Отчёт о прибылях и убытках

- Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

- При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом  для вновь созданных организаций  считается период с даты их государственной  регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных  после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

-Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности, должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

-Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке.

-Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации.

-Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Чтобы сформировать бухгалтерскую  отчетность, отвечающую всем требованиям  действующего законодательства, необходимо руководствоваться следующими законодательными и нормативными актами:

1)Федеральный закон от 21.11.1996г.  № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»;

2)Положение по ведению бухгалтерского  учёта и бухгалтерской отчётности  в РФ;

3)ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»;

1.2. Отчет о прибылях и убытках - как основная форма бухгалтерской отчетности

Важнейшей формой выражения деловой  активности предприятий является величина текущего финансового результата за определенный период - прибыли, получаемой от их производственно-эксплуатационной, инвестиционной и финансовой деятельности. Во всём деловом мире сведения о  формировании прибыли рассматриваются  как наиболее значимая часть бухгалтерского отчёта предприятия, дополняющая и  развивающая информацию, представленную в балансе лишь в виде окончательного оформленного результата.

Прибыль - важнейший показатель эффективности  работы предприятия, источник её жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществление расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются также обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому информация, содержащаяся в Отчете о прибылях и убытках, представляет интерес для широкого круга пользователей. Данные, отраженные в Отчете о прибылях и убытках, позволяют достаточно объективно оценить финансовые результаты деятельности организации [3].

Отчет о прибылях и убытках является основной теоретической базой для  анализа финансовых результатов  деятельности предприятия.

Именно в данном отчете отражается присущие всем организациям, функционирующим  в условиях рынка как независимые  товаропроизводители, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования прибыли, единство системы налогообложения.

Отчет о прибылях и убытках относятся  к числу основных форм бухгалтерской  отчетности коммерческих организаций. Он дает представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Годовой  отчет о прибылях и убытках  обобщает информацию о финансовых результатах  отчетности года и входит в состав годовой отчетности; отчет, формируемый  нарастающим итогом за каждый месяц (квартал), входит в состав промежуточной  отчетности.

Отчет о прибылях и убытках, как  и бухгалтерский баланс, составляется на основе двух основополагающих принципов - метода начисления и допущения  непрерывности деятельности организации.

Значение отчета о прибылях и  убытках определяется ролью прибыли  как показателя оценки эффективности  хозяйственной деятельности коммерческой организации и источника финансирования расширенного воспроизводства. На формирование прибыли оказывают воздействие  производственные и финансовые факторы, а также содержание учетной политики в области ведения бухгалтерского учета и налогообложения. Показатели финансовых результатов хозяйственной  деятельности организации отражают компетентность руководства и качества управленческих решений. Поэтому отчет о прибылях и убытках в современной аналитической практике рассматривается как источник информации об уровне экономической эффективности хозяйственной деятельности организации, используется для выявления и анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.

Данные, приведенные в отчете о  прибылях и убытках определяются и приводятся нарастающим итогом с начала года [4].

          Принципы построения отчета о прибылях и убытках

При составлении отчете о  прибылях и убытках могут использоваться следующие экономические принципы:

·   Принцип расчета финансового результата по методу брутто;     

·   Принцип детализации доходов и расходов по видам;      

·   Принцип периодизации  

·   Принцип разделения результата    

·   Принцип построения отчета о прибылях и убытках по функциям управления.    

Принцип расчета  финансового результата по методу брутто предусматривает отражение всех доходов и расходов в полном размере без взаимозачетов. Метод нетто, напротив, допускает суммирование (сверстку) однородных доходов и расходов, при этом отражается только результат сложения.

Только расчет финансового  результата по методу брутто в состоянии  обеспечить требуемую норму, запрещающую  взаимозачет между статьями активов  и пассивов баланса, статьями прибылей и убытков на счете прибылей и  убытков. Указанная правовая норма  должна применяться всеми хозяйствующими субъектами. Исключения допускаются  только на основе отдельных правовых положений, например, для субъектов  малого предпринимательства, в которых  допускается упрощенная система  бухгалтерского учета и налогообложения [4].

Принцип детализации  доходов и расходов по видам связан с их характером. Это, прежде всего, означает, что все доходы и расходы отчетного периода должны быть структурированы определенным образом [4].

Принцип периодизации состоит в том, что в отчете о прибылях и убытках отражаются издержки и поступления, относящиеся к тому отчетному периоду, в котором была произведена продукция (выполнены работы или оказаны услуги). Такая периодизация поступлений является основой для периодизации затрат. Затраты, как и расходы, относятся к тому периоду, в котором согласно принципу начисления (временной определенности фактов хозяйственной деятельности) они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами[4].

Принцип разделения результата исходит из того, что в отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны быть разделены таким образом, чтобы основные и прочие составляющие финансового результата были прозрачными (т.е. распознаваемы). Такое разделение финансового результата позволяет внешним пользователям бухгалтерской отчетности очистить полученный финансовый результат от случайных фактов, а внутренним пользователям принимать соответствующие управленческие решения по максимизации прибыли и уменьшению убытков (потерь) [4].

