Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности, ее назначение и содержание

Какая информация обязательна в формах бухгалтерской отчетности:

В формах представляемой бухгалтерской  отчетности обязательно наличие  следующих данных (п. 14 ПБУ 4/99): - наименование формы бухгалтерской отчетности; - указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; - полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке); - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); - вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным); - организационно-правовая форма/форма собственности (код по ОКОПФ и код по ОКФС); - единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн руб. - код по ОКЕИ 385); - местонахождение (адрес) (указывается в форме Бухгалтерского баланса);- дата подписания.

 

 

3. Состав и порядок составления бухгалтерской отчетности.

Для того чтобы бухгалтерская  отчетность соответствовала предъявляемым  к ней требованиям, при составлении  бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов  инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и  расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также  показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных  операций в бухгалтерском учете  только на основании надлежаще оформленных  оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей  информации; правильная оценка статей баланса.

 

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее  составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода  всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все  бухгалтерские записи на синтетических  и аналитических счетах (включая  результаты инвентаризации), -проверена правильность этих записей. Согласно пункту 2 статьи 13 Закона N 129-ФЗ, пункту 5 ПБУ 4/99, Приказу

N 66н бухгалтерская отчетность  организаций, за исключением отчетности  государственных (муниципальных)  учреждений, а также общественных  организаций (объединений) и их  структурных подразделений, не  осуществляющих предпринимательской  деятельности и не имеющих  кроме выбывшего имущества оборотов  по реализации товаров (работ,  услуг), состоит из:

    - бухгалтерского  баланса (форма ОКУД 0710001);

    - отчета о прибылях  и убытках (форма ОКУД 0710002);

    - приложений к  ним:

    -отчет об изменениях  капитала (форма ОКУД 0710003);

    -отчет о движении  денежных средств (форма ОКУД 0710004);

    -отчет о целевом  использовании полученных средств  (форма ОКУД 0710006).

    Заметим, что  указанную форму отчета рекомендуется  применять при формировании соответствующих  пояснений организациям, являющимся  некоммерческими;

    - иных приложений  к бухгалтерскому балансу и  отчету о прибылях и убытках;

    На основании  пункта 4 Приказа N 66н иные приложения  к бухгалтерскому балансу и  отчету о прибылях и убытках оформляются в табличной и (или) текстовой форме. Содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно, учитывая Приложение N 3 к Приказу N 66н.

    - аудиторского  заключения , подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;

  Перечень случаев, когда проведение аудиторской проверки обязательно, установлен пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Закон N 307-ФЗ). Требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности (пункт 3 статьи 6 Закона N 307-ФЗ). В настоящее время эту функцию выполняет Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) "Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", утвержденный Приказом Минфина Российской Федерации от 20.05.2010 г. N 46н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности". Заметим, что этим же Приказом утверждены ФСАД 2/2010 "Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности" (далее - ФСАД 2/2010) и ФСАД 3/2010 "Дополнительная информация в аудиторском заключении" (далее - ФСАД 3/2010). При этом ФСАД 2/2010 устанавливает требования к форме и содержанию аудиторского заключения, содержащего модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, а также к порядку формирования модифицированного мнения. ФСАД 3/2010 устанавливает требования к форме и содержанию дополнительной информации, включаемой в аудиторское заключение.

    - пояснительной  записки.

 

 

    Бухгалтерская  отчетность общественных организаций  (объединений) и их структурных  подразделений, не осуществляющих  предпринимательскую деятельность  и не имеющих кроме выбывшего  имущества оборотов по реализации  товаров (работ, услуг), в силу  пункта 4 статьи 15 Закона N 129-ФЗ, состоит  из:

    - бухгалтерского  баланса (форма ОКУД 0710001);

    - отчета о прибылях  и убытках (форма ОКУД 0710002);

    - отчета о целевом  использовании полученных средств  (форма ОКУД 0710006).

Организации - субъекты малого предпринимательства могут представлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе. На это указывает пункт 6 Приказа N 66н, а также пункт 17 Информации Минфина Российской Федерации N ПЗ-3/2010 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства". Они формируют бухгалтерскую  отчетность из бухгалтерского баланса (форма ОКУД 0710001) и отчета о прибылях и убытках (форма ОКУД 0710002), в которые включают показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям). А в приложениях к ним приводят только наиболее важную информацию, без знания которой невозможно оценить финансовое положение организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Подготовительная работа по составлению годовой бухгалтерской отчетности

ООО « Волга  – фиш»

2.1. Краткая организационно- экономическая характеристика ООО «Волга-фиш».

