Приложение к бухгалтерскому балансу

Федеральное агентство по образованию 

Новокузнецкий институт (филиал)

федерального  государственного бюджетного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«Кемеровский  государственный университет» 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  №5) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Новокузнецк

2011 

Федеральное агентство по образованию 

Новокузнецкий институт (филиал)

федерального  государственного бюджетного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«Кемеровский  государственный университет» 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 

Студент группы Б-08 Меркучева О. В.

 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

ПО  ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ» 

ПРИЛОЖЕНИЕ  К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (ФОРМА №5) 
 
 
 

		Руководитель: Гаранина  Н. Ф.
	Курсовая  работа защищена с  оценкой «________» ___________________________ подпись руководителя «_____»________________2011г.

 
 
 
 
 
 

Новокузнецк

2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ  ………………………………………………………………… ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ………………………………………………... 1. Общая  характеристика приложения к  балансу ………………………… 2. Краткая  характеристика разделов приложения: ………………………..     2.1 Нематериальные активы ……………………………………………..     2.2 Основные средства …………………………………………………...     2.3 Доходные вложения в материальные ценности …………………….     2.4 Расходы на научно-исследовательские,  опытно-конструкторские  и технологические работы ………………………………………………     2.5 Расходы на освоение природных  ресурсов ………………………     2.6 Финансовые вложения ……………………………………………….     2.7 Дебиторская и кредиторская  задолженность ……………………….     2.8 Расходы по обычным видам  деятельности (по элементам затрат)     2.9 Обеспечения …………………………………………………………..     2.10 Государственная помощь …………………………………………... 3. Обзор  изменений, произошедших в 2011 г. …………………………… ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………..…………………………………………………. СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………... ПРИЛОЖЕНИЯ  …………………………………………………………….. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……...…………………………………………...

4 5 5 7 7 9 13  14 15 16 19 19 20 22 23 26 27 28 42

 

 

ВВЕДЕНИЕ

     Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  №5) отображает информацию о наличии и движении активов, расходов и обязательств за отчетный период, раскрывает динамику важных финансово-экономических показателей деятельности предприятия за несколько лет. Результаты анализа этого приложения дают возможность составлять прогнозы, а именно:

- план  развития предприятия, 

- политику в отношении долгосрочных и капитальных вложений,

- планы  относительно заемных средств,  расчёт и управление рисками.

     Многим предприятиям необходимо более подробно раскрывать информацию о наличии и движении ряда показателей. Следовательно, подробное изучение формы №5 является актуальным, несмотря на изменения в формах отчетности.

     Исходя  из этого, были поставлены следующие  задачи:

- подробно  изучить все разделы приложения  к балансу;

- рассмотреть  изменения по данной форме  отчетности, которые произошли в 2011 году.

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Общая характеристика  приложения к балансу

     Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» содержит показатели, которые расшифровывают данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Она состоит из 10 разделов.

     Согласно  п. 3 Указаний о порядке составления  и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22.07.03 № 67н, отдельные показатели, включенные в форму № 5 согласно образцу, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку. Поэтому разделы в образце формы приложение к бухгалтерскому балансу не пронумерованы, коды строк отсутствуют

     В примечаниях к финансовой отчетности (форма №5) предприятие раскрывает:

      - учетную политику;

      - информацию, которая не раскрыта в финансовой отчетности, но обязательна к освещению согласно действующим стандартам;

     - информацию, которая имеет дополнительный анализ статей отчетности, в том числе назначение и условия использования каждого элемента собственного капитала (кроме уставного), а также подробную информацию об акциях предприятия (количество, номинал, подписка, характер взносов, список учредителей, размер дивидендов, права, и т.д.).

     При раскрытии организацией в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма  № 5) информации о принадлежащих  ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

     При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

     Приложение (форма № 5) включает следующие разделы:

• нематериальные активы;
• основные средства;
• доходные вложения в материальные ценности;
• расходы на НИОКР;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• финансовые вложения;
• дебиторская и кредиторская задолженность;
• расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);
• обеспечения;
• государственная помощь.

     Предприятие может составлять дополнительно  приложение к бухгалтерскому балансу форму №5, если управленческий персонал посчитает ее необходимой при принятии решений. Данный отчёт отображает информацию о наличии и движении активов, расходов и обязательств за отчетный период. Также отчёт раскрывает динамику важных финансово-экономических показателей деятельности предприятия за несколько лет. Результаты анализа дают возможность составлять прогнозы, а именно: план развития предприятия, политика в отношении долгосрочных и капитальных вложений, планы относительно заемных средств, расчёт и управление рисками. 
 
