Принципы организации бухгалтерского учета на малом предприятии

      Руководитель малого предприятия может, в зависимости от объема учетной работы:

        а) создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

        б) ввести в штат должность бухгалтера;            

        в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтеру – специалисту;

        г) вести бухгалтерский учет лично.

      Рабочий План счетов бухгалтерского учета, формы применяемых первичных учетных документов, порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств утверждаются учетной политикой малого предприятия. Малые предприятия могут применять для документирования хозяйственных операций формы первичных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, ведомственные формы, а также самостоятельно разработанные формы, содержащие соответствующие обязательные реквизиты, предусмотренные Законом №129-ФЗ и обеспечивающие достоверность отражения в бухгалтерском учете совершенных хозяйственных операций. К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся: наименование документа, дата составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц. Для обобщения, классификации и накопления информации, содержащейся в принятых к бухгалтерскому учету первичных учетных документах, и отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности предназначены регистры бухгалтерского учета [6]. На взгляд автора работы, малому предприятию при планировании издержек не следует экономить на качественной организации бухгалтерского учета. Связано это с тем, что данные инвестиции окупятся. При определенных затратах на квалифицированный персонал, полное исследование внешней и внутренней среды фирмы, будет получена возможность сформировать наиболее эффективную и устойчивую учетную политику, что, естественно, будет положительно сказываться на прибыли предприятия.

2.Практическая  часть

Задание 1.

На основании  данных заполнить книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Исходные  данные:

 ООО  «Крафт» с 2009 г. перешло на  упрощенную систему налогообложения.  В качестве объекта налогообложения  выбраны доходы, уменьшенные на  величину расходов.  ООО «Крафт» расположено по адресу: 115201, г.Москва, Старокашинское шоссе, д.2 Основной государственный регистрационный номер 1027700002229, ИНН 7724204278, КПП 772401001.

Сумма доходов  за 1 кв.2009г. составила 2 900 000руб. Сумма доходов сформирована следующим образом.

Доходы  от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ:

- реализованы  товары оптом на сумму 500 000 руб.;

- получен  аванс под предстоящую поставку  товаров на сумму  100 000 руб.

-реализованы  товары в розницу через собственный  торговый павильон на сумму  1 870 000 руб.;

- реализован  другим организациям излишек  материалов, оставшийся после возведения  павильона, на сумму 360 000 руб.

Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НКРФ:

- получен  доход в сумме 5000 руб. в виде  штрафа и пеней за нарушение  покупателем сроков платежа по  договору поставки;

- получены  дивиденды от дочернего ЗАО  за 2008г. в сумме 45 000 руб.;

- получены  доходы в виде процентов по  договорам займа, выданным ранее  сотрудникам, на сумму 17 000 руб.;

- на безвозмездной  основе получено имущество (ТМЦ)  от учредителя ООО на сумму  3000 руб. Указанный учредитель  владеет менее 50% акций ООО.

Также должны быть отражены данные о доходах «переходного периода» в виде суммы авансов, полученных в 2008г. от покупателей под поставки товаров в 2009г.- уже в период применения упрощенной системы налогообложения.

ООО получило аванс 100 000 руб. ( без учета НДС) и должно включить его в сумму доходов за 1 кв. 2009г. Таким образом, итоговая сумма доходов за квартал составит 3 000 000 руб.

Сумма учитываемых  расходов ( за исключением расходов на приобретение ОС) составила 1 943 600 руб. Были осуществлены следующие расходы:

- списана  в расходы стоимость приобретенных  у организации- плательщика НДС  товаров, реализованных оптом  в текущем отчетном периоде, в сумме 200 000 руб. Отдельно списан НДС по этим товарам- 36 000 руб. Кроме того, по данной оптовой операции списана стоимость товаров на сумму 20 000 руб., которые закупались у физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и не являющихся плательщиками НДС;

- списана  в расходы стоимость товаров,  реализованных в розницу, в  сумме 950 000 руб. Отдельно списан НДС по этим товарам- 110 000 руб.

- выплачена  заработная плата на сумму  на сумму 132 399 руб.

-списана  стоимость реализованных другим  организациям излишков материалов, оставшихся после возведения  павильона, на сумму 250 000 руб. Отдельно списан НДС по этим товарам- 45 000 руб.

- перечислены  взносы в ПФР, взносы в ФСС  РФ  по страхованию от несчастных  случаев в размере 0,2 % от суммы  начисленной заработной платы  ( за исключением суммы взносов  в части зарплаты работников, которые были заняты при создании  объектов ОС).

-выплачено  пособие по временной нетрудоспособности  грузчику на сумму 3000 руб. ФСС  РФ должен по итогам 1 кв. компенсировать  выплату пособия в сумме 450 руб., следовательно, в состав  расходов подлежит включению  2 550 руб.

- перечислена  арендная плата за 1 кв. 2009г.  за  арендуемый по договору субаренды  офис в сумме 35 400 руб.- отдельно списаны стоимость аренды в сумме 30 00 руб. и НДС в сумме 5 400 руб.

- учтены  в части, приходящейся на 1кв. 2009г., расходы на рекламу в периодическом  издании , оплаченные в конце  2008г., в сумме 7500 руб. Одновременно  списан НДС в сумме 1350 руб.

- списаны  банком с расчетного счета  расходы по договору банковского  счета- 400 руб.

- оплачены  расходы по аренде ККМ в  сумме 1180 руб. ( списана стоимость  аренды- 1000 руб. и НДС -180 руб.), на  ремонт арендованной ККМ –  в сумме 177 руб. ( 150 руб. и НДС- 27 руб.).

- через  подотчетных лиц приобретены  канцтовары на сумму 2695 руб. (налоги  включены).

На 1 января 2009г. по данным бухгалтерского учета  на балансе организации в составе  объектов ОС числится легковой автомобиль  (первоначальная стоимость – 160 000 руб.) Он введен в эксплуатацию в феврале 2009г. В январе 2009г. ООО приобрело и ввело в эксплуатацию компьютер, первоначальная стоимость – 26 600 руб. В январе 2009г. ООО ввело в эксплуатацию торговый павильон. Затраты по строительству составили 909 800 руб. Документы на регистрацию права собственности на павильон получены в феврале 2009г.

В результате организации по кварталам сложились  показатели доходов и расходов, учитываемых  при исчислении «упрощенного» налога согласно ст. 346.15 -346.17 НК РФ.

 Составить  Книгу учета доходов и расходов  организации на 2009г.

 

КНИГА

УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ  И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ  УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ

 

на 2009 год

Форма по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Налогоплательщик (наименование организации/ОАО «Колосок» 115201, Москва, Старокаширское шоссе, д.2.

__________________________________________________________________________________________   ___по ОКПО

(Идентификационный номер налогоплательщика)

код причины постановки на учет в  налоговом органе организации 7724204278/772401001 ИНН/КПП

Идентификационный номер налогоплательщика  – индивидуального предпринимателя 7724204278 ИНН

Вид осуществляемой предпринимательской  деятельности______________________________________________по ОКПД

Объект налогообложения________________________________________________________________________________

                                            (наименование выбранного объекта  налогообложения в соответствии  со статьей 346.14 НК РФ)

Единица измерения: руб.__________________________________________________________________________по СОЕИ

 

Адрес места нахождения организации / места жительства индивидуального  предпринимателя)______________________

_______________________________________________________________________________________________________

Номер расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков______________________________________________

 

Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения№______ от «31» декабря 2008г.

