оказанные  услуги по проживанию в гостинице  и приготовленные блюда оцениваются  по стоимости, равной сумме всех затрат по их оказанию и изготовлению.

На услуги по проживанию в гостинице в ООО «Альфа» установлены тарифы, которые варьируются в зависимости от площади номеров (количества комнат, кроватей – односпальных или двухспальных и так далее), качества  номеров (особый дизайн, комнат, мебели, и так далее). Так, средняя стоимость проживания в номере составляет 1500-1700 рублей.

Учет оказанных  услуг по проживанию в гостинице  и услуг сауны осуществляется на счете 90 «Продажи». На счете 90 по дебету учитываются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка в соответствии с установленными расценками.

При оказании услуг  по проживанию, заказчиком производится оплата в соответствии с установленными расценками, а также выписывается счет-фактура (приложение № 9). Затем на основании счета-фактуры составляется акт выполненных работ (приложение № 10) – в двух экземплярах – один выдается заказчику,  а второй остается у бухгалтера.

 

Тема 8. Учет денежных средств и расчетных  операций.

Специально оборудованного помещения кассы на данном предприятии нет. Все операции производятся непосредственно в бухгалтерии,  там же они впоследствии и оформляются Главным  бухгалтером.

ООО "Альфа" производит расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки.

Порядок осуществления  кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в  чеке.

На каждый год бухгалтер ООО «Альфа» подает в свой обслуживающих банк расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.

Синтетический учет денежных средств, хранящихся в кассе, ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление средств отражается по дебету, выдача - по кредиту этого счета. Для учета используются регистры - журнал-ордер № 1 и ведомость №1. Журнал-ордер и ведомость имеют стандартную шахматную форму (приложение № 11), в результате:

1) в журнале-ордере  формируются проводки, характеризующие  выдачу (убыль) денег:

- дебет счетов : 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 99 «Прибыли и убытки» .  

-кредит счета 50 «Касса»;

2) в ведомости формируются проводки, характеризующие поступление денег:

-дебет счета  50 «Касса»;

-кредит счетов : 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 90 «Продажи», 99 «Прибыли и убытки».

Записи делаются на каждую дату. Основанием для их заполнения являются отчеты кассира.

Регистрация расходных  и приходных ордеров ведется в кассовой книге, предназначенной для контроля за целевым использованием средств и движением наличных денег.

Кассовая книга  на предприятии ведется автоматизировано, поэтому она распечатывается  по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.

Записи в  кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Наличные деньги поступают в кассу организации:

1. С банковских счетов организации;
2. От покупателей (выручка от предоставления услуг по проживанию, а также выручка бара);
3. От подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм на хозяйственные расходы);
4. В оплату за денежные документы;
5. От сотрудников организации ( возврат займов, возмещение причиненного ущерба);

Операции по поступлению денежных средств в  кассу оформляется унифицированным  первичным документом – Приходным  кассовым ордером. (приложение № 12). Бухгалтер оформляет на компьютере 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывная часть (квитанция) заверяется печатью и выдается лицу внесшему деньги.

На предприятии  ООО «Альфа» основным источником поступления денежных средств является выручка от оказания услуг по проживанию, а также выручка бара.  Выручка сдается кассиру.   Главный бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер и подписывает его.  Приходный кассовый ордер состоит из:

- основной части,  которая  остается на предприятии и подшивается для отчета. Здесь указываются такие реквизиты, как ИНН предприятия, название предприятия, номер документа,  дата составления, номера корреспондирующих счетов,  сумма, а также лицо , от которого принимаются денежные средства;

-квитанции.  Квитанция отрывается по линии  отреза и возвращается лицу,  от которого получены денежные  средства.  Реквизиты квитанции аналогичны реквизитам основной части приходного кассового ордера.

Денежные средства в гостинице «Альфа»  расходуются  на оплату труда, приобретение необходимых  продуктов, материалов для гостиницы и других товаров,  а также на выдачу денег под отчет.   Под отчет денежные средства выдаются на хозяйственные нужды , в основном это приобретение продуктов питания (для приготовления блюд,  которые подаются клиентам  в баре), необходимых материалов для гостиницы (различные моющие средства, постельное белье, зубные щетки, салфетки) и так далее.   При выдаче денежных средств из кассы заполняется расходный кассовый ордер (приложение № 13).  В него включаются те же реквизиты, что и в приходный кассовый ордер.  Но он, в отличие от него состоит из одной части и квитанции не имеет.

Ведением кассовых операций на предприятии также занимается главный бухгалтер, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей. 

Бухгалтерские записи, составляемые при приходовании денежных средств отражены в таблице № 5.

Таблица № 5 «Корреспонденции счетов по приходу денежных средств»

№	Содержание  операции	Дебет	Кредит
1.	Поступила выручка  от реализации за наличный расчет	50	91-1
2.	Поступили деньги с расчетного счета	50	51
3.	Поступили деньги от покупателей	50	62
4.	Возвращен остаток подотчетных  сумм	50	71
5.	Поступления от сотрудников организации	50	73