Планирование аудита с применением аналитических процедур

Место нахождения: 426075 Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Молодёжная, 90

ИНН 1831009870

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный  реестр юридических лиц серия 18 №  002783528 от 21 января 2010 года.

Лицензия на осуществление  аудиторской деятельности № Е008222. выданная Министерством Финансов РФ на срок до 01.01.2014 года;

Банковские реквизиты: р/сч. 40702810808450000428 в ИЖКОМ Банк «Банк Ижевск» (ЗАО) г.Ижевск, к/сч. 30101810800000000845, БИК 049401845;

Телефон (83412) 42-37-90, 42-47-90.

Аудируемое лицо

Наименование: открытое акционерное общество «Глазовский хлебозавод»

Адрес: :  427628, Россия, Удмуртская Республика, г. Глазов, ул. Сибирская, Р/с (Сбербанк России (ОАО),Удмуртское отделение №8618/098): 40702810768040101534

ИНН1831089218/КПП 183650001, код  ОКАТО 94401000000

Основными видами деятельности ОАО «Глазовский хлебозавод» является:

- производство хлебобулочных изделий и других видов пищевой продукции;

- организация розничной и оптовой торговли;

- заготовка и закуп сельскохозяйственной и иной продукции для

производственной деятельности;

- оказание информационных и консультационных услуг;

- осуществление внешнеэкономической деятельностью в порядке,

предусмотренном законодательством  Российской Федерации;

- посреднические услуги и коммерческая деятельность;

- благотворительная деятельность;

- производство животноводческой продукции;

- организация и проведение выставок-продаж, ярмарок продукции,

произведенной Обществом.

Руководитель организации: Генеральный директор: Петров Александр Владимирович

Главный бухгалтер: Замостьянова Надежда Афанасьевна

Выполненная работа

Мы провели аудит  финансовых вложений в разрезе долгосрочных, включая вложения в дочерние общества, и краткосрочных финансовых вложений. Проведенные нами аудиторские процедуры включали анализ оценки таких активов для различных целей — учетных, продажи, выплаты задолженности и других форм выбытия. Во время проверки также проанализированы:

• состояние учета финансовых вложений и его соответствие масштабу деятельности предприятия;
• наличие в аналитическом учете объективных признаков, необходимых для классификации объектов финансовых вложений с целью формирования показателей бухгалтерской отчетности;
• объективность критериев разделения объектов вложения на краткосрочные и долгосрочные, а также отнесения к вложениям в дочерние, зависимые и прочие организации;
• объективность оценки финансовых вложений, отраженных в бухгалтерском учете;
• правильность оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете;
• правильность и своевременность отражения в учете операций по приобретению и движению объектов финансовых вложений;
• начисление, поступление и отражение в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями;
• необходимость начисления и правильность расчета резерва под обесценение финансовых вложений;
• все риски, вытекающие из документального оформления операций, связанных с финансовыми вложениями;
• наличие информации, которая может быть расценена как условные факты хозяйственной деятельности и подлежит в таком качестве раскрытию в бухгалтерской отчетности предприятия. Объективность оценки данных операций руководством предприятия и формирование соответствующей информации в отчетности предприятия;
• организация внутреннего контроля за хранением, движением и учетом финансовых вложений.

Выводы и предложения

В ходе проверки нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии оформления учредительных документов законодательству. Вместе с тем обращаем внимание на следующие факты, которые хотя и являются нарушениями установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, но в силу своего характера и величины не оказывают существенного влияния на бухгалтерскую отчетность предприятия за 2012 год.

 

Составим письмо- обязательство:

 

Глубокоуважаемый Петров Александр Владимирович

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской  отчетности ОАО «Глазовский хлебозавод». Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2011год.

Аудит проводится нами в  соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации:

А) Гражданским Кодексом РФ

Б) Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»

В) Постановлением Правительства  РФ «Об утверждении нормативных  документов по урегулированию аудиторской  деятельности в РФ» 

Целью аудита является выражение  мнения аудиторской организации  о достоверности бухгалтерской ОАО «Глазовский хлебозавод» за 2011 год всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера  тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Мы будем нести ответственность  по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством  об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская  документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться  давление в любой форме с целью  изменения нашего мнения о достоверности  Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых  услуг определяется в зависимости  от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых в нашей организации. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель аудиторской  организации 
Директор: Г.В. Калинина

 

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности  бухгалтерской отчетности согласен.

Директор: Петров А.В.

