Предмет и метод бухгалтерского учета

 

3.2. Документация и инвентаризация

 

Документация – письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Каждая хозяйственная операция, подлежащая отражению в бухгалтерском учете, должна быть оформлена документами.

Документы могут иметь три возможных состояния:

1) документ записан, но не проведен;

2) документ проведен;

3) документ помечен на удаление.

Документ иметь две основные части: шапку и табличную часть. К шапке относятся реквизиты, которые являются общими для документа, то есть имеют один экземпляр на документ.

Табличная часть документа представляет собой список однотипных данных, которых может встречаться более одного на документ. Это, например, список товаров с количеством и номенклатурой для того же счета-фактуры. Такое построение позволяет бухгалтеру более быстро составлять документы. К тому же он не может держать в голове все данные нужные для оформления документа и при ведении ручного бухгалтерского учета бухгалтер не застрахован от ошибок. Такое же построение формы заполнения документа снижает вероятность появления ошибок. В случае неправильного ввода могут появляться соответствующие сообщения. Практически любой документ имеет поля для ввода даты и номера документа. Эти реквизиты обязательны для заполнения, и программа не позволит закончить ввод документа, если они не заполнены. Данная функция позволяет автоматически вести учет документов и значительно снижает возможность их подложной выписки.

Для каждого документа существует печатная форма. При необходимости, автоматически построенная печатная форма может быть отредактирована без распечатки.

Так как в организации ЗАО «Магнат» все участки учета автоматизированы рассмотрим некоторые из них.

Приложения -№2.   Табеля рабочего времени сотрудников организации.

Представленный документ имеет вид таблицы. Каждая строка таблицы содержит сведения: фамилию, имя, отчество сотрудника; табельный номер сотрудника; отработанные дни; наличие больничного листа; отпуск; должность сотрудника.

Так же на предприятии составляется Расчетный листок за месяц по каждому сотруднику (Приложение 3). В данном документе указывается: табельный номер сотрудника; Фамилия, имя, отчество сотрудника; Подразделение, в котором работает сотрудник; Льгота и ставка; Отработанное время и норма; Начисления и удержания.

Приложения – №3. Расчетный листок за месяц по каждому сотруднику

 

 

Проведением документа называется действие, которое выполняет изменения других данных системы на основании информации документа. Это действие дает возможность документу влиять на бухгалтерские итоги, а также в некоторых случаях позволяет формировать бухгалтерские проводки на основе данных введенных в документ.

Информация о движении средств отражается в бухгалтерском учете в виде бухгалтерских операций, содержащих бухгалтерские проводки. В процессе проведения происходит собственно запись проводок операции и отражение их в бухгалтерских итогах.

Из всего выше сказанного выходит, что документы в системе 1С:Предприятие играют основную роль для ввода информации о хозяйственной деятельности предприятия точно также как и в ручном бухгалтерском учете. Но в программе они выполняют также роль основания для формирования бухгалтерских проводок на основе этой информации.

 

        Инвентаризация. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Но на предприятии ЗАО «Магнат» данный метод бухгалтерского учета не осуществляется и не утвержден в учетной политике предприятия. Отсутствие плана инвентаризации повлечет за собой нарушение принципа достоверности отражения данных в учете. Кроме того, инвентаризация расчетов дает возможность выявить ошибки в начислениях или удержаниях, следовательно, сократит штрафные санкции.

 

 

3.3 Счета и двойная запись

 

Все счета группируются в плане счетов. Перед учетом любых хозяйственных операций прежде всего определяется план счетов, на основе которого в дальнейшем будет вестись бухгалтерский учет. На предприятии ЗАО «Магнат» не утвержден и даже не разработан рабочий план счетов, а используется стандартный план счетов, имеющийся в программе, предложенный «1С» на основе нормативных документов.

По каждому счету указывается: полный код счета; наименование счета (субсчета); признак ведения валютного учета; признак ведения количественного учета; признак забалансового счета; виды аналитического учета.

Двойная запись – способ взаимосвязанного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Сущность этого способа состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету одного счета и по кредиту другого счета. Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемой хозяйственного операции, называется бухгалтерской проводкой. Одной из основных деятельностей бухгалтерского учета является составление операций и проводок. Эта деятельность на предприятии ЗАО «Магнат» практически полностью автоматизирована. Данные о хозяйственных операциях предприятия в программе «1С:Предприятие» хранятся в виде операций. Каждая операция содержит одну или несколько проводок, полностью отражающих в бухгалтерском учете хозяйственную операцию.

Операция включает в себя не только проводки, но и некоторую общую часть, характеризующую ее в целом, - это содержание операции, ее общая сумма, дата, номер.

Операции могут автоматически формироваться документами, или вводиться вручную. На предприятии ЗАО «Магнат» операции формируются на основании вводимых документов.

Для ввода операций вручную предусмотрено два вида журналов - журнал операций и журнал проводок. Журнал операций позволяет просмотреть список операций. Притом каждая операция отображается в нем одной строчкой, содержащей наиболее важную информацию. Журнал проводок позволяет просмотреть список проводок принадлежащих различным операциям в общей последовательности.