Принцип построения отчета о прибылях и убытках по функциям управления предполагает относить доходы и расходы к определенным областям деятельности организации и таким образом оценить их экономическое действие. Следует подчеркнуть, что отнесение доходов к отдельным сферам деятельности организации в известной мере условно.

Если в отношении расходов кроме прямого отнесения можно  воспользоваться некоторыми методами их распределения, то однозначно причислить доходы к центрам возникновения  в производстве, сбыте или управлении практически сложно. Дальнейшее подразделение  доходов и расходов в отчете о  прибылях и убытках согласно ПБУ 4/99, например, по изделиям или рынкам сбыта производится на основе учетной  политики и учредительных документов в пояснительной записке. При  этом организация вправе отказаться от приведения таких сведений, если их опубликование способно причинить ей значительный ущерб [4].

1.3.Характеристика  организации ООО «Промтекс»

Общество с ограниченной ответственностью «Промтекс» (в дальнейшем именуемое «Общество) создано в соответствии с действующим законодательством РФ в целях получения прибыли от его предпринимательской деятельности.

 Юридический адрес: 630007, г. Новосибирск, ул. Фабричная, д. 10       Фактический (почтовый) адрес: 630007, г. Новосибирск, ул. Фабричная, д. 10

Дата государственной регистрации: 01 июля 2009 года.

Уставный капитал предприятия  составляет 10 тыс. руб.

Общество обладает правами  юридического лица с момента его  государственной регистрации в  установленном порядке, имеет расчетные  счета в учреждениях банков, печать  со своим наименованием и указанием  места нахождения Общества.

 Предприятие относится к субъектам малого предпринимательства.

Основные виды деятельности предприятия следующие:

- производство постельного белья, аксессуаров и постельных принадлежностей;

- оптовая и розничная  торговля, в том числе с организацией  собственных торговых точек, специализированных  и фирменных магазинов;

- оказание услуг в области  маркетинга;

- осуществление маркетинга товаров и услуг, организация и проведение рекламных мероприятий, организация и участие в международных ярмарках, выставках на территории Российской Федерации и за рубежом;

- консультационные и информационные услуги по вопросам коммерческой деятельности, финансов и управления;

- организация перевозок,  предоставление транспортных услуг,  аренда транспортных средств;

- иные виды хозяйственной  деятельности, не запрещенные законодательством  РФ.

Бухгалтерская отчетность организации  сформирована исходя из действующих  законодательных актов по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский учет в организации  осуществляется бухгалтерией как самостоятельным  структурным подразделением под  руководством главного бухгалтера. Учет ведется в компьютерном варианте в программе «1С Предприятие 7.7»

       Основными видами деятельности организации являются: производство постельного белья, аксессуаров и постельных принадлежностей. Предприятие осуществляет деятельность по производству и реализации продукции, работ (услуг) на территории Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ II ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

    2.1. Заключительные  работы перед составлением Отчета  о прибылях и убытках

Подготовка к составлению  годовой бухгалтерской отчетности включает несколько этапов:

1) проведение ежегодной плановой инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей баланса с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации, правильная оценка статей баланса;

2) обнаружение и исправление ошибок в первичной и учетной документации;

3) окончательная систематизация и группировка первичных документов за год и передача их на хранение руководителю организации;

         4)    реформация баланса - закрытие счета 90 "Продажи". Ежемесячно, определяя финансовый результат от осуществления обычных видов деятельности, сопоставляются обороты по счету 90 "Продажи". При получении прибыли или убытка делались проводки:

Дт 90 Кт 99 - отражена прибыль за отчетный месяц;

Дт 99 Кт 90 - отражен убыток за отчетный месяц.

В конце года все субсчета, открытые к счету 90, закрываются на субсчет 90/9 "Прибыль/убыток от продаж". При этом в учете делаются следующие проводки:

Дт 90/1 "Выручка" Кт 90/9 - закрыт субсчет "Выручка";

Дт 90/9 Кт 90/2 "Себестоимость продаж" - закрыт субсчет "себестоимость продаж";

Дт 90/9 Кт 90/3 "НДС" - закрыт субсчет "НДС".

В итоге на 1 января наступающего года по всем субсчетам счета 90 "Продажи" в ООО «Промтекс» числится нулевой остаток.

Закрытие счета 91 "Прочие доходы и расходы". По счету 91 "прочие доходы и расходы" в течение  года собирались операционные и внереализационные  доходы и расходы, а результат  от сопоставления оборотов по этому  счету ежемесячно списывались по счет 99 "Прибыли и убытки". В  учете делались следующие записи:

Дт 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" Кт 99 - отражена прибыль за отчетный месяц.

Дт 99 Кт 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" - отражен убыток за отчетный месяц.

В конце года счет 91 закрывается  следующими проводками:

Дт 91/1 "Прочие доходы" Кт 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" - списаны доходы, полученные за год.

Дт 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" Кт 91/2 "Прочие расходы" - списаны расходы, произведенные за год.