Предложения по усовершенствованию лизинговых операций в ОАО БИН БАНК и примеры лизинга

По типу имущества различают:

- лизинг движимого имущества (рабочие  машины и оборудование для  различных отраслей промышленности, средства вычислительной техники  и оргтехники, транспортные средства  и т.д.);

- лизинг недвижимого имущества (производственные здания и сооружения). При лизинге недвижимости арендодатель  строит или покупает недвижимость  по поручению арендатора и  предоставляет ему для использования  в коммерческих и производственных  целях. Так же как и в сделках  с движимым имуществом, контракт  заключается обычно на срок, меньший  или равный амортизационному  периоду объекта; арендатор несет  все риски, расходы и налоги  во время действия контракта 

В зависимости от сектора рынка, где проводятся лизинговые операции, выделяют:

- внутренний лизинг, при котором  все участники сделки представляют  одну страну;

- внешний (международный) лизинг, при  котором лизингодатель и лизингополучатель  находятся в разных странах. Продавец  имущества может находиться в  одной из этих стран или  в другом государстве.

В зависимости от формы лизинговых платежей различают:

- лизинг с денежным платежом, при котором выплаты производятся  в денежной форме;

- лизинг с компенсационным платежом (или так называемый компенсационный  лизинг), при котором лизингополучатель  рассчитывается с лизингодателем  товарами, как правило, произведенными  на арендуемом имуществе, или  путем оказания встречных услуг;

- лизинг со смешанным платежом, при котором часть платежа  поступает в денежной форме, а  часть - в виде товаров или услуг.

По объему обслуживания передаваемого имущества лизинг разделяют на:

- чистый лизинг (net leasing) - это отношения, при которых все обслуживание имущества находится в ведении лизингополучателя, поэтому в данном случае расходы по обслуживанию оборудования не включаются в лизинговые платежи.

- мокрый лизинг (wet leasing) - предполагает обязательное техническое обслуживание оборудования, его ремонт, страхование и другие операции, за которые несет ответственность лизингодатель. Кроме этих услуг, по желанию лизингополучателя лизингодатель может взять на себя обязанности по подготовке квалифицированного персонала, маркетинга, поставке сырья и др.

По сроку использования имущества и связанным с ним условиям амортизации различают:

- лизинг с полной окупаемостью  и, соответственно, с полной амортизацией  имущества, когда срок договора  равняется нормативному сроку  службы имущества и происходит  полная выплата лизингодателю  стоимости лизингового имущества;

- лизинг с неполной окупаемостью  и, соответственно, неполной амортизацией  имущества, при котором срок договора  меньше нормативного срока службы  имущества и в течение его  действия окупается только часть  стоимости лизингового имущества.

Срок договора и степень окупаемости (амортизации) лизингового имущества является одними из основных критериев разграничения лизинга на финансовый и оперативный.

Оперативный лизинг подразумевает лизинговые контракты, заключаемые на короткий и средний срок (обычно короче амортизационного периода), согласно которым арендатору предоставляется (при соблюдении определенного срока) право в любое другое время расторгнуть договор. Как правило, это происходит, когда арендаторы объекта лизинга быстро сменяют друг друга. Арендодатель несет здесь повышенный риск, а быстро сменяющиеся арендаторы заставляют лизинговую компанию проявлять особый интерес к хорошему состоянию предмета лизинга. Часто лизинговая компания берет на себя техническое обслуживание объекта лизинга - регламентный ремонт, страхование, осуществляя тем самым полносервисный лизинг или частично сервисный лизинг (в контракте оговаривается разделение обязательств). После завершения срока действия договора лизинга предмет договора может быть возвращен владельцу или вновь сдан в аренду.

Финансовый лизинг характеризуется длительным сроком контракта (от 5 до 10 лет) и амортизацией всей или большей части стоимости оборудования. Фактически финансовый лизинг представляет собой форму долгосрочного кредитования покупки. По истечении срока действия арендатор может вернуть объект аренды, продлить соглашение или заключить новое, а также купить объект по остаточной стоимости (обычно она носит чисто символический характер).

Финансовый лизинг подразделяется на:

- возвратный лизинг;

- левередж лизинг;

- сублизинг;

- лизинг - помощь в продажах.

Классификация видов лизинга затруднена рядом обстоятельств. В правовых системах различных стран существуют разнообразные определения не только собственно лизинга, но и отдельных его видов. Различные виды лизинга могут сочетаться в одном договоре в зависимости от конкретных, оговариваемых участниками условий.

