Отчет по производственной практике ОАО «РЖД»

г) Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска.

д) Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора.

е) Табель учета использования  рабочего времени и расчета заработной               платы (ф..№Т-12).

 ж) Табель учета  использования рабочего времени  (ф.№Т-13).

    Одним из  оснований для начисления заработной  платы является табель учета рабочего времени (форма № Т-12 или Т-13), который отражает количество отработанного времени каждым работником. Табель составляется в одном экземпляре и на его основе рассчитывается заработная плата.

   Учет использования  рабочего времени осуществляется в табелях либо методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, либо путем регистрации отклонений. Отметки о причинах неявок  на работу или о неполном рабочем дне, о работе в сверхурочное время  и других отступлениях от установленного режима работы должны вносится в табель только на основании документов, оформленных надлежащим образом.

    Учет времени,  потраченного на сверхурочные  работы может осуществляться  и на основании  списков  лиц, выполнявших эти работы. Списки  составляются и подписываются начальником структурного подразделения. Затем руководитель сверхурочных работ делает отметку о количестве фактически проработанных сверхурочных часов. На основании списков с такой отметкой вносятся данные в табель.

  Различают основную  и дополнительную оплату труда.

   К основной  относится оплата, начисляемая работникам  за отработанное время. Основанием  для начисления оплаты является  штатное расписание, кадровые приказы.  К дополнительной заработной  плате: относятся выплаты за  не проработанное время, предусмотренные законодательством по труду (отпускные, различные компенсации, пособия), или по инициативе руководства организации (премии).

    Выплата премий  производится на основании приказа  (распоряжения) о поощрении работника  (форма № Т-11 или Т-11а). Премирование осуществляется в качестве поощрений за успехи в работе. Приказы о премировании составляются на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник, и подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) может вноситься соответствующая запись в трудовую книжку работника.

    Расчетная  ведомость составляется на отдел,  в ней учитывается начисленная заработная плата, доплаты, удержания из заработной платы. Данные расчетные ведомости используются для составления платёжной ведомости и лицевого счёта. Лицевой счёт открывается на год на каждого сотрудника и в нём регистрируются за каждый месяц начисленные суммы, удержанные и суммы к выплате. Лицевые счета хранятся 75 лет, для восстановления стажа.

 

 

7.Учет уставного  капитала, фондов, резервов и финансирования

       Единственным  акционером общества является  Российская Федерация. От её  имени полномочия акционера осуществляются Правительством Российской Федерации. Оно утверждает в должности президента общества, ежегодно формирует совет директоров и утверждает годовые отчёты.

Уставный капитал формируется  учредителем (акционером) Общества и  отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества в той величине, которая указана в его учредительных документах. Общество не уменьшает размер уставного капитала, отражаемого в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, на величину неоплаченного капитала. Все изменения величины уставного капитала  отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества после внесения соответствующих изменений в его учредительные документы.

Учет резервов. Общество в целях повышения достоверности информации о стоимости активов Общества создает оценочные резервы, формируемые как разница между учетной и текущей рыночной стоимости этих активов.

Общество создает следующие  виды оценочных резервов:

резерв по сомнительным долгам;

резерв под обесценение  финансовых вложений;

резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

Общество создает  резерв в связи с условными  фактами хозяйственной деятельности. 

Общество не создает  резервы предстоящих расходов и  платежей (на ремонт основных средств, на выплату отпусков и т.д.).

Обществом создается резерв по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Резерв создается Обществом  два раза в год по состоянию 30 июня и 31 декабря перед составлением бухгалтерской отчетности на основании результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности Общества.

Обществом не создается  резерв по сомнительным долгам по дебиторской  задолженности, связанной с перечислением  денежных средств под будущую поставку материальных ценностей, выполнение работ и оказание услуг.

Величина резерва по каждому сомнительному долгу (просроченной необеспеченной гарантиями дебиторской  задолженности) со сроком возникновения  свыше 90 календарных дней соответствует полной сумме выявленной при инвентаризации дебиторской задолженности.

Резерв сомнительных долгов создается филиалами Общества и их структурными подразделениями, ведущими учет дебиторской задолженности, по разрешению Департамента бухгалтерского учета на основании поданных заявок в рабочую комиссию по списанию дебиторской и кредиторской задолженности филиалов Общества.

Учет сумм  резерва  по сомнительным долгам осуществляется на счете учета резервов по сомнительным долгам. Аналитический учет ведется  в разрезе каждого сомнительного долга.

Если резерв по сомнительным долгам создан под сомнительную дебиторскую  задолженность, выраженную в иностранной  валюте, то в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности в  установленном порядке отражается курсовая разница по пересчету как задолженности, так и созданного резерва.

При этом сомнительная дебиторская  задолженность и резерв по сомнительным долгам одновременно учитываются в  рублях и иностранной валюте.

Учет начисления, использования  и списания неизрасходованной части резерва по сомнительным долгам осуществляет бухгалтерия того обособленного подразделения, в котором ведется учет соответствующей дебиторской задолженности.

При выбытии (погашении) дебиторской задолженности производится списание соответствующей суммы резерва. Списанные суммы резерва признаются прочими доходами Общества.

Сомнительный долг, по которому был создан резерв, подлежит списанию с баланса Общества на уменьшение резерва.

Списание долга в  убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность отражается за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Если до конца отчетного  года, следующего за годом создания резерва по сомнительным долгам, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к прочим доходам.