Общество с ограниченной ответственностью «Волга-фиш » Фабрика рыбной муки  был образован в 2005 году. ООО "Волга-Фиш" - динамично развивающаяся компания, которая уже 7 лет занимается реализацией рыбной муки.    С января 2011 г. "Волга-Фиш" является представителем,  завода  ООО  "Фабрика рыбной муки", который успешно выпускает качественный продукт на российский рынок. Место осуществления деятельности 403071, Иловлинский район, п.г.т. Иловля.

 Прямое сотрудничество ООО "Волга-Фиш" с производителями обеспечивает стабильный график отгрузок и разумные цены.  ООО "Волга-Фиш" является единственным представителем завода изготовителя "Фабрика рыбной муки", а так же импортирует товар из Мавритании и Республики Польша. Таможенные и ветеринарные процедуры проходят в г. Волгограде. Данный продукт сертифицирован и соответствует ГОСТ 2116-2000, сопровождается ветеринарным свидетельством и сертификатом качества, в результате чего наши потребители и клиенты получают проверенный и качественный товар. В ООО «Волга-фиш фабрика рыбной муки » нет собственных земельных ресурсов. Вся земля, находящаяся в пользовании кооператива – арендованная.

Общество с ограниченной ответственностью (общепринятое сокращение — ООО) — учрежденное одним  или несколькими юридическими и/или  физическими лицами хозяйственное  общество, уставный капитал которого разделён на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных  с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества. Существующий субъект производственного предприятия осуществляет экономическую деятельность следующих видов. Услуги по утилизации отходов мясо- и рыб перерабатывающей промышленности; производство рыбной муки.

 

 

 

Параметры и основные экономические показатели предприятия таблица 1

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.
Валовая продукция, тыс. руб.	50664	78363	50606
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб.	50503	79757	52660
Основные средства, тыс. руб.	15	393	2532
Среднегодовая численность  работников чел.	56	56	56
Производственные затраты  на валовую продукцию, тыс. руб.	-	-	-
Полная себестоимость  реализованной продукции, тыс. руб.	40803	60675	35961
Расчётная прибыль (чистый доход), тыс. руб.	-	-	-
Прибыль, тыс. руб.	9700	19082	16699
Уровень  рентабельности, %	123,8	131,4	146,4

 

По данным таблицы можно  сделать вывод, что ООО «ВОЛГА-ФИШ» с 2009 года по 2011 год увеличила выручку  от реализации на  2175 т.р. Основной капитал на 3 года увеличился, причиной чего могло быть привлечение кредитных денег для улучшения производства и   составляет около 27,5 млн. руб. Численность работников в период с 2009 по 2011 год осталось неизменённой, что говорит о стабильности работы производства. Рост основного капитала увеличился. Прибыль с каждым годом увеличивалась, что является положительным показателем работы и производства сельхоз товара предприятием. Необходимо отметить тот факт, что от размеров сельскохозяйственного производства во многом зависит специализация хозяйства.

 

Таблица 2

Структура выручки  предприятия

Вид продукции и экономической  деятельности	2009г.	2010г.	2011г.	В среднем за 3 года
				тыс. руб.	%
Рыбная мука	50503	79757	52660	60973,3	100
Всего по с.-х. производству	50503	79757	52660	60973,3	100

       Из 2 таблицы  можно сделать вывод, что на  период  2009-2011 основную долю выручки  составляет продукция рыбной  муки и составляет 100%. ООО «ВОЛГА-ФИШ»  по уровню реализации продукции  зарекомендовал себя как узкоспециализированное  предприятие.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Организация  бухгалтерского учета на предприятии

ООО « Волга - фиш».

Организация бухгалтерского учета — заранее намеченная система  мероприятий (условий и элементов) по построению бухгалтерского учета  в соответствии с учетной политикой  предприятия и составляется с  учетом специфики работы предприятия, его структуры и другими условиями  и предпосылками. Организация бухгалтерского учета осуществляется для контроля за рациональным использованием ресурсов и получения более положительного финансового результата.

Форма бухгалтерского учета - совокупность применяемых учетных регистров, последовательность и способы записи в них. В качестве учетных регистров используются: книги, карточки, свободные листы, а с компьютеризацией учета - диски, дискеты, магнитные ленты, флэш-накопители и т.п. Формы учета определяются не только видами применяемых учетных регистров, но и технологией обработки информации. Существуют следующие формы учета: мемориально-ордерная, Журнал-главная, журнально-ордерная, простая форма учета для малых предприятий, автоматизированная. Форму ведения бухгалтерского учета выбирает главный бухгалтер по согласованию с руководителем предприятия. Этот выбор зависит от количества операций и объема документооборота, опыта и квалификации специалистов бухгалтерской службы, наличия компьютеров и программного обеспечения, а также от сложившихся традиций на предприятии. Бухгалтерский учет может быть организован по обычной форме учета: журнально-ордерной, журнал-главная, автоматизированной и т.п. Руководитель малого предприятия в зависимости от объема работы вправе: создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; ввести в штат должность бухгалтера;