Отчёт по производственной практике в ОАО "РЖД"

Дт 19 Кт 60 - 2 000 руб. (сумма  НДС).

Дт 10(41) кт 60 - 10 000 руб.

При оплате счетов с расчетного счета делается проводка:

Дт 60 Кт 51 - 12 000 руб.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на активно-пассивном счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, транспортными организациями за услуги, расчеты по депонированной заработной плате, по исполнительным листам (алименты), также за товары, проданные в кредит).

Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" с субсчетами по видам налогов и сборов (подоходный налог, НДС, налог на прибыль, налог на имущество и др.). По кредиту 68 счета налог начисляется, по дебету выплачивается.

Начислен НДС 5 000 руб.             

 Дт 90 (91)   Кт 68/2

Оплачен НДС: Дт 68/2 Кт 51 - 5 000 руб.

 

4. Учет готовой продукции и производственных запасов

 

 Готовая продукция является частью материально – производственных запасов, предназначенных для продажи, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством РФ.

 Принятие к бухгалтерскому  учету готовой продукции, изготовленной  для продажи отражается на  счете учета готовой продукции.

Если готовая продукция полностью  направляется для использования  в Обществе, то она не отражается на счете учета готовой продукции, а отражается на счете учета материалов.

Готовая продукция отражается в  бухгалтерском учете по учетным  ценам с выделением отклонений фактической  производственной себестоимости от их стоимости по учетным ценам. В  качестве учетных цен на готовую  продукцию принимается нормативная производственная себестоимость ее изготовления.

Стоимость проданной готовой продукции  оценивается по средней взвешенной оценке в соответствии с пунктом 1 раздела 2.7.3. настоящей Учетной политики. 

Расходы, связанные с продажей готовой продукции, списываются со счета учета коммерческих расходов (расходов на продажу) на счет учета продаж.

Признание активов материально-производственными запасами и их оценка

Раскрытие информации в отношении материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).

Обществом используется Сетевой классификатор материально-технических  ресурсов (СКМТР), который является обязательным для применения филиалами, структурными подразделениями Общества.

Учет поступления материально-производственных запасов

Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов являются номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п. - в зависимости от вида материально-производственных запасов.

Материально-производственные запасы для целей принятия к бухгалтерскому учету оцениваются в зависимости от способа поступления - приобретение за плату, изготовление собственными силами, безвозмездное поступление и так далее.

Материально-производственные запасы, не принадлежащие Обществу, переданные ему по договорам комиссии, хранения и т.п., учитываются на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в соответствующих договорах и приемопередаточных документах (актах, накладных и так далее).

Поступление материально-производственных запасов отражается с использованием счета учета заготовления и приобретения материальных ценностей и счета учета отклонений в стоимости материальных ценностей.

Затраты по содержанию складского хозяйства филиалов, их структурных подразделений учитываются в составе общехозяйственных расходов.

Материалы – вид материально-производственных запасов, к которому относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы, - учитываются на счете учета материалов по учетным ценам. Принятие материалов к учету осуществляется после полного завершения процесса их заготовления (включая процедуры доставки на склады, доведения до состояния, пригодного к использованию, - просушка, антикоррозийная обработка и так далее). Общество признает завершенным процесс заготовления материалов в момент их передачи из снабжающего подразделения в подразделение-пользователь.

Расходы, связанные с  внутренним перемещением материалов относятся  на себестоимость продукции (работ, услуг) филиалов, их структурных подразделений.

Определение доли списания суммы отклонений в стоимости  материалов или по отдельным видам  или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка величины отклонения на начало месяца и текущих отклонений за месяц к сумме остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца по учетной стоимости.

Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании отклонения на увеличение (удорожание) учетной стоимости израсходованных материалов.

Накопленные на счете 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей» Плана счетов Общества суммы списываются с этого счета на счета учета затрат, реализации, внутрихозяйственных расчетов и счета учета недостач и потерь от порчи ценностей в доле, исчисляемой в вышеуказанном порядке.

При приобретении материалов за счет привлеченных заемных средств Общество принимает следующий порядок учета процентов за пользование заемными средствами:

проценты по коммерческим кредитам, предоставленным поставщиками материалов в вексельной или иной форме, формируют фактическую себестоимость данных материалов;

проценты по кредитам и займам, привлеченным для приобретения материалов, признаются прочими расходами Общества в том отчетном периоде, когда они были начислены согласно условиям договоров.

Раскрытие информации в  отношении специальной одежды осуществляется Обществом  в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными приказом Минфина России от 26 декабря 2002 года №135н, и учитывается в составе оборотных активов с использованием отдельного субсчета счета учета специальной одежды. Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи, приведенным в распоряжении МПС России от 9 сентября 2002 года № 497р «О типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам организаций федерального железнодорожного транспорта», не превышает 12 месяцев, списывается в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) по мере передачи (отпуска) сотрудникам филиалов, их структурных подразделений  в корреспонденции с отдельным субсчетом счета учета специальной одежды в эксплуатации.