 
 
 
 
 

2. Краткая характеристика разделов приложения

     2.1 Нематериальные активы

     В этом разделе раскрывается информация о нематериальных активах (НМА) в  бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 30 положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утв. приказом Минфина России от 16.10.00 № 91н. В нем приводится расшифровка НМА организации, отраженных по стр. 110 бухгалтерского баланса.

     Для заполнения этого раздела организации  понадобятся данные по следующим балансовым счетам (см. таблицу. 1):

     Таблица 1. Данные о первоначальной стоимости  НМА, находящихся в собственности организации

Наименование  НМА	Балансовые  счета
Исключительные  права, подтвержденные патентами или свидетельствами	04, на котором  отражается стоимость исключительных  прав и результатов НИОКР, и  05, где показывается их амортизация
Организационные расходы, признанные учредителями	04, где отражается  первоначальная и остаточная  стоимость организационных расходов
Деловая репутация	04, где отражается  первоначальная и остаточная  стоимость деловой репутации
Прочие  НМА	04 и 05, на которых отражается их стоимость и сумма амортизации

      Таблица построена по балансовому принципу:

наличие НМА на начало года + поступило - выбыло = наличие НМА на конец года.

     Первоначальная  стоимость НМА берется из аналитического учета по счету 04 "Нематериальные активы".

     По  статье "Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)" приводят общую первоначальную стоимость перечисленных исключительных прав, а ниже по строкам "в том числе" дают расшифровку по каждому из имеющихся у организации видов исключительных прав, перечень которых установлен в п. 4 ПБУ 14/2000.

     По  статье "Организационные расходы" отражается первоначальная стоимость  расходов, связанных с образованием юридического лица, но лишь в том  случае, если в соответствии с учредительными документами эта сумма признана вкладом или частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал.

     Иные  расходы, связанные с переоформлением  уставных или учредительных документов организации (при смене владельцев, изменении видов деятельности и т. п.), в составе НМА не учитываются.

     Следует обратить внимание на то, что амортизация  по организационным расходам начисляется путем уменьшения ее стоимости непосредственно на счете 04 без использования счета 05 (п. 21 ПБУ 14/2000). В связи с этим по данной статье отражается первоначальная стоимость по документам, а не остаток по счету 04, на котором учтена остаточная стоимость организационных расходов.

     Нематериальный  актив – деловая репутация  появляется при купле-продаже бизнеса как имущественного комплекса. Ее определение дано в пп. 27 и 28 ПБУ 14/2000.

     Если  сумма, уплачиваемая организацией продавцу за предприятие, больше суммы всех активов  и обязательств приобретаемого бизнеса  на дату его покупки, то разница отражается как деловая репутация. Эта величина определяется расчетным путем.

     Следует обратить внимание на то, что амортизация  по деловой репутации отражается путем уменьшения ее первоначальной стоимости на счете 04 (п. 29 ПБУ 14/2000), а по данной строке показывается первоначальная стоимость деловой репутации.

     По  статье «Прочие» приводится стоимость НМА, не отраженная в предыдущих статьях.

     При заполнении статьи «Амортизация нематериальных активов – всего» следует обратить внимание на то, что суммы начисленной амортизации по видам нематериальных активов показываются независимо от варианта учета амортизации (с использованием либо без использования счета 05). В связи с этим организации понадобятся данные:

– остатка  по счету 05, если в учетной политике предусмотрено, что амортизация начисляется с использованием этого счета;

– аналитического учета счета 04, если счет 05 не используется, а также если имеются организационные  расходы, деловая репутация.

     В графах 3 и 4 указывают величину амортизационных  отчислений соответственно на 1 января текущего года и на 31 декабря текущего года.

     Вначале указывается общая величина амортизационных  отчислений, а далее приводятся данные о ее величине по объектам НМА.

     В целях проверки из суммарной первоначальной стоимости НМА, показанной в первой таблице, надо вычесть общую сумму накопленной амортизации, отраженной во второй таблице. При этом должны получиться показатели остаточной стоимости НМА, отраженные по стр. 110 Бухгалтерского баланса соответственно на начало и конец отчетного периода. 

     2.2 Основные средства

     В этом разделе раскрывается информация об основных средствах (ОС) организации  в бухгалтерской отчетности в  соответствии с требованиями п. 32 положения  по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н.

     При заполнении раздела понадобятся  данные по следующим счетам (см. таблицу 2):