В бухгалтерской отчетности общества дебиторская задолженность показывается за вычетом сумм резерва по сомнительным долгам. Сумма резерва по сомнительным долгам раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности Общества.

Общество создает резерв под обесценение финансовых вложений, по которым невозможно определить текущую рыночную стоимость, на основании результатов проверки на обесценение, подтверждающей устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений. Проверка на обесценение финансовых вложений производится Обществом ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. Подтверждение результатов указанной проверки обеспечивается приложением  протокола рабочей группы по проверке на обесценение финансовых вложений.

Существенным снижением стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, по отношению к величине экономических выгод, которые Общество рассчитывает получить от данных финансовых вложений признается снижение расчетной стоимости по отношению к учетной стоимости этих финансовых вложений в размере 5 процентов.

Резерв под обесценение  финансовых вложений образуется на величину разницы между их учетной и  расчетной стоимости (равной разнице  между учетной стоимостью и суммой выявленного снижения) за счет прочих расходов. 

Учет сумм  резерва  осуществляется на счете учета резерва  под обесценение финансовых вложений.  Аналитический учет ведется в  разрезе видов финансовых вложений, по которым создан резерв.

Учет начисления и  списания резерва под обесценение финансовых вложений осуществляет  бухгалтерия того обособленного подразделения, в котором ведется учет соответствующих финансовых вложений.

Если по результатам  последующей проверки на обесценение  финансовых вложений выявляется дальнейшее снижение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва корректируется в сторону его увеличения за счет прочих расходов.

Если по результатам  проверки выявляется повышение их расчетной  стоимости, то сумма резерва корректируется в сторону его уменьшения за счет прочих доходов.

Если на основе имеющейся  информации работники Общества, уполномоченные принимать решения по работе с  ценными бумагами и иными финансовыми  вложениями, делают вывод о том, что  они более не удовлетворяют критериям  устойчивого существенного снижения стоимости, а также при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение, сумма ранее созданного резерва по указанным объектам финансовых вложений списывается на прочие доходы. Списание осуществляется в том отчетном периоде, когда произошло выбытие указанных финансовых вложений.

 

Общество создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей, определяемый как разница между учетной и текущей рыночной стоимостью материально-производственных запасов, если учетная стоимость выше их текущей рыночной стоимости.

Текущая рыночная стоимость  определяется на основании проведенной  инвентаризации комиссией, сформированной на уровне структурных подразделений  филиалов, где учитываются материально-производственные запасы. Текущая рыночная стоимость материально-производственных запасов подтверждается заключением о физическом состоянии соответствующих запасов и цены их возможной продажи, имеющейся в «Росжелдорснабе» или  сложившейся в регионе (данные товарных бирж, закупочных организаций и т.д.).

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей  создается в том случае, когда  Общество имеет данные:

об имевшей место  или предполагаемой продаже материально-производственных запасов по снизившимся ценам;

о том, что снижение стоимости  материально-производственных запасов  привело или должно привести к  снижению стоимости продукции Общества.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей  создается по каждой единице материально-производственных запасов, принятой для целей организации их учета (то есть по отдельным номенклатурным номерам), за счет прочих расходов. Допускается создание резерва по отдельным видам (группам) аналогичных или связанных запасов.

Учет сумм резерва  осуществляется на счете учета резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Учет начисления и  списания резерва под снижение стоимости  материальных ценностей осуществляет бухгалтерия того структурного подразделения, в котором ведется учет соответствующих  материально-производственных запасов.

Если текущая рыночная стоимость материально-производственных запасов, под снижение стоимости  которых в предыдущем году был  создан резерв, не увеличивается, то соответствующая  часть резерва списывается по мере отпуска относящихся к нему материально-производственных запасов за счет прочих доходов.

Если текущая рыночная стоимость материально-производственных запасов, под снижение стоимости  которых в предыдущем году был  создан резерв, увеличивается, то соответствующая  часть резерва относится в  уменьшение стоимости материальных расходов.

В бухгалтерской отчетности Общества стоимость материально-производственных запасов, под снижение стоимости  которых создается резерв, отражается за вычетом сумм резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Общество создает резервы  в связи с уже существующими  на отчетную дату обязательствами (условными фактами хозяйственной деятельности), в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность, при одновременном выполнении следующих условий:

существует очень высокая  или высокая вероятность того, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод  Общества;

величина этого обязательства  может быть достаточно обоснованно  оценена.

Очень высокая или  высокая вероятность обычно свидетельствует о том, что у Общества отсутствует возможность отказаться от исполнения обязательства, либо исходя из требований договора или законодательства РФ, либо из сложившейся практики деятельности Общества.

Общество применяет  следующий подход к оценке вероятности увеличения или уменьшения экономических выгод в связи с условными фактам хозяйственной деятельности.

СТЕПЕНЬ ВЕРОЯТНОСТИ	ХАРАКТЕРИСТИКА ПОСЛЕДСТВИЙ	КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОЦЕНКА
1	2	3
Очень высокая	О наступлении будущего события   (событий) можно утверждать с     достаточной определенностью	95% - 100%
Высокая	Будущее событие (события)        скорее наступит	50% - 95%
Средняя	Вероятность того, что  будущее    событие (события) наступит,      выше малой, но ниже высокой	5% - 50%
Малая	Вероятность того, что  будущее    событие (события) наступит,      достаточно мала	0% - 5%