Для обеспечения сохранности  указанных материальных ценностей  после списания их стоимости осуществляется учет на забалансовом счете 014 «Имущество со сроком полезного использования менее 12 месяцев, переданное в эксплуатацию». 

Стоимость специальной  одежды, срок эксплуатации которой согласно норм выдачи превышает 12 месяцев, погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Начисление погашения  стоимости специальной одежды в  бухгалтерском учете отражается по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) с момента ее передачи (отпуска) сотрудникам филиалов, их структурных подразделений  в корреспонденции с отдельным субсчетом счета   учета специальной одежды.

В случае неотфактурованных  поставок покупные материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету филиалами Общества, их структурными подразделениями в зависимости от способа приобретения материально-производственных запасов:

при централизованном приобретении - по цене, имеющейся в «Росжелдорснабе» – филиале ОАО «РЖД» по всей номенклатуре материально-производственных запасов;

при децентрализованном приобретении - по текущей рыночной цене (цене последних по времени закупок).

Кроме того, стоимость  данных материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете с учетом соответствующих транспортно-заготовительных расходов.

Учет списания материально-производственных запасов

Материально-производственные запасы (кроме товаров, учитываемых  по продажным (розничным) ценам), списываемые  в производство, продаваемые на сторону, выбывающие по прочим основаниям, оцениваются  по средней себестоимости.

При учете списания материалов в Единой корпоративной системе  управления финансами и ресурсами (ЕК АСУФР) применяется скользящая оценка, исходя из определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска, в расчет которой включается количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления материалов до момента отпуска их в производство, продажи на сторону или выбытия по прочим основаниям.

В остальных случаях  применяется взвешенная оценка, исходя из среднемесячной фактической себестоимости, в расчет которой включаются количество и стоимость материально-производственных запасов на начало месяца и все поступления за месяц.

Особенности учета товаров

 Для товаров, реализуемых  Обществом  в розничной торговой  сети и в общепите, применяется учет по продажным (розничным) ценам с отражением торговой надбавки на специальном синтетическом счете.

 Поступление товаров  отражается с использованием  счета учета заготовления и приобретения материальных ценностей и счета учета отклонений в стоимости материальных ценностей.

Товары, приобретенные  для реализации в пути следования, учитываются на счете товаров. Стоимость  товаров, реализованных пассажирам в пути следования, рассматривается Обществом в качестве дохода по обычным видам деятельности.

Расходы, связанные  с продажей товаров, списываются  со счета учета коммерческих расходов (расходов на продажу) на счет учета продаж.

 

 

5. Учет основных средств и нематериальных активов

 

 Раскрытие информации  в отношении основных средств  осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). 

Объекты основных средств  Общества принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определяемой в зависимости от способа  поступления - приобретения за плату, создания собственными силами (строительства), безвозмездного получения и иных способов.

Общество не признает в качестве основных средств объекты, в отношении которых при принятии к учету (в момент квалификации) принято решение об отчуждении их в пользу других юридических и физических лиц - предполагается перепродажа, мена и т.п. В этом случае объект квалифицируется Обществом в качестве "товара".

Активы, в отношении  которых выполняются условия, предусмотренные  в пункте 4 ПБУ 6/01, и стоимостью не более 40000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества  в составе материально-производственных запасов.

При передаче в эксплуатацию данных активов в целях обеспечения  их сохранности в производстве или эксплуатации организуется надлежащий контроль за их движением, посредством закрепления данных активов за материально-ответственными лицами Общества, филиалов и их структурных подразделений с отражением их стоимости на забалансовом счете 020 «Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве материально-производственных запасов, переданных в производство».

Активы стоимостью не более 40 000 рублей за единицу, стоимость  которых до 22 февраля 2011 года отражена на счете учета вложений во внеоборотные активы и вводимые в эксплуатацию 22 февраля 2011 года, подлежат отражению по дебету счета учета материалов в корреспонденции с кредитом счета учета вложений во внеоборотные активы. 

Единицей бухгалтерского учета объекта основных средств  признается инвентарный объект.

Объекты Единой магистральной  цифровой связи Общества (ЕМЦСС) на железных дорогах - филиалах Общества учитываются в соответствии с Методикой раздельного учета станционного оборудования и линейно-кабельных сооружений (поволоконно или по группам волокон).

Учет грузовых вагонов  инвентарного парка Общества (операций по приобретению, принятию к учету, расчету амортизационных отчислений, переоценке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации, списанию с учета) осуществляется Департаментом бухгалтерского учета.