Отчёт по производственной практике в ОАО "РЖД"

 

 

2. Планирование и бюджетирование по центрам ответственности, принятие управленческих решений

 

   Вопросы бюджетирования  в последнее время наиболее  остро встали перед руководителями многих организаций Одним из способов достижения этой цели является применение или совершенствование системы бюджетирования.

   Современные тенденции  в области управления декларируют,  что построение системы бюджетирования  в настоящее время должно основываться  на глубоком изучении рынка,  понимании клиентуры и контрагентов, а также вовлечении в процесс бюджетирования и управления большого количества руководителей и специалистов разного уровня ответственности.

   Применение элементов  практических технологий, наоборот, позволяет не отрываться от действительности, а применять механизмы, гарантированно дающие положительный результат. Использование практического опыта тем более ценно, что оно позволяет существенно снизить затраты при внедрении или совершенствовании системы бюджетирования.

   Традиционно, когда  говорят о бюджете, то имеют в виду постатейное планирование и учет доходов и расходов в разрезе Центров прибыли и Центров затрат. При этом основное внимание уделяется финансовому отражению деятельности Общества. Итак, к основным понятиям бюджета относятся:

    Центры учета,  которые определяются как места возникновения доходов и расходов - Центры прибыли и Центры затрат. Состав и иерархия Центров учета определяет финансовую структуру Общества, которая, как правило, не всегда совпадает с его организационной структурой. Например, Центром прибыли может являться как Управление по работе с клиентами, так и кредитный отдел. При этом они могут иметь различный состав доходных статей. Также выделяются Центры финансовой ответственности, включающие в себя функции как Центров прибыли, так и Центров затрат. Ими могут быть достаточно самостоятельные филиалы банка или специализированные проекты. Под Центрами финансирования или Центрами финансового управления обычно понимают Казначейство общества.

     Бюджетный  план, состоящий из статей доходов и расходов, является составной частью управленческого плана счетов. Состав статей бюджетного плана отражает взгляд руководства общества на то, какие показатели деятельности Общества должны быть подвержены планированию и контролю. Обычно основой для разработки бюджетного плана в обществах является Форма N102, содержащая широкий перечень статей доходов и расходов, а также статей по распоряжения прибылью или компенсации убытков.

     Финансовый  план или платежный календарь,  разработка которого является  завершающей стадией бюджетного планирования. В процессе разработки финансового плана (платежного календаря) выполняется агрегация значений бюджетных строк с однородными финансовыми инструментами в пределах планируемого бюджетного периода. Платежный календарь в свою очередь является исходной информацией для выполнения работ по управлению финансами, поскольку содержит в себе информацию о движении средств в разрезе финансовых инструментов, а не в разрезе статей доходов и расходов.

    Традиционная  технология бюджетирования ориентируется в первую очередь на финансовое описание деятельности Общества. Различаются работы по постановке технологии бюджетирования и работы по ее исполнению:

     Постановка  системы бюджетирования начинается  с построения финансовой структуры Общества и разработки плана статей доходов и расходов. Затем те или иные статьи доходов и расходов закрепляются за ответственными специалистами и руководителями, которые заполняют их при планировании и учете. Консолидация бюджетных планов требуется в случае применения иерархической финансовой структуры Общества. Таким образом определяется состав участников процесса бюджетирования и распределяются их роли в этом процессе.

    Выделение  прямых и косвенных затрат, постоянных  и переменных доходов и расходов является важным элементом технологии бюджетирования. Результатом этой работы является группировка статей доходов и расходов, обусловленная не целями планирования и контроля, а определяемая применением сходных технологий планирования и учета. Например, доходы от расчетного или кассового обслуживания, комиссии от обслуживания кредитных карт во многом подвержены поведению клиентуры Общества и являются переменными или условно постоянными статьями. В этом случае более применимы статистические методы планирования, базирующиеся на обработке исторических данных обслуживания клиентов. В свою очередь, затраты на аренду помещений, охрану и коммунальные услуги являются постоянными и планирование их целесообразно выполнять на основании заключенных договоров. Доходы от кредитования или работы с векселями являются прямыми доходами соответствующих Центров прибыли. При их планировании необходимо учитывать интегрируемую оценку риска, которая в бюджете может быть трансформирована в набор бюджетных планов, отражающих различные варианты развития событий (примеры планов: оптимистичный, пессимистичный, оптимальный).

    Полный состав  этапов при выполнении бюджетирования  представлен в виде планирования, учета, контроля исполнения и  анализа бюджета. В простейшем  случае руководители обходятся учетом фактического исполнения и анализом бюджета.

    Традиционные  понятия и технологии бюджетирования  ориентированы на финансовое выражение бизнеса Общества в целом. При этом для планирования и учете значений статей бюджета используются такие понятия, как договора, заявки на приобретение техники, может выполняться нормирование труда сотрудников, учитывается сезонность востребованности обществаовских услуг. То есть используются понятия, не относящиеся напрямую к задаче финансового планирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Главные цели деятельности ОАО «РЖД» - обеспечение потребностей государства, юридических и физических лиц в области грузовых и пассажирских перевозок, работ и услуг, оказываемых железнодорожным транспортом как внутри России, так и на международном рынке,  а также извлечение прибыли.

Имущество предприятия  представлено  в значительно большей  степени внеоборотными активами, которые составляют более 90% от всего имущества на протяжении анализируемых лет. Можно сказать, что если бы ОАО «РЖД» не была монополией, которую поддерживает государство, то следовало бы рассматривать решения о существовании вплоть до ликвидации  организации. Показатели 2008 – 2010 гг. значительно хуже предыдущих годов, что говорит о влиянии неблагоприятной финансовой обстановке в мире на данном промежутке.

Устойчивость финансового  состояния организации может  быть повышена путем:

• Обоснованное уменьшение запасов и затрат;
• Усовершенствовать структуру управления;
• изыскивать резервы по снижению затрат на производство;
• осваивать новые методы и технику.
• активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия.