Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.

Отчет об изменениях капитала должен содержать следующие числовые

показатели :величина капитала на начало отчетного периода и причины изменения величины капитала. [12] Так причинами увеличения капитала являются: дополнительный выпуск акций, переоценка активов, прирост имущества, реорганизация юридического лица (слияние, присоединение), доходы, которые в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета относятся на увеличение капитала. А в свою очередь причинами уменьшения капитала являются: уменьшение номинала акций, уменьшение количества акций, реорганизация юридического лица ( разделение, выделение), расходы, которые в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета относятся на уменьшение капитала. [16]

Состав отчета об изменениях капитала изменился значительно. Первый раздел «Изменение капитала», теперь называется «Движение капитала». Он состоит из трех условных частей. В первой части отражают показатели по состоянию на 31 декабря года предшествующего предыдущий. Во второй части- данные об увеличении или уменьшении капитала в предыдущем году. Наконец, в третьей части показывают движение капитала в текущем отчетном году. Второй раздел «Резервы» полностью исключен. Его заменил раздел «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок». В каждой строке раздела 2 должны быть отражены данные по состоянию на 31 декабря года предшествующего предыдущий, сведения об увеличении (уменьшении) капитала в предыдущем году, а так же показатель по состоянию на 31 декабря текущего года. Например, заполнять данный раздел нужно в связи с тем, что в 2011 году изменились правила учета расходов будущих периодов. Весь остаток по счету 97 нужно пересчитывать ретроспективно, то есть представить, что новые правила уже действовали в предыдущие 2 года. Если в текущем году учетная полтика изменилась, скорее всего придется скорректировать сумму нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). [7] Раздел «Справки» заменен на раздел «Чистые активы». Причем, суммы целевого финансирования, полученные на расходы по обычным видам деятельности и на капитальные вложения во внеоборотные активы, в данном разделе теперь не отражаются. В разделе 3 нужно привести сведения о стоимости чистых активов по состоянию 31 декабря текущего года и двух предыдущих лет. Порядок расчета искомой величины утвержден приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. №10н/03-6/пз. Его могут применять, как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью. Значение показателей, как и прежде, приводятся за три отчетных периода. Теперь взаимоувязка показателей баланса и отчета об изменениях капитала стала соответствовать отчетным датам, что облегчает проведение корректировок данных форм. [19]

Подводя итог по вышеизложенному, следует сказать, что пояснения  очень важная форма бухгалтерской  отчетности, поскольку она соответствует  основным принципам, которым должно следовать ведение бухгалтерского учета- это принцип понятность и принцип существенности. В пояснениях бухгалтер раскрывает всю ту информацию, которая содержится в других формах, но в более развернутом виде, чтобы у пользователей не возникало вопроса откуда появился тот или иной показатель. Чтобы обеспечить понятность и удобность для пользователя, организация сама выбирает форму составления пояснений либо в текстовой, либо в табличной форме, или же совмещая оба варианта, опираясь на рекомендованные таблицы Минфином. Это обязательная форма, которая устраняет все недопонимания и обобщает годовую бухгалтерскую отчетность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Составление  бухгалтерской финасовй отчетности  ООО «Обойная фабрика «ARTE».

2.1 Учетная  политика «Обойная фабрика «ARTE».

Настоящее Положение  устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики ООО «Обойная фабрика ARTE», которая представляет собой совокупность принципов и правил, определяющих методологию и организацию финансового учета на предприятии.

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Основополагающими  законодательными и нормативными  актами для формирования учетной политики являются:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №

129-ФЗ;

- Гражданский кодекс Российской Федерации;

- Части первая и  вторая Налогового кодекса Российской  Федерации;

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2002 г. № 94н (с изменениями и дополнениями от 07 мая 2003 г);

- Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н)

- Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 октября 2010 г. № 106н

- другие Положения  по бухгалтерскому учету.

1.2. ООО «Обойная фабрика ARTE» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе.

1.3. Основным видом  деятельности предприятия является  производство обоев:

1.4. Учет ведется в  соответствии с допущениями и  требованиями, установленными ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

1.5. Учетная политика  предприятия утверждается приказом  директора. При этом утверждаются:

- порядок и методы  организации бухгалтерского учета;

-методы оценки отдельных видов имущества и обязательств и порядок их отражения в бухгалтерском учете ;

- рабочий план счетов  бухгалтерского учета, содержащий  счета (субсчета), необходимые для ведения синтетического и аналитического учета;

-формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций по которым не предусмотрены типовые унифицированные формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней финансовой отчетности;

-порядок проведения  инвентаризации имущества и обязательств;

-правила документооборота  и технология обработки учетной информации;

-порядок контроля  за хозяйственными операциями, другие  решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

1.6. Изменения в учетной  политике могут иметь место в случае изменения законодательства Российской федерации, системы регулирования бухгалтерского учета. Изменения должны быть обоснованными и оформляться организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением по предприятию).

