Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Апреля 2012 в 18:41, курсовая работа
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) отображает информацию о наличии и движении активов, расходов и обязательств за отчетный период, раскрывает динамику важных финансово-экономических показателей деятельности предприятия за несколько лет. Результаты анализа этого приложения дают возможность составлять прогнозы, а именно:
- план развития предприятия,
- политику в отношении долгосрочных и капитальных вложений,
- планы относительно заемных средств, расчёт и управление рисками.
ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ………………………………………………...
1. Общая характеристика приложения к балансу …………………………
2. Краткая характеристика разделов приложения: ………………………..
2.1 Нематериальные активы ……………………………………………..
2.2 Основные средства …………………………………………………...
2.3 Доходные вложения в материальные ценности …………………….
2.4 Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы ………………………………………………
2.5 Расходы на освоение природных ресурсов ………………………
2.6 Финансовые вложения ……………………………………………….
2.7 Дебиторская и кредиторская задолженность ……………………….
2.8 Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
2.9 Обеспечения …………………………………………………………..
2.10 Государственная помощь …………………………………………...
3. Обзор изменений, произошедших в 2011 г. ……………………………
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………..………………………………………………….
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………...
ПРИЛОЖЕНИЯ …………………………………………………………….. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……...…
Порядок
заполнения этого раздела аналогичен
порядку заполнения, описанному выше
для НИОКР.
2.6 Финансовые вложения
Здесь приводится расшифровка данных о финансовых вложениях, отраженных по стр. 140 и 250 Бухгалтерского баланса.
При заполнении этого раздела следует обратиться к положению по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утв. приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н.
Таблица 4. Отражение на счетах информации о финансовых вложениях
Наименование имущества | Балансовые субсчета |
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций | 58-1 |
Ценные бумаги | 58-2 |
Предоставленные займы | 58-3 |
Депозитные вклады | 55-3 либо 58-5 |
Прочие | 58-4 и др. (вклады
по договору простого |
Пункт 41 ПБУ 19/02 предусматривает, что в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны представляться с подразделением по сроку обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. При этом не названы критерии отнесения вложений к таковым. Традиционно считается, что краткосрочность – это срок, который не превышает 12 месяцев (п. 19 положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н).
По статье «Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций – всего» приводят общую стоимость активов, которую предприятие вложило в паи и акции, уставные (складочные) капиталы других российских и зарубежных организаций.
Из общей суммы надо выделить вклады в дочерние и зависимые хозяйственные общества.
По статье «Государственные и муниципальные ценные бумаги» приводится стоимость отраженных на балансе государственных и муниципальных ценных бумаг по срокам их обращения.
Как правило, эти вложения являются котирующимися на организованном рынке ценных бумаг, поэтому данные о них приводятся по текущей рыночной стоимости.
По статье «Ценные бумаги других организаций – всего» показывают данные о стоимости приобретенных ценных бумаг, эмитированных другими организациями. Это облигации, векселя и др.
Это могут быть как обращающиеся, так и не обращающиеся на рынке ценных бумаг активы. В связи с этим по данной статье приводится их текущая рыночная, подтвержденная на 31 декабря 2003 г., стоимость либо первоначальная стоимость некотируемых финансовых вложений за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.
По долговым ценным бумагам (векселя, облигации) может быть отражена первоначальная стоимость, увеличенная по решению организации на соответствующую часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью (п. 22 ПБУ 19/02). Эта норма применяется тогда, когда долговые ценные бумаги приобретаются по цене, отличной от номинальной.
Сумму займов, выданных другим организациям и физическим лицам, указывают по статье «Предоставленные займы».
Поскольку займы являются некотируемыми финансовыми вложениями, то в бухгалтерской отчетности на отчетную дату они отражаются по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02).
Организация может рассчитывать их оценку по дисконтированной стоимости (пп. 23 и 37 ПБУ 19/02), но при этом необходимо обеспечить подтверждение обоснованности такого расчета. При использовании дисконтированной стоимости в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках (п. 42 ПБУ 19/02) подлежат раскрытию данные об оценке предоставленных займов по этой стоимости, ее величине и примененных способах дисконтирования. Это нужно сделать, если такая информация отвечает требованиям существенности.
Если на конец года при проверке на обесценение финансовых вложений по предоставленным займам появилась информация о том, что у должника по договору займа обнаружены признаки банкротства либо он объявлен банкротом, коммерческая организация создает резерв под обесценение финансовых вложений. В этом случае в бухгалтерской отчетности финансовые вложения показываются по первоначальной стоимости за вычетом созданного резерва.
По статье «Депозитные вклады» приводится сумма депозитных вкладов в кредитных организациях, учтенная на балансовом счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета» либо на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-5 «Депозитные вклады».
По статье «Прочие» отражаются долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, к которым можно отнести вклады по договору простого товарищества, приобретенную по договору уступки права требования дебиторскую задолженность, сберегательные сертификаты, чеки, банковскую сберегательную книжку на предъявителя, простое и двойное складское свидетельство, жилищный сертификат, опционные свидетельства на акции и облигации и др.