                                                                                                                                                                              (дата выдачи)

Должностное лицо налогового органа____________________________                   __________________________________

                         (подпись, дата)                                                                        (расшифровка подписи)

 

 

 

1. Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операций	Доходы, всего	В т.ч. доходы, учитываемые при расчете  единого налога	Расходы, всего	В т.ч. расходы, учитываемые при расчете  единого налога
1	2	3	4	5	6	7
2		Реализованы товары оптом	500 000
3		Получен аванс под предстоящую поставку товаров	100 000
4		Реализованы товары в розницу через собственный  торговый павильон	1 870 000
5		Реализован  другим организациям излишек материалов, оставшийся после возведения павильона	360 000
6		Получен доход ввиде штрафа и пеней  за нарушение покупателем сроков платежа по договору поставки	5 000
7		Получены  дивиденды от дочернего ЗАО	45 000
8		Получены  доходы в виде процентов по договорам  займа, выданным ранее сотрудникам	17 000
9		На  безвозмездной основе получено имущество (ТМЦ) от учредителя ОАО	3 000
10		Получен аванс	100 000
		Итоговая сумма	3000 000
1		Списана в расходы стоимость приобретенных  у организации- плательщика НДС  товаров, реализованных оптом в  текущем отчетном периоде			200000
2		Отдельно  списан НДС по этим товарам			36 000
3		Списана стоимость товаров			20 000
4		Списана в расходы стоимость товаров, реализованных в розницу			950 000
5		Отдельно  списан НДС по этим товарам			110000
6		Списана стоимость реализованных другим организациям излишков материалов, оставшихся после возведения павильона			250 000
7		Отдельно  списан НДС по этим товарам			45 000
8		Выплачена заработная плата			132 399
9		Перечислены взносы в ПФР 14%, взносы  ФСС РФ по страхованию от несчастных случаев  в размере 0,2%			18801
10		Выплачено пособие по временной нетрудоспособности грузчику			2550
12		Компенсирована  выплата пособия	450
13		Перечислена арендная плата за I квартал 2007 года за арендуемый по договору субаренды офис			30 000
14		Отдельно  списан НДС			5400
15		Расходы на рекламу в периодическом издании			7500
16		Отдельно  списан НДС			1350
17		Списаны банком с расчетного счета расходы  по договору банковского счета			400
18		Оплачены  расходы по аренде ККМ			1180
19		Ремонт  арендованной ККМ			177
20		Через подотчетных лиц приобретены  канцелярские товары			2695
		Итого за I квартал	3 000 450		1943600

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II. Расчет расходов на приобретенные основные средства (ОС), принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу I квартал 2007 год

№ п/п

Наименование объекта  ОС

Дата и основание ввода  и эксплуатацию объекта ОС

Дата оплаты объекта  ОС (число, месяц, год)

Первоначальная стоимость  объекта ОС (руб.)

Остаточная стоимость  объекта ОС (руб.

Срок полезного использования  объекта ОС (кол-во лет)

Кол-  во кварталов эксплуатации оплаченного объекта ОС в отчетном (налоговом периоде)

Кол-во кварталов эксплуатации оплаченного объекта ОС в налоговом  периоде

Доля стоимости объекта  ОС, принимаемая в расходы на приобретение ОС, за налоговый период,    %

Доля стоимости объекта  ОС, принимаемая в расходы на приобретение ОС, за каждый квартал налогового периода, % (10/9)

Сумма расходов на приобретение ОС, принимаемая при определении  налоговой базы за отчетный (налоговый) период (руб.)

Включено в расходы  за предшествующие налоговые периоды  применения УСНО (руб.)(гр. 12 Расчета  за предыдущие налоговые периоды)

Остаток расходов на приобретение ОС, подлежащих списанию в последующие  отчетные (налоговые) периоды (руб.) гр. 5-12 или гр. 6-12-14

Дата выбытия и основание  выбытия объекта ОС

Всего за отчетный (налоговый) период (5 или 6*8*11/100)

В т.ч.за послед кварта отч.(налог.)период – гр. 12 Расчет за предществующий отчет(налог) период

1

Легковой автомобиль

01.02.07г.

160 00

2

Компьютер

01.01.07 г.

6 600

3

Торговый павильон

01.01.03 г.

909 800

Всего за отчетный (налоговый  период)

1096400