1.7. Ответственность за  организацию бухгалтерского учета  на предприятии и

соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор.

2. ПОРЯДОК И МЕТОДЫ  ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.

2.1. Ведение бухгалтерского  учета осуществляет бухгалтерия предприятия во

главе с главным бухгалтером, который подчиняется директору. Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений определяется внутренними правилами и должностными инструкциями.

2.3. Предприятие ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н.

2.3. Бухгалтерский учет  ведется автоматизированным способом  с использованием специальных бухгалтерских программ. Для выполнения необходимых расчетов допускается дополнительное применение редактора MS EXEL. Полученные с его использованием результаты, подлежащие перенесению в бухгалтерскую программу, оформляются в виде бухгалтерской справки за подписью лица, осуществившего расчет. В качестве основных регистров бухгалтерского учета устанавливаются: Главная книга, журнал хозяйственных операций, оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета, анализ счета.

2.2. Имущество, обязательства  и хозяйственные операции для  отражения в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в валюте РФ – в рублях и копейках, а во внутренней отчетности в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в целых рублях.

2.3. Документирование  фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  осуществляется на русском языке.  Документы, составленные на иных  языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

2.7. Сведения бухгалтерского  и налогового учета составляют  коммерческую тайну (за исключением тех сведений, которые не могут быть объявлены коммерческой тайной в соответствии с действующим законодательством).

2.8. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация всего имущества (за исключением основных средств и библиотечных фондов) и обязательств проводится один раз в год по состоянию на 30 ноября, а также в иных случаях, когда проведение инвентаризации прямо предусмотрено нормативными актами Российской Федерации.

3.ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ  ОПЕРАЦИЙ.

3.1. Основанием для  записей в регистрах бухгалтерского  учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции; если это не представляется возможным- непосредственно по окончании операции.

3.2. К учету принимаются  первичные учетные документы,  составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, и документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, содержащие обязательные реквизиты первичного учетного документа.

3.3. Перечень лиц, имеющих  право подписи первичных учетных документов закрепляется доверенностью.

3.4. Создание первичных  учетных документов, порядок и  сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете проводятся в соответствии с графиком документооборота.

3.5. Исправления ошибок  в регистрах бухгалтерского учета должны быть обоснованы и оформлены бухгалтерскими справками за подписью лиц, внесших изменения, с указанием наименования хозяйственной операции, подлежащей исправлению, даты ее отражения в бухгалтерском учете, ее суммы, корреспонденции счетов, отражающей совершение указанной операции и причин исправления.

4.У ЧЕТ ИНВЕНТАРНЫХ  ОБЪЕКТОВ.

4.1.Общие правила оценки  имущества.

4.1.1. Оценка имущества,  приобретенного за плату, осуществляется  путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку, доставку и приведение в состояние, пригодное для использования, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).

4.1.2. Оценка имущества,  произведенного на самом предприятии – по стоимости его изготовления, включающей в себя фактические затраты, связанные с использованием в процессе изготовления имущества внеоборотных и оборотных активов, трудовых ресурсов и других затрат (за исключением НДС и иных возмещаемых налогов).

4.1.3. Оценка имущества,  полученного в счет вклада в уставный капитал предприятия - по согласованной стоимости, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

4.1.4. Оценка имущества,  полученного безвозмездно, в том  числе в виде государственной помощи, - по документально подтвержденной или экспертно оцененной рыночной стоимости такого или аналогичного имущества (без НДС), сформировавшейся на дату принятия к бухгалтерскому учету полученного имущества.

4.1.5. Процесс приобретения  имущества отражается в бухгалтерском  учете записями по дебету соответствующих счетов учета имущества в корреспонденции со счетами учета расчетов с дебиторами и кредиторами в момент перехода права собственности на указанное имущество к предприятию.

4.2. Порядок учета основных  средств.

4.2.1. При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) использование в  производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного

операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования  является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) предприятию.

4.2.2. Срок полезного  использования основных средств определяется созданной приказом руководителя предприятия постоянно действующей комиссией по приему основных средств. В состав комиссии входят должностные лица ответственные за сохранность основных средств, в том числе сотрудник бухгалтерии.