Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Ноября 2012 в 13:14, курсовая работа
Цель данной курсовой работы – изучение налогового планирования предприятия.
В соответствии с целью определены задачи курсовой работы:
- рассмотреть теоретические основ налогового планирования на предприятии;
- изучить налоговое планирование на предприятии АО «Имсталькон»;
- исследовать аспекты налоговой оптимизации на предприятиях.
Введение
1 Теоретические основы налогового планирования на предприятии
1.1 Понятие и содержание налогового планирования
1.2 Классификация налогового планирования
1.3 Принципы, этапы и уровни налогового планирования на предприятии
2 Налоговое планирование на предприятии АО «Имсталькон»
2.1 Организация налогового планирования на предприятии
2.2 Анализ налогооблагаемой базы и налоговой нагрузки на предприятии ао «имсталькон»
3 Повышение ээфективности налогового планирования на предприятии
Заключение
Список использованных источников
Контроль за правильностью исчисления налогооблагаемой базы осуществляется отделом по контролю за уплатой налогов в процессе непосредственной реализации налогового плана. Контроль за эффективностью реализации запланированных действий производится на основании данных, предоставленных заместителем главного бухгалтера и финансовым отделом независимо друг от друга (12), совместными усилиями директора по экономике, главного бухгалтера и финансового директора (13).
Таким образом, в процедуре налогового планирования на АО «Имсталькон» задействованы два отдела главной бухгалтерии, непосредственно ответственные за налоговую политику предприятия: отдел по контролю за уплатой налогов и отдел налогообложения и сводной отчетности.
Состав отдела по контролю за уплатой налогов насчитывает 5 человек. Функции отдела:
- разработка плана налоговых отчислений в соответствии с порядком, предусмотренным действующим законодательством, а также на основе информации о производственных возможностях, предоставляемых ПЭО, наличии денежных ресурсов (финансовый план) и данных налогового и бухгалтерского учета;
- контроль за правильностью ведения налогового учета и заполнения налоговых деклараций, справок и другой обязательной документации, представляемой в налоговые органы;
- реструктуризация налоговой задолженности предприятия;
- разработка финансовых схем по оптимизации налоговых платежей предприятия;
- контроль за своевременностью уплаты налоговых платежей финансовой службой;
- анализ действующего налогового законодательства, рекомендации по результатам проведенного анализа всем заинтересованным лицам;
- взаимоотношения с налоговыми органами всех уровней, органами налоговой полиции, таможни при проведении последними выездных и камеральных налоговых проверок, расследовании уголовных дел, возбужденных в связи с неуплатой налоговых платежей, а также при разрешении спорных и требующих неоднозначного разрешения вопросов налогообложения;
- регулярное предоставление руководству предприятия сведений о задолженности в бюджет и внебюджетные фонды по налоговым платежам.
Все специалисты отдела имеют
высшее образование, постоянно повышают
свою квалификацию, посещая тематические
семинары, проводимые сторонними организациями,
изучая периодическую и научно-
Отделу налогообложения и сводной отчетности вменены следующие обязанности:
- отражение на счетах бухгалтерского учета предприятия операций по налогообложению;
- расчет в соответствии с данными бухгалтерского учета налоговых платежей, причитающихся к уплате в бюджет в отчетном периоде;
- подготовка и предоставление в налоговые органы и органы статистики налоговой и бухгалтерской отчетности.
Отдел состоит из начальника, двух заместителей начальника, соответственно возглавляющих бюро составления отчетности и бюро учета. В бюро составления отчетности, помимо начальника бюро (заместителя начальника отдела), - 2 экономиста, один из которых имеет высшее образование, другой - среднее специальное. В бюро учета - 5 бухгалтеров, имеющих среднее специальное бухгалтерское образование. Руководящий состав отдела имеет высшее образование.
Специалисты отдела налогообложения и сводной отчетности ежегодно посещают тренинги и семинары, проводимые под методическим руководством сотрудников отдела по контролю за уплатой налогов с привлечением специалистов финансового, юридического, планово-экономического отделов, заместителя главного бухгалтера и, иногда, сторонних консультантов, в качестве которых выступают эксперты аудиторской фирмы ТОО “Плюс-Аудит».
Кроме того, ТОО “Плюс-Аудит ” по мере возникновения проблемных ситуаций консультирует предприятие по сложным вопросам налогообложения.
Среди инструментов налогового планирования, применяемых на предприятии, можно выделить: периодические издания: «Бюллетень Бухгалтера», «Главбух», «Файл бухгалтера», «Баланс», «Учет и финансы».
При планировании налоговых платежей на АО “Имсталькон” применяют следующие мероприятия по оптимизации налогового портфеля:
- метод отсрочки налогового платежа;
- метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту - в настоящее время наиболее значимые активы предприятия переводятся в бридж-структуру с целью создания нового, не отягощенного прежними долгами, в том числе и перед бюджетом, предприятия;
- метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения размера налоговых платежей;
- метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков;
- метод расчетов с бюджетом поставкой продукции по завышенным ценам.
2.2 Анализ
налогооблагаемой базы и
На первом этапе для определения налогооблагаемой базы для основных налогов предприятия: налога на имущество, НДС и налога на прибыль, рассмотрим коэффициенты прироста имущества, выручки и от реализации и прибыли предприятия за период 2006-2007 гг.
Данные отразим в таблице 2.2.