В зависимости от состава участников (субъектов) сделки выделяют:

- прямой лизинг, при котором  при двусторонней сделке собственник  имущества (поставщик) самостоятельно  сдает объект в лизинг;

- косвенный лизинг, когда передача  имущества происходит через посредника.

Из многочисленных функций лизинга основными являются четыре:

- финансовая;

- производственная;

- снабженческая;

- налоговая.

Финансовая функция выражается в освобождении товаропроизводителя от единовременной оплаты полной стоимости необходимых средств производства и предоставлении ему долгосрочного кредита.

Производственная функция лизинга заключается в оперативном решении производственных задач путем временного использования, а не покупки дорогостоящих и морально стареющих машин. Это эффективный способ материально-технического снабжения производства и доступа к новейшей технике. При полном лизинге передача имущества может сопровождаться широким сервисом: техобслуживание, страхование, обеспечение сырьем, рабочей силой и т.д.

Функция сбыта - это расширение круга потребителей и завоевание новых рынков сбыта. Вовлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразу купить то или другое имущество.

Функция получения налоговых и амортизационных льгот имеет следующие особенности:

- взятое по лизингу имущество  может не отражаться на балансе  пользователя, поскольку право собственности  сохраняется за лизингодателем;

- лизинговые платежи относятся  на себестоимость производимой  продукции (услуг), что соответственно  снижает налогооблагаемую прибыль;

- применение ускоренной амортизации, исчисляемой не на базе срока  службы объекта лизинга, а исходя  из срока контракта, снижает облагаемую  прибыль и ускоряет обновление  имущества.

На практике существует множество форм лизинговых сделок, однако их нельзя рассматривать как самостоятельные типы лизинговых операций.

Под формами лизинговых сделок понимаются устоявшиеся модели лизинговых контрактов. Наибольшее распространение в международной практике получили следующие формы лизинговых операций.

1. Лизинг “стандарт” - при этой  форме лизинга поставщик продает  объект сделки финансирующему  обществу, которое через свои  лизинговые компании сдает его  в аренду потребителям.

2. Лизинг “поставщику” - в этом  случае продавец оборудования  также становится лизингополучателем, как и при возвратном лизинге, но арендованное имущество используется  не им, а другими арендаторами, которых он обязан найти и  сдать им объект сделки в  аренду. Субаренда является обязательным  условием в контрактах подобного  рода.

3. Возобновляемый лизинг - в лизинговом  соглашении при данной форме  предусматривается периодическая  замена оборудования по требованию  арендатора на более совершенные  образцы.

4. Групповой (акционерный) лизинг - сдача в аренду крупномасштабных объектов (самолеты, суда, буровые платформы, вышки). При таких сделках в роли лизингодателя выступает несколько компаний.

5. Генеральный лизинг - право лизингополучателя  дополнять список арендуемого  оборудования без заключения  новых контрактов.

6. Контрактный наем - это специальная  форма лизинга, при которой лизингополучателю  предоставляются в аренду комплектные  парки машин, сельскохозяйственной, дорожно-строительной техники, тракторов, автотранспортных средств.

7. Лизинг с привлечением средств - лизингодатель получает долгосрочный  заем у одного или нескольких  кредиторов на сумму до 80% сдаваемых  в аренду активов. Кредиторы - крупные  коммерческие и инвестиционные  банки, располагающие значительными  ресурсами, привлеченными на долговременной  основе.

Финансирование лизинговых сделок банками осуществляется обычно двумя способами:

- заем - банк кредитует лизингодателя, предоставляя ему кредит на  одну или на целый пакет  лизинговых соглашений. Сумма кредита  зависит от репутации и кредитоспособности  лизингодателя;

- приобретение обязательств - банк  покупает у лизингодателя обязательства  его клиентов без права на  регресс, учитывая при этом репутацию  лизингополучателей и эффективность  проекта. Данный способ применяется  при крупных разовых сделках  с участием надежных заемщиков.

Банки при организации финансирования проекта с участием лизинговой компании выступают также в качестве гарантов. Обеспечением банковской ссуды при получении ее лизингодателем (без права обратного требования к лизингополучателю) являются объекты лизинговой сделки и лизинговые платежи.

Это лишь наиболее распространенные формы лизинговых контрактов. На практике имеет место сочетание различных форм контрактов, что увеличивает их число.

