Порядок проведения аудита денежных средств в ООО «Оникс»

Содержание

 

 

Введение

 

В процессе осуществления своей  деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Например, у одних организаций она покупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты сванками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами, и дебиторами.

Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком РФ.

В некоторых случаях организации  необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например, при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/или материалов для хозяйственных нужд и др.

Цель курсовой работы – аудиторская  проверка операций с денежными средствами.

В данной работе будут поставлены следующие задачи:

проверка  полноты и своевременности оприходования  денежных средств в кассу;

проверка  целесообразности и законности операций по использованию денежных средств при осуществлении наличных и безналичных расчетов;

оценка  состояния синтетического и аналитического учета денежных средств;

выявление возможных нарушений, допущенных при  ведении денежных операций в результате хозяйственной деятельности организации.

Объект  исследования – ООО «Оникс».

Предметом исследования аудит денежных средств предприятия.

Теоретической и методологической основой исследования являются труды  отечественных и зарубежных специалистов в области аудита, законодательные и нормативные акты РФ и практические материалы по аудиту в организациях.

Информационную основу работы составили  данные бухгалтерской и статистической отчетности ООО «Оникс», специальная  литература по исследуемой теме отечественных авторов, федеральные нормативно-правовые акты.

 

1. Теоретические основы  организации бухгалтерского учета и аудита 
денежных средств организации

1.1. Принципы и требования осуществления  операций с 
денежными средствами организации

 

В процессе материально-технического снабжения, производства и реализации продукции предприятия вступают в расчетные взаимоотношения друг с другом, с бюджетными и кредитными организациями, внебюджетными фондами, физическими лицами. Основная часть расчетных взаимоотношений происходит через банки в безналичной форме.

Меньшая часть расчетных взаимоотношений  осуществляется в наличной форме. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.¹

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств и расчетных операций являются: своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств и расчетов; оперативный контроль за сохранностью наличных денежных средств и денежных документов в кассе предприятия; контроль за использованием денежных средств по целевому назначению; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных договорами.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный обособленный участок бухгалтерии – кассу. Ее возглавляет кассир - материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности (приложение 1).

По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет  операции по движению денежной наличности.

Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами стоят следующие основные задачи:

1. Полный  и своевременный учет денежных  операций;

2. Контроль за наличием и сохранностью  денежных средств в кассе, на  расчетных счетах в банках;

3. Контроль за соблюдением расчетно-платежной  дисциплины;

4. Своевременное отражение в  документах движения денежных  средств и расчетов с подотчетными  лицами;

5 . Проведение в установленные  сроки ревизии кассы и проверки  состояния расчетов.

Потребность в наличных денежных средствах возникает в связи с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за оказанные услуги, в погашение задолженности от подотчетных лиц, поступления с расчетного счета и др.

Расчеты наличными деньгами между  юридическими лицами носят ограниченный характер и могут проводиться только в пределах суммы, установленной ЦБ России. В настоящее время размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке составляет 100 тыс. руб.² При этом наличные денежные расчеты за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги должны осуществляться с обязательным использованием контрольно-кассовых аппаратов.

Для хранения временно свободных денежных средств и осуществления расчетных  взаимоотношений каждое предприятие, состоящее на самостоятельном балансе и имеющее собственные оборотные средства, открывает в банке свой расчетный счет. Предприятие является полноправным владельцем счета. Оно распоряжается, в пределах строго установленных правил, средствами, находящимся на расчетном счете, то есть платежи и перечисления производятся с согласия владельца счета. Исключения составляют только принудительные списания с расчетного счета по решению суда, арбитража, просроченных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Для открытия расчетного счета предприятие  должно предоставить в банк:

1. Заявление об открытии счета;

2. Нотариально заверенную карточку с образцами печати и подписей;

3. Копию документа, подтверждающего  законность образования предприятия;

4. Регистрацию в Пенсионном и  других внебюджетных фондах.

Кассовые операции в первую очередь  зависят от состояния расчетного счета организации, поскольку получить денежную наличность возможно лишь при наличии остатка на расчетном счете или оформив ссуду банка.

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдаче им средств на представительские цели, для покупки товаров у других юридических и физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные цели, для целей бухгалтерского учета называют подотчетными лицами. Организации могут выдавать из кассы наличные денежные средства под отчет на:

1. командировочные расходы;
2. 2.хозяйственно-операционные расходы;
3. расходы экспедиций, геологоразведочных партий;
4. расходы уполномоченных предприятий и организаций, в том числе и филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации.

