Понятие финансовых вложений, их виды

Д91 К 59 - создан резерв под обесценение финансовых вложений.

Д59 К91 - уменьшен (списан) ранее созданный резерв под обесценение.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.6 Аналитический  учет финансовых вложений

 

Аналитический учет финансовых вложений должен обеспечить информацию по единицам учета данных вложений и организациям, в которых осуществлены эти вложения. По государственным ЦБ и ЦБ других организаций в аналитическом учете в обязательном порядке формируется следующая информация: наименование эмитента и название ЦБ; номер, серия; номинальная цена, цена покупки; расходы, связанные с приобретением; общее количество; дата покупки, продаж или иного выбытия; место хранения.

Построение аналитического учета финансовых вложений должно также  обеспечить возможность получения  данных о долгосрочных и краткосрочных  вложениях.

Все ЦБ, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета  ЦБ, которая должна иметь следующие реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ЦБ; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ЦБ должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в Книгу учета ЦБ могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

Ответственность за организацию  хранения Книги учета ЦБ несет  руководитель организации.

При хранении бланков (сертификатов) ЦБ в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете  у организации – владельца  с указанием в аналитическом  учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов учета расходов, а при перечислении депозитарию указанных сумм – по дебету счетов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств.

1.7 Инвентаризация  финансовых вложений

 

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические  затраты в ЦБ и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные  другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ЦБ устанавливаются:

• правильность оформления ЦБ;
• реальность стоимости учтенных на балансе ЦБ;
• сохранность ЦБ (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
• своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ЦБ.

При хранении ЦБ в организации  их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ЦБ проводится по отдельным эмитентам с указанием  в акте названия, серии, номера, номинальной  и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты  каждой бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ЦБ, сданных  на хранение в специальные организации (банк – депозитарий, т.е. специализированное хранилище ЦБ и др.), заключается  в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета  организации, с данным выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а так же займы, предоставленные  другими организациями, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ЦБ приходуются по дебету счета 58 с кредита 91.

Недостачи и потери от порчи ЦБ списывают со счета 58 в  дебет 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей». Некомпенсируемые потери ЦБ, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита 58 в дебет 91 «Прочие доходы и расходы».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.8 Выбытие финансовых вложений

 

Выбытие финансовых вложений происходит в случаях их погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передачи по договору простого товарищества и т.д.

 Финансовые вложения, по которым можно определить  текущую рыночную стоимость списываются  с учета по последней оценке.

 Финансовые вложения, по которым текущая рыночная  стоимость не определяется при  списании оцениваются одним из  способов, представленных в таблице:

Способ оценки:	Вид вложений:
1. По первоначальной  стоимости каждой единицы финансовых  вложений;	Вклады в капиталы других организаций (кроме акций), предоставленные  займы, депозитные вклады в кредитных  организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки  права требования, оцениваются только по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы.
2. По средней первоначальной  стоимости;	Ценные бумаги. При  этом средняя стоимость определяется путем деления общей первоначальной стоимости на количество бумаг одного вида.
3. По первоначальной  стоимости первых по времени  приобретения финансовых вложений (способ ФИФО)	Ценные бумаги, первыми  списываемые, оцениваются по первоначальной стоимости ценных бумаг первых по времени приобретения. Остаток на конец месяца оценивается по стоимости  последних приобретенных бумаг.

 

По каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки, который должен быть закреплен в учетной политике организации.

Примеры оценки при выбытии  финансовых вложений разными способами :

Пример

ООО "Ландыш" 10 августа  приобрело 50 облигаций по цене 3000 руб. за штуку, со сроком обращения 1 год. Номинальная стоимость облигации - 5000 руб. Ежеквартально облигации приносят доход 5% (20% в год). ООО "Ландыш" доводит первоначальную стоимость до номинальной равномерно в течение года (срок обращения).

Проводки на дату погашения  облигаций:

 Д76 К91-1 - 250 000 руб. (5 000 руб./шт. * 50 шт.) - начислен доход по  погашенным облигациям;

 Д91-2 К58-2 - 250 000 руб. - списаны  облигации по номинальной стоимости;

 Д 51 К76 - 250 000 руб. - получены  денежные средства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В настоящее время  в нашей стране все большее  развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических  отношений, ведущие бухгалтерский  учет непосредственно сталкиваются с учетом операций с ценными бумагами. При составлении бухгалтерской отчетности по финансовым вложениям используется форма № 5, приложение к бухгалтерскому балансу, детализация «Финансовых вложений» по их видам производится в 5-м разделе, из которого можно определить, насколько активно предприятие работает на данном рынке. С его помощью балансовую оценку ценных бумаг можно сравнить с рыночной, откорректировав размер имущества предприятия. Необходимо отметить, что сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

Основная проблема рынка  ценных бумаг в нашей стране это  нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу  и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям  с ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учета как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

Список использованной литературы.

1. Астахов В.П. «Бухгалтерский финансовый учет», 10-е издание
2. Сапожникова Н.Г., «Бухгалтерский учет: учебник», 4-ое издание, 2010г., 480с.
3. Кондраков Н.П., « Бухгалтерский учет: учебник», 4-ое издание, 2012г., 681с.
4. Дмитриева И.М., « Бухгалтерский учет: учебное пособие», 2010г. 656 с.
5. Гетьман В.Г., Терехова В.А., « Бухгалтерский финансовый учет», 2009г., 496с.
6. Профессиональный журнал для бухгалтера «Бухгалтерский учет»,08/12
7. http://www.snezhana.ru/inputs/