 

Проект договора на проведение аудита

 

ДОГОВОР № 12 Б/2011

о предоставлении аудиторских  услуг

г. Ижевск                                                                                  10 марта 2012 г

ЗАО Аудиторская фирма  «Иж - Аудит» именуемое в дальнейшем «Аудитор», в лице директора Галины Витальевны Калининой, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ОАО «Глазовский хлебозавод», именуемый в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Петрова Александра Владимировича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1.   ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Целью настоящего  договора является выражение мнения Аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации, а также консультирование (в том числе налоговое, экономическое, финансовое консультирование, консультирование по бухгалтерскому учету) Заказчика по вопросам, возникающим в процессе работы по договору.

1.2. Заказчик поручает, а Аудитор обязуется провести  аудиторскую проверку финансово-хозяйственной  деятельности Заказчика за 2011 год и дать аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика по состоянию на 31.12.2011г., подготовленной в соответствии с требованиями законодательства РФ.

1.3.      Работы  выполняются в один этап с 10.02.2012 года по 17.03.2012года.

1.4. Аудитор организует  деятельность, предусмотренную настоящим  договором, на основании лицензии  №Е008101 от 01 января 2006 года, диплома  о членстве в Аудиторской Палате  России от 12.03.2003г. (№ реестра 102) и Федерального Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

2.   ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ  ЗАКАЗЧИКА

2.1. Руководство Заказчика   несет  ответственность за  правильное ведение бухгалтерского  учета и подготовку финансовой  отчетности в соответствии с  требованиями законодательства РФ. В обязанности Заказчика входит подписание руководством Заказчика стандартного письма (по форме предоставленной Аудитором), подтверждающего ответственность руководства Заказчика за предоставленную Аудитору информацию.

2.2. Руководители и иные должностные лица Заказчика обязаны создавать Аудитору условия   для своевременного и полного проведения аудиторской проверки:

- предоставить помещение  для сотрудников Аудитора для  проведения проверки и оказания  иных аудиторских услуг;

- оказывать всестороннюю помощь Аудитору со стороны сотрудников Заказчика путем предоставления ими пояснений, объяснений, как в устной, так и в письменной форме;

- предоставлять  документацию,   необходимую для  проведения  аудиторской проверки, указанную  в требовании или ином запросе Аудитора в течение 3-х рабочих дней с момента получения данного требования или запроса. По соглашению сторон данный срок может быть изменен;

- предоставлять информацию  по всем    возникающим в  ходе оказания аудиторских услуг  вопросам (данная информация, кроме прочего, включает в себя приказы и распоряжения Учредителей и Директора Заказчика) и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки. Перечень необходимой информации и сведений Аудитор указывает в требовании или запросе. Срок предоставления - в течение 3-х рабочих дней с момента получения данного требования или запроса. По соглашению сторон данный срок может быть изменен;

- оперативно устранять  выявленные аудиторской проверкой  нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В связи с тем, что  указанные выше требования необходимы для проведения аудиторской проверки, Аудитор может в одностороннем  порядке прекратить или приостановить  выполнение работ в случае их невыполнения в сроки, установленные настоящим договором. Учитывая особую важность предоставляемой руководством Заказчика информации для эффективного проведения аудита, Заказчик освобождает Аудитора от каких бы то ни было обязательств и готов возместить расходы Аудитору связанные с предоставляемыми по договору услугами; если окажется, что таковые явились следствием недостоверной информации о Заказчике, предоставленной его руководством в стандартном письме.

2.3. Заказчик обязуется  не опубликовывать заключение  Аудитора (ни частично, ни полностью) без предварительного согласования с Аудитором.

2.4. Заказчик вправе  предоставлять заинтересованным   лицам только итоговую часть  аудиторского заключения.

2.5. Заказчик обязан  своевременно оплачивать услуги  Аудитора на условиях настоящего договора

2.6. Заказчик имеет  право получать от Аудитора  информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита, в  том числе об основаниях для  замечаний и выводов, сделанных  Аудитором.

2.7. Заказчик имеет  право получить от Аудитора аудиторское заключение в срок, определенный настоящим договором.

2.8. Заказчик имеет  право, осуществлять иные права,  вытекающие из существа правоотношений, определенных настоящим договором,  и не противоречащие законодательству  РФ.

3.   ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРА

3.1. Аудитор проводит  аудит бухгалтерской отчетности  Заказчика, руководствуясь Федеральным  законом РФ от 30.12.2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

3.2. Аудитор имеет право:

3.2.1. Самостоятельно определять  формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с Заказчиком.

3.2.2. Проверять в полном  объеме документацию о финансово-хозяйственной  деятельности, наличии денежных  сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки.

3.2.3. Получать по письменному  запросу необходимую для осуществления  аудиторской проверки информацию  от третьих лиц.

3.2.4. По своему усмотрению       осуществлять набор специалистов  для проведения  работ, предусмотренных  настоящим договором.