Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности, ее назначение и содержание

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Волгоградский государственный  аграрный университет 

Кафедра: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Дисциплина: «Бухгалтерская финансовая отчетность»

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

на тему: «Пояснительная записка к годовой бухгалтерской  отчетности, ее назначение и содержание »

 

 

 

 

 

 

 

                                                

 

 

 

 

 

 

                                                                      Выполнила: ст. гр. Бух-42

                                                                                 Ли Анастасия  (09937)

                                                                             Проверила: Дынникова Е.А.

 

 

 

 

 

Волгоград – 2012

 

Содержание

  Введение

1.Значение бухгалтерской отчетности в деятельности организации и требования при её составлении

1. Сущность и назначение бухгалтерской отчетности
2. Общие требования к содержанию бухгалтерской отчетности
3. Состав и порядок составления бухгалтерской отчетности

2. Подготовительная работа по составлению годовой бухгалтерской отчетности ООО « Волга – фиш»

2.1. Организационно- экономическая характеристика

ООО «Волга-фиш»

2.2. Организация  бухгалтерского  учета на предприятии 

ООО « Волга- фиш»

2.3 Подготовительная работа по составлению годовой отчетности, ее значение в достоверности показателей

 

2.4.Этапы и источники  информации для осуществления  подготовительной работы, предшествующие  составлению годовой бухгалтерской отчетности

2.5.  Инвентаризация как  одно из основных направлений  формирования достоверной годовой бухгалтерской отчётности

 

2.6. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета

 

2.7. Порядок исправления ошибок

 

3. Совершенствование и пути повышения информативности годовой бухгалтерской отчетности

4. Выводы и предложения

5. Список использованной литературы

 

 

 

 

 

  Введение

 

В результате своей деятельности любое предприятие  осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Каждое такое действие находит отражение  в бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете отчетность является его завершающим этапом, на котором происходят обобщение накопленной учетной информации и представление ее  в виде, удобном для заинтересованных лиц. Предприятие любой организационно-правовой формы обязано составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета. Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации, доступных различным группам пользователей. Однако в полной мере выполнять эту функцию она может лишь в том случае, если отвечает основным качественным характеристикам: достоверности, полноте, существенности, нейтральности. Отчетность используется для текущего руководства деятельностью организаций, ее данные необходимы для анализа производственно-финансовой деятельности. С ее помощью выявляют причины отклонений от заданных параметров, вскрывают неиспользованные резервы производства. Органы статистики широко используют годовые отчеты многих предприятий для различных разработок, которые позволяют определить направление и уровень развития производства. Содержание, периодичность, сроки представления отчетности устанавливаются соответствующими нормативными актами исходя из потребностей налогообложения,  управления и оперативного руководства экономикой. Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной де­ятельности конкретного предприятия. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия. Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

Целью курсовой работы является освещение вопросов, касающихся понятия бухгалтерской отчетности, подготовительные работы в составления бухгалтерской отчетности в целом , ее значение .

Объектом исследования является  рассмотрение подготовительной  работы по составлению  бухгалтерская отчетность и ее составляющих, ее значение в достоверности отчетных показателей.

 

В рамках заданной цели поставлены следующие задачи: описать порядок составления подготовительных работ по составлению бухгалтерской отчетности, изучение теоретических основ бухгалтерской отчетности, правового и информационного обеспечения отчетности в целом, в том числе и подготовительной работы; анализ одного из основных методов подготовительной работы – инвентаризации и выделение его особого значения; анализ ошибок и недочётов, встречающихся при проведении подготовительной работы к составлению годовой финансовой отчётности.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Значение бухгалтерской  отчетности в деятельности организации  и требования при её составлении.

 

1.  Сущность и значение бухгалтерской отчетности

Согласно п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» «бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении».      В нашей стране традиционно используется понятие «бухгалтерская отчетность», что подтверждено ст. 2 Федерального закона .

Бухгалтерская финансовая отчетность организации представляет собой  систему показателей, характеризующих  условия и результаты ее работы за истекший период; по существу, это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о  состоянии и результатах деятельности организации за определенный период. Бухгалтерская финансовая отчетность является связующим звеном между  организацией и другими субъектами рынка. Изучая бухгалтерскую финансовую отчетность, субъекты рыночных отношений преследуют различные цели: деловых партнеров интересует информация о возможности организации своевременно погасить свои долги; инвесторов - сведения о возможности дальнейшего развития организации, ее финансовой устойчивости; акционеров волнуют рыночная цена акции, размеры и порядок выплаты дивидендов. Бухгалтерская отчетность содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.

 Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе  данных бухгалтерского учета,  собранных на синтетических и  аналитических счетах. Это обеспечивает  ее повышенную достоверность,  т.к. формирование информации  на счетах осуществляется с  использованием таких способов  первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись  и инвентаризация.

Бухгалтерская отчетность –  единая система показателей, отражающих состояние имущества организации  и источников его формирования на отчетную дату, а также результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетная дата - дата, по  состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.  Отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Цель бухгалтерской отчетности - обобщение учетных данных за определенной время и представление их в наглядной форме заинтересованным пользователям.

Значение бухгалтерской  отчетности характеризуется ее возможностью способствовать решению ряда важных задач, связанных с использованием учетной информации:

1. При составлении бухгалтерской  отчетности обеспечивается фильтрация  и систематизация учетной   информации, выбираются показатели, существенные для характеристики  результатов работы организации  и устраняется избыточная информация, не имеющая значения для пользователей  данного уровня. Отчетные показатели  сводятся в систематизированные  группы, облегчающие их понимание  и использование.

2. Бухгалтерская отчетность  служит источником информации  для финансового анализа. На  основе ее показателей дается  экспресс-оценка состояния имущества  организации и его источников, определяется финансовая устойчивость, платежеспособность и доходность  организации и выявляются тенденции  ее развития.

3. По информации бухгалтерской  отчетности оценивается выполнение  плана, формируются сигналы рассогласования  фактического состояния финансово-хозяйственной  деятельности организации с запланированным. Эти сигналы позволяют акцентировать внимание управляющих лиц на конкретных отклонениях от плановых заданий и нормативов, давать оценку выявленным отклонениям, определять их возможные последствия и пути устранения.

4. Бухгалтерская отчетность- это основное средство коммуникации, обеспечивающее внешним пользователям возможность оценить финансовое состояние организации.

 

 

1.2. Общие требования  к содержанию бухгалтерской отчетности

Основными требованиями, которым  должна удовлетворять бухгалтерская  отчетность, являются:

Достоверность. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде Бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах деятельности организации - в виде Отчета о прибылях и убытках, информация об изменениях в финансовом положении организации - в виде Отчета о движении денежных средств (п. 6 ПБУ 4/99, п. 5.1.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России.

Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерской отчетности организации  обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально  подтверждаются их наличие, состояние  и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем  организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности проведение инвентаризации является обязательным (кроме имущества, инвентаризация которого производилась  не ранее 1 октября отчетного года) (п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 12 Закона N 129-ФЗ, п. п. 26, 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

Полезность. Информация, представляемая в бухгалтерской отчетности, должна быть полезна. Информация считается полезной, если она уместна, надежна, сравнима и своевременна. Информация уместна, если наличие или отсутствие ее оказывает или способно оказать влияние на решения (включая управленческие) пользователей отчетности, помогая им оценить прошлые, настоящие или будущие события, подтверждая или изменяя ранее сделанные оценки. Информация надежна, если она не содержит существенных ошибок. Чтобы быть надежной, информация должна объективно отражать факты хозяйственной деятельности, к которым она фактически или предположительно относится. Определение существенной ошибки приведено в п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н. Информация своевременна, если она способна наилучшим образом удовлетворить потребности пользователей, связанные с принятием решений, т.е. если достигнут баланс между ее уместностью и надежностью.

Полнота. Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Полнота обеспечивается единством указанных выше отчетов, а также соответствующими дополнительными данными (п. 6 ПБУ 4/99)

Существенность. В бухгалтерскую отчетность должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его не раскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть существенность показателя при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов (Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".

Нейтральность. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий (п. 7 ПБУ 4/99, п. 6.3.3 Концепции).

Последовательность. Организация должна при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности (п. 9 ПБУ 4/99).

 

По каким формам представляется бухгалтерская отчетность. До 2010 г. включительно организации самостоятельно разрабатывали и принимали формы бухгалтерской отчетности на основе Образцов, рекомендованных Минфином России в Приказе от 22.07.2003 N 67н (п. 1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, п. 3 Приказа Минфина России от 22.07.2010 N 67н). С 2011 г. бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. При этом детализацию показателей по статьям отчетов организации определяют самостоятельно. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный год, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному (п. 10 ПБУ 4/99). Для этого форма Бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом N 66н, содержит графы, в которых по каждой статье приводятся показатели на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Форма Отчета о прибылях и убытках, как и прежде, содержит графы для отражения показателей за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному.