Прочие расчеты

· руководству предприятия  и управленцам, отвечающим за развитие бизнеса, - огромные возможности анализа, планирования и управления ресурсами  компании для повышения ее конкурентоспособности;

· руководителям подразделений, менеджерам и сотрудникам, непосредственно  занимающимся производственной, сбытовой, снабженческой и иной деятельностью  по обеспечению процесса производства, - инструменты, позволяющие повысить эффективность ежедневной работы в своих направлениях;

          · работникам учетных служб предприятия - средства для автоматизированного ведения учета в полном соответствии с требованиями законодательства и корпоративным стандартам предприятия.

8. Отражение учета и расчетов с персоналом по прочим операциям в бухгалтерской и налоговой отчетности

 

Здесь отражаются расчеты  с работниками организации по предоставленным им займам.Займы могут предоставляться работникам на приобретение или строительство жилого помещения, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством и др.По Д-ту 73-1отражается сумма предоставленного работнику организации займа корреспонденциисчетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета». На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, субсчет 73-1 кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа).

      В случае несвоевременного возвращения работниками полученных ими займов администрация организации может производить удержания в счет погашения займов из сумм оплаты труда работников.Эти удержания производятся в соответствии с заключенными договорами займа. Удержания в счет погашения займа из сумм оплаты труда работников отражаются по К-ту 73-1 с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».В бухгалтерском учете операции по выдаче займов работникам и их погашению отражаются следующими проводками:

Основные хозяйственные  операции по удержанию из заработной платы

Таблица 2

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующи счета
		Дебет		Кредит
1	Отражена сумма предоставленного работнику займа наличными денежными  средствами	73-1		50
2	Перечислена с расчетного счета  сумма займа, предоставленного работнику	73-1		51
3	Внесены в кассу наличные денежные средства в погашение задолженности  по займу, ранее предоставленному работнику  организации	50		73-1
4	Отражен возврат непосредственно  на расчетный счет суммы займа, ранее  предоставленного работнику организации	51		73-1
5	Удержанием из заработной платы  погашен заем, ранее предоставленный  работнику организации	70		73-1

 

Субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

На этом субсчете учитываются  расчеты по возмещению материального  ущерба, причиненного работником организации  в результате недостач и хищений  денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Возмещение материального  ущерба может осуществляться работником в добровольном порядке. При этом различают полную и ограниченную материальную ответственность работников организации.

Полная материальная ответственность  предусматривает обязанность работника, причинившего материальный ущерб, возместить его в полном размере. Материальная ответственность в полном размере  причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях:

- когда на работника  возложена материальная ответственность  в полном размере за ущерб,  причиненный работодателю при  исполнении трудовых обязанностей;

- недостачи ценностей,  вверенных ему на основании  специального письменного договора  или полученных им по разовому  документу;

- умышленного причинения  ущерба;

- причинения ущерба в  состоянии алкогольного, наркотического  или токсического опьянения;

- в результате преступных  действий работника, установленных  приговором суда;

- причинения ущерба в  результате административного проступка

- разглашения сведений, составляющих  охраняемую законом тайну (служебную,  коммерческую или иную), в случаях,  предусмотренных федеральными законами;

- причинения ущерба не  при исполнении работником трудовых  обязанностей.

Материальная ответственность  в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем  организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером. Ограниченная материальная ответственность предусматривает  обязанность работника возместить ущерб в заранее установленном  размере, который соответствует  размеру действительных потерь, но не может превышать пределы, установленные  законодательно.

При определении размера  ущерба учитывается только прямой действительный ущерб, не полученные доходы не учитываются. Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности  на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Порядок взыскания ущерба определен статьей 248 ТК РФ. Взыскание  суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее  месяца со дня установления размера  ущерба. Если месячный срок истек или  работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма его превышает средний месячный заработок работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Работник, виновный в причиненном  ущербе, может добровольно возместить его полностью или частично. Допускается  возмещение ущерба с рассрочкой платежа (по письменному обязательству работника).При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику (статья 138 ТК РФ).

Взыскания с виновного  лица причитающейся с него суммы  отражаются проводкой:

Д-т 50 "Касса"К-т 73-2 - внесение денежных средств в кассу предприятия или Д-т70"Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т 73-2 -при вычетах из заработной платы сумм в погашение задолженности

Балансовая оценка утраченных материальных ценностей, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, списывается со счета 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей" на счет 73.2

Д-т73-2"Расчеты по возмещению материального ущерба"К-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Если с виновных лиц  взыскивается стоимость недостающих  товаров по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между  стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73-2 и их стоимостью отраженной на счете 94 , относится в  кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей":

Д-т73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"К-т 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"

Вышеуказанная разница списывается  со счета 98 -4 на счет финансовых результатов:

Д-т 98- 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"К-т 91-1 "Прочие доходы".

Хозяйственные операции по возмещению ущерба                           Таблица 3

т№ п/п	Содержание хозяйственно-финансовой операции	Дебет	Кредит
1	Списана недостача товара, образовавшаяся по вине материально  ответственного лица.	73-2	94
2	Отражена в учете разность между взыскиваемой суммой и стоимостью товаров по учетным ценам	73-2	98-4
3	Погашение задолженности  материально ответственным лицом  путем внесения денег в кассу	50	73-2
4	Списаны доходы будущих периодов по убыткам возмещаемым материально ответственным лицом	98-4	91-1

Налоговый аспект по расчетам с персоналом по  предоставленным займам

В соответствии  главой 23 Налогового Кодекса   РФ   сфизических  лиц     взимается  налог на доходы по всей территории страны и поступает в основном в территориальные бюджеты. 

 Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный им  в календарном году как в денежной форме, так и в натуральной, в том числе в виде материальной выгоды, полученной по вкладам в банках, в виде страховой выплаты, по ссудам и т. д. 
          Однако законодательством определено, что пенсии и пособия, равно как и доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско - правового характера или трудовых соглашений  налогообложению не подлежат.

В совокупный годовой доход   работников, которым предоставлен займы организации, не включается материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если:

·  процент за пользование такими средствами в рублях составляет не менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком России;

·  процент за пользование такими средствами в