Таблица 2.2 Коэффициенты прироста имущества, выручки от реализации и прибыли предприятия
Показатели |
2006 г. |
2007 г. |
Коэффициент прироста показателя |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Среднегодовая стоимость имущества (активов), тыс.тг |
1399520 |
2107057 |
1,5 |
2. Выручка от реализации продукции, тыс.тг |
1578989 |
2292391 |
1,45 |
3. Прибыль до налогообложения |
72557 |
155237 |
2,14 |
Проводя анализ полученных данных, можно отметить, что среднегодовая стоимость имущества за анализируемый период возросла и составила 2107057 тыс.тг., коэффициент прироста составил 1,5, что можно интерпретировать как рост на 50%.
Выручка от реализации продукции также имела тенденцию к росту и составила в 2007 г. 2292391 тыс.тг, коэффициент прироста составил 1,45.
Прибыль, полученная предприятием в 2007 г., возросла в абсолютном выражении на 82680 тыс.тг., соответственно коэффициент прироста показателя в 2007 году составил 2,14, то есть можно высказать мнение о значительном росте налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Проведем анализ налогового поля предприятия, для этого составим таблицу 2.3, в которой отразим такие данные по налогам как: ставка; сроки уплаты.
Таблица 2.3 Налоговое поле АО Имсталькон» на 2007 год
Наименование налога |
Налоговая база |
Ставка |
Срок уплаты |
1 |
2 |
3 |
4 |
Налог на прибыль |
гл.15 НК РК |
30% |
Каждый месяц до 20 числа |
Налог на имущество |
Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета |
1% |
Текущие платежи до 20 февраля до 20 мая до 20 августа до 20 ноября |
НДС |
13% |
Каждый месяц до 20 числа | |
Налог на доходы физ.лиц |
Доходы работников, уменьшенные на сумму налоговых вычетов |
10% |
Каждый месяц до 20 числа |
Социальный налог |
гл.50 НК РК |
регрессивная шкала налога со ставками от 13 до 5 % |
Каждый месяц до 20 числа |
Транспортный налог |
гл. 57 НК РК |
гл. 58 НК РК |
до 1 июля |
Отметим, что составляемое налоговое поле включает налоги, уплачиваемые предприятием АО «Имсталькон» в 2007 г. Поэтому налоговое поле предприятия не является постоянным. Ввиду постоянных изменений в части налогового законодательства могут происходить значительные изменения в части исчисления и уплаты налога.
Так, например, на следующий налоговый период 2009 год произойдут изменения следующего плана:
- понижение ставки налога на добавленную стоимость с 13 до 12 %.
- ставка корпоративного подоходного налога будет снижена с 30% до 20%.
- переход от регрессивной шкалы налога со ставками от 13 до 5 процентов к плоской шкале со ставкой на уровне 11%;
- в качестве объекта обложения налогом на имущество будет выступать не основные средства и нематериальные активы, а только недвижимость.
Одним из показателем эффективной работы предприятия, и в том числе оптимизации налогов, является размер налоговой нагрузки на предприятие.
Для определения уровня совокупной налоговой нагрузки нам необходимо рассчитать отношение суммы всех налогов, уплаченных предприятием, к общей сумме доходов, полученной предприятием. Данные отразим в таблице 2.4.
Таблица 2.4 Уровень совокупной налоговой нагрузки предприятия АО «Имсталькон»
Показатели |
2006 год |
2007 год |
Отклонение (+/-) |
Темп прироста, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Общая величина доходов предприятия, тыс.тг |
1 578 989 |
2 292 391 |
+713402 |
45 |
Налоговые платежи, тыс.тг |
49929 |
176675 |
+126746 |
254 |
Уровень совокупной налоговой нагрузки предприятия, % |
3,2 |
7,7 |
4,5 |
140 |
Отметим, что такой показатель как общая величина доходов предприятия определили как сумму выручки от реализации с учетом НДС и прочих налогов, а также прочих доходов.
Анализируя представленные в таблице 2.4 данные, следует отметить что за анализируемый период уровень налоговой нагрузки на предприятие имел тенденцию к росту и составил в 2007 г. 7,7 %, что на 4,5 % больше аналогичного показателя в 2006 г.
Данные таблицы 2.4 позволяют оценить влияние общей величины доходов предприятия и суммы налоговых платежей на уровень совокупной налоговой нагрузки. Так, учитывая, что темп прироста доходов составил 45%, а темп прироста налоговых платежей – 254 %, можно сделать вывод о том, что причиной уменьшения налоговой нагрузки стал менее быстрый рост общих доходов предприятия в сравнении с резким ростом размера налоговых платежей.
Таким образом, был проведен анализ налогового планирования на предприятии АО «Имсталькон». Была изучена организационная структура налогового планирования на предприятии АО «Имсталькон», а также проведен анализ налогооблагаемой базы, налогового поля и налоговой нагрузки.
3 Повышение
ээфективности налогового планирования
на предприятии
Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.
Налоговая оптимизация - процесс,
связанных с достижением
Существует распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией. [15,c. 54]
Налоговая оптимизация - обычно под этим термином понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.
Определение оптимальных
объемов налоговых платежей - проблема
каждого конкретного
Оптимизация налогов - это
только часть более крупной - главной
- задачи, стоящей перед финансовым
менеджментом (финансовым управлением
предприятием). Главная задача финансового
менеджмента - финансовая оптимизация,
т. е. выбор наилучшего пути управления
финансовыми ресурсами
Информация о работе Принципы, этапы и уровни налогового планирования на предприятии