По статье «Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость» отдельно выделяется из общей суммы финансовых вложений стоимость вложений, имеющих текущую рыночную стоимость (котируемые ценные бумаги и иные вложения, текущая рыночная стоимость которых документально подтверждена).
Если
организация проводила
Справочно
по статье «По долговым ценным бумагам
разница между первоначальной стоимостью
и номинальной стоимостью отнесена на
финансовый результат отчетного периода»
следует указывать отнесенную на финансовый
результат разницу между первоначальной
стоимостью векселей (облигаций и иных
долговых бумаг) и их номиналом.
2.7 Дебиторская и кредиторская задолженность
В данном разделе приводятся данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, а также ее расшифровка по видам на начало и конец отчетного периода.
Таблица 5. Отражение на счетах информации о задолженности
Наименование расходов | Балансовые счета |
Дебиторская задолженность | Дебетовые остатки по счетам 60, 62, 63, 68, 69, 71, 73, 75, 76 |
Кредиторская задолженность | Кредитовые остатки по счетам 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71 73, 76 |
Задолженность
показывается с подразделением на краткосрочную
и долгосрочную.
2.8 Расходы по обычным видам деятельности (по элементам
затрат)
В этом разделе отражаются суммы затрат, произведенных организацией за отчетный и предыдущий годы по экономическим элементам.
Это расшифровка расходов организации, отраженных в разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» Отчета о прибылях и убытках отчетного и прошлого года по статьям «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».
При заполнении раздела следует руководствоваться положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, в т. ч. его пп. 22 и 23, в соответствии с которыми расходы раскрываются в форме № 5.
Необходимо учесть, что расходы, сгруппированные по соответствующим элементам, приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота (п. 18 Указаний).
При
внутрихозяйственном обороте
К
внутрихозяйственному обороту, в частности,
относятся затраты, связанные с передачей
изделий, продукции, работ и услуг внутри
организации для нужд собственного производства,
обслуживающих производств и др.
2.9 Обеспечения
Для заполнения этого раздела понадобятся данные по следующим забалансовым счетам (см. таблицу 6):
Таблица
6. Отражение различных типов
Наименование статьи | Конечное дебетовое сальдо счетов на отчетную дату |
Полученные обеспечения | 008, где учитываются полученные обеспечения |
Имущество, находящееся в залоге | 008, где учитывается полученное в залог имущество |
Выданные обеспечения | 009, где отражается стоимость выданных обеспечений |
Имущество, переданное в залог | 009, где отражается стоимость имущества, переданного в залог |
Обеспечение (гарантия) представляет собой документ, в котором одна организация гарантирует другой выполнение обязательств в определенный срок на определенную сумму и подтверждает, что готова погасить задолженность, если она образуется вследствие неисполнения обязательств.
В качестве обеспечения полученных займов, отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг используются, в частности, облигации, векселя, иные ценные бумаги и виды имущества.
Полученные обязательства учитываются по их стоимости или стоимости, установленной договором. Если в гарантии не указана точная сумма, то в бухгалтерском учете она принимается исходя из условий договора.
При отражении показателей по строке «Полученные – всего» организации показывают дебетовые остатки по соответствующим позициям в аналитическом учете на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» соответственно на начало и конец отчетного года.
Из
общей суммы обеспечений
Предметом залога может быть всякое имущество, в т. ч. вещи и имущественные права (требования), за исключением имущества, изъятого из оборота, и требований, связанных с личностью кредитора (ст. 336 ГК РФ).
Обычно залог связан с выдачей кредита, ссуды, займа. В залог принимают основные средства, ценные бумаги, которые находятся там до полного погашения долга. В учете залогодержателя суммы залога также учитываются на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
По строке «Имущество, находящееся в залоге» показывают общую стоимость заложенного имущества, удерживаемого организацией, далее приводится его расшифровка по видам находящегося в залоге имущества.
По аналогии с полученными обеспечениями заполняются строки по выданным обеспечениям, аналитический учет которых ведется на счете 009 по каждому выданному обеспечению.
По данному счету отражается выданное поручительство по векселю, которое учитывается до получения извещения об оплате выданного векселя, истечении сроков исковой давности или оплате векселя самим поручителем.
При заполнении строки «Выданные – всего» указывается сумма гарантий, которые выданы другому лицу в обеспечение выполнения тех или иных обязательств сторонней организацией (оплаты полученных товаров, возврата кредита или займа и т. п.).
Если в соглашении о предоставлении гарантии сумма гарантии не указана, то она определяется исходя из условий договора, по которому ее выдали.
Если
организация сама передала имущество
в залог другим лицам, то по строке
«Имущество, переданное в залог» указывается
вся его стоимость, а ниже приводится расшифровка
стоимости выданного имущества (основных
средств, ценных бумаг или др.).
2.10 Государственная помощь
При заполнении данного раздела следует руководствоваться пп. 19 и 22 положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утв. приказом Минфина России от 16.10.00 № 92н.
Пункт 4 ПБУ 13/2000 из форм государственной помощи выделяет субвенции, субсидии, бюджетные кредиты, включая предоставление в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество), и прочие формы.