. Осуществление банком лизинговых услугЛизинговые операции по своему экономическому содержанию являются активными операциями. Лизинг представляет собой вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) одно лицо обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество другому лицу за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

В теоретическом аспекте лизинг - это способ отделения капитала-функции от капитала - собственности. В этом отношении лизинг похож на аренду, однако имеет существенные отличительные черты. Основное отличие от других видов аренды состоит в том, что в пользование сдается не оборудование, которое эксплуатировалось арендодателем, а новые материальные ценности, им специально приобретенные исключительно с целью передачи в пользование. Отличие заключается и в том, что здесь имеют место трехсторонние отношения, где кроме арендодателя и арендатора участвует и поставщик (изготовитель) предмета лизинга. Лизинговые операции являются альтернативой долгосрочного кредитования, хотя и имеют с ним общие черты, обладая при этом рядом преимуществ. Ссуда может быть в денежной и натуральной форме. Лизинг можно отнести к ссуде в натуральной форме. Банк, выдавая ссуду в денежной форме, стремится иметь ее обеспечение в виде реально существующих материальных ценностей - залога. В случае задержки в погашении ссуды необходимо осуществить достаточно сложную процедуру реализации имущества, предоставленного в обеспечение. На деньги от реализации залога могут претендовать и другие кредиторы заемщика. При лизинговых отношениях лизингодатель, который, по существу, является кредитором, не должен доказывать свои права на объект обеспечения, так как, находясь в распоряжении лизингодателя, этот объект остается в собственности кредитора. Объект лизинга не может быть использован как залог по другим обязательствам лизингополучателя.Согласно вышеизложенному преимущества лизинга по сравнению с кредитом клиенту, кредитоспособность которого вызывает сомнение, в том, что банк может предложить использовать систему лизинговых отношений вместо классических кредитных. В таком случае банк за счет своих ресурсов оплатит оборудование или строительство здания и затем сдаст его в порядке лизинга для арендного использования. Одним из субъектов лизинга является лизингодатель - юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность, т. е. передачу в лизинг по договору специально приобретенного для этого имущества, или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя. В качестве лизингодателя обычно выступают лизинговые компании, которые во многих случаях представляют собой дочерние компании крупных банков. Основная проблема в деятельности этих компаний - изыскание денежных средств, которые могут быть использованы для приобретения предметов в качестве объекта лизинга. Возможны два основных источника: Сформированных на акционерной или паевой основе, где акционером или пайщиком является банк; Полученных на возвратной основе из банков.

Как свидетельствует зарубежный опыт, за счет этого источника формируется до 75% всех ресурсов лизинговых компаний.Предоставляя ресурсы и участвуя в капитале лизинговых компаний, банки косвенно участвуют в лизинговых операциях. Коммерческие банки могут и напрямую участвовать в лизинговых операциях, выступая не как кредитор лизинговой компании, а непосредственно как лизингодатель. Для этой цели они образуют в своем составе лизинговые службы. Участие банков в лизинговых операциях позволяет: Производить инвестиции в разные материальные ценности, которые, будучи переданы в порядке лизинга, выступают в качестве реального обеспечения вложений банка; Получать новый источник дохода; Экономить средства за счет относительной простоты учета лизинговых операций по сравнению с операциями по долгосрочному кредитованию. Лизингополучатель - это юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, получающие имущество в пользование по договору лизинга. Лизингополучатель приобретает возможность эксплуатировать основные фонды, не затрачивая крупных сумм на инвестирование и не замораживая свои средства на длительное время. Он вообще не делает первоначального взноса или осуществляет его в незначительных размерах по сравнению с покупкой оборудования в кредит или выдачей аванса подрядчику при строительстве здания

Важным стимулом для лизингополучателя является косвенное сокращение налогов в связи с отнесением платежей на стоимость продукции и услуг и ускоренная амортизация. Согласно действующему порядку начисления амортизации лизингополучатель может применять метод ускоренной амортизации в отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска электронно-вычислительной техники, новых прогрессивных видов продукции, расширения выпуска экспортной продукции. Такой метод применяется при массовой замене изношенной или морально устаревшей техники. При ускоренной амортизации норма ее списания увеличивается не более чем в два раза. Продавец лизингового имущества - это предприятие-изготовитель машин и оборудования, или другое юридическое лицо, или гражданин, продающие имущество, являющееся объектом лизинга. В лизинговых отношениях может участвовать и иностранный капитал, если предприятие с его участием зарегистрировано в России. Последовательность лизинговых операций следующая:

 операция 1 - потенциальный лизингодатель  выбирает предмет лизинга; операция 2 - заключение договора лизинга;

операция 3 - договор о приобретении предмета лизинга;