При выдаче денежных средств организация  обязана: 1) определить сумму подотчетных  средств и срок, на который она выдается; 2) получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства; 3) выдавать денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета им по ранее выданным авансам; 4) запретить передачу подотчетных денежных сумм от одного работника другому; 5) определить перечень лиц, которые могут заменить кассиров и получать в банке денежные средства под отчет.

Для учета кассовых операций применяется  активный инвентарный счет 50 «Касса» (таблица 1.1).

Таблица 1.1

               Дебет                           Счет 50 «КАССА»                      Кредит

Начальный остаток - остаток  денег на начало месяца
К 51 «Расчетные счета»	на суммы, поступившие  из кредитных  учреждений	Выдана наличными заработная плата, премии	Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	на возврат подотчетными лицами неиспользованных авансов	Выданы наличными пособия, пенсии	Д 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»
К 90 «Продажи»	на суммы выручки  от продаж	Выдано наличными по исполнительным листам и депонированной заработной . плате	Д 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами »
К 66 «Расчеты по краткосрочным  займам и кредитам», 67  «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам»	на суммы полученных долгосрочных и краткосрочных займов	Погашены  займы наличными	Д 66 «Расчеты по краткосрочным  займам и кредитам», 67  «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам»
К 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»	на суммы, удержаний  из заработной платы виновников материального ущерба	Выдано под отчет  на хозяйственные нужды и командировочные расходы	Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами »	на суммы, поступившие от  предприятий-дебиторов	Выдано дотаций и  единовременных пособий по случаю рождения ребенка	Д 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

Продолжение таблицы 1.1

К 73/1 «Расчеты  по предоставленным займам»	взнос наличными в  погашение задолженности сотрудников за товары, проданные в кредит	Сдан на расчетный  счет сверхлимитный остаток  денежных средств кассы	Д 51  «Расчетные счета»
К 75 «Расчеты с учредителями»	взнос учредителей и др.	Суммы недостач, выявленных при инвентаризации кассы и др.	Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Конечный остаток - остаток  денег на конец месяца

 

Начальный остаток на счете означает денежную наличность в кассе на начало месяца, конечный – то же на коней  месяца. По Дебету счета в течение  месяца отражаются суммы средств, поступающих в кассу в корреспонденции с соответствующими счетами. По Кредиту счета показывают суммы выданных из кассы денег.

В кассе организации могут храниться  не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные). Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»³.

Для учета движения средств на расчетном  счете предприятия применяют активный инвентарный счет 51 «Расчетный счет». Начальный остаток счета означает сумму денежных средств на расчетном счете предприятия на начало месяца, конечный - на конец месяца. По Дебету отражают суммы денежных средств, поступающих на расчетные счета организации от различных предприятий, учреждений и организаций. По Кредиту счета показывают суммы списаний с расчетного счета в пользу разных предприятий.

На основании выписок, поступивших  за месяц, а также приложенных  к ним расчетно-денежных документов, однородные операции группируются в Журнале-ордере № 2, который ведется по Кредиту счета 51 «Расчетный счет» и в Ведомости № 2, которая ведется по Дебету счета 51 «Расчетный счет». Они ведутся линейно-позиционным способом, выделяя для каждой выписки банка отдельную строку. В конце месяца итоги Журнала-ордера № 2 и Ведомости № 2 заносятся в «Главную книгу».

             Дебет           Счет 51 «Расчетный счет»         Кредит

Начальный остаток - сумма  денег, находящихся на расчетном счете на начало месяца		Выдача наличных денег  в кассу на заработную плату, пособия,  хозяйственные нужды	Д 50  «Касса»
К 50  «Касса»	наличные суммы, поступающие из кассы	Погашение задолженности перед поставщиками ТМЦ и подрядчиками	Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К 90 «Продажи»	выручка от покупателей, заказчиков	Погашение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам	Д 68 «Расчеты по налогам  и сборам»
К 66 «Расчеты по краткосрочным  займам и кредитам», 67  «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам»	суммы полученных кредитов и займов	Возврат кредитов и займов	Д 66 «Расчеты по краткосрочным  займам и кредитам», 67  «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам»
К 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами »	поступление дебиторской задолженности	Погашение задолженности перед государственными внебюджетными фондами	Д 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»
К 75 «Расчеты с учредителями»	взносы от учредителей	и др.
К 86 «Целевое финансирование»	бюджетное финансирование
Конечный  остаток - сумма денег, находящихся на расчетном счете на конец месяца