Информация в журнале проводок отображается более детально. В нем выводятся и данные самой операции и данные проводок (дебет, кредит, количество, сумма и так далее). Оба журнала имеют возможности отбора операций (проводок) по различным критериям.

В операциях так же указывается учет изменений по аналитическим счетам. В проводке отражаются аналитические счета дебета и кредита, может использоваться многомерная аналитика, то есть и по дебету и по кредиту будет указываться два и более значений субконто. Операции могут также вестись с учетом валютного и количественного учета.

Аналитические счета будут проставлены, если в плане счетов у выбранных счетов определено ведение аналитического учета.

Сумма проводки может вводится вручную и рассчитываться автоматически.

Для автоматизации ввода стандартных или часто используемых операций на предприятии используется режим типовых операций. Данный режим характеризуется тем, что наиболее часто используемые на предприятии операции вводятся в список типовых операций и при их вызове из этого списка часть реквизитов операции и проводок будет уже заполнена значениями, определенными в шаблоне типовой операции. Ввод типовых операций является частичной автоматизацией ввода операций и предназначен для ввода простых операций, требующих ввода нескольких проводок с расчетом их сумм. Наиболее мощным средством ввода бухгалтерских операций является автоматическое формирование их документами. При этом бухгалтер только заполняет данные документа, а все необходимые действия по формированию проводок документ выполняет автоматически при проведении.

 

3.4 Отчетность, денежная оценка и калькуляция

 

 

На предприятии ЗАО «Магнат» используются в качестве отчетов выходные документы программы «1С:Предприятие. Бухгалтерский учет. Типовая конфигурация 7.7 сетевая версия», условно разделяются на регламентированные и на стандартные отчеты.

Регламентированные отчеты. Это отчеты, предназначенные, для передачи различным контролирующим инстанциями. Состав и содержание этих отчетов определяются различными государственными органами. Но отдельные регламентированные отчеты могут создаваться самими пользователями программы, например, это может касаться специфических отраслевых или местных отчетных форм.

В состав регламентированных отчетов входят прежде всего, налоговые и бухгалтерские отчеты предназначенные для предоставления налоговым органам, а также отчеты, предназначенные для предоставления в различные фонды.

Данный набор регламентированных отчетов ежеквартально обновляется фирмой «1C» и распространяется среди зарегистрированных пользователей программы.

Именно регламентированные отчеты служат эквивалентами стандартных форм бухгалтерской отчетности. При ведении ручного бухгалтерского учета бухгалтеру приходится самому заполнять и рассчитывать нужные для отчетов данные. С использованием на предприятии ЗАО «Магнат» систему «1С:Предприятие» отчеты рассчитываются, заполняются и формируются их печатные формы самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета. Бухгалтеру достаточно просто приказать программе сформировать их.

Стандартные отчеты. В основном, стандартные отчеты выдают бухгалтерские итоги в различных разрезах для любых указываемых счетов, видов субконто, валют. К стандартным относятся такие отчеты как «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», «Анализ счета», «Карточка счета», «Анализ субконто» и другие. Такие отчеты используются на предприятии непосредственно при ведении бухгалтерского учета для анализа бухгалтерских итогов на уровне счетов, субсчетов, валют, объектов аналитики, различных периодов и детальных проводок, а также используются в качестве регистров бухгалтерского учета.

        Денежная оценка – способ денежного выражения имущества, обязательств и хозяйственных операций для получения обобщенных данных за текущий и отчетный период по предприятию в целом. В соответствии с законодательством на предприятии ЗАО «Магнат» также как для предприятий всех форм собственности установлен единый порядок оценки имущества:

• предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях;
• записи в бухгалтерском учете по валютным счетам предприятия, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей;
• бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций предприятию допускается вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы могут быть отнесены на результаты хозяйственной деятельности предприятия.

     Анализ показателей финансовой устойчивости организации заключается в оценке величины и структуры активов и пассивов. Это дает возможность определить, насколько организация независима (автономна) с финансовой точки зрения, а также растет или снижается уровень независимости. Также, данные показатели помогают определить, достаточно ли устойчива организация в финансовом отношении, чтобы продолжить бесперебойно работать. Коэффициенты финансовой устойчивости представлены в приложение -№4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения - №4. Расчет показателей финансовой устойчивости в организации ЗАО «Магнат» в динамике

Наименование показателя, норматив	Норматив	31. 12. 2003г.	31. 12. 2004г.	31. 12. 2005г.	Темп роста 2004 г., %	Темп роста 2005 г., %
Коэффициент автономии	Не менее 0,5	0,060	0,111	0,026	185,00	23,42
Коэффициент устойчивости	Не менее 0,8	0,060	0,111	0,026	185,00	23,42
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	Не более 1	15,727	8,000	36,789	50,87	459,86
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	Не менее 0,1	0,324	0,243	0,108	75,00	44,44
Коэффициент имущества производственного назначения	Не менее 0,5	0,217	0,172	0,085	79,26	49,42
Коэффициент реальной стоимости основных средств и прочих внеоборотных активов в имуществе	Зависит от отрасли	0,245	0,196	0,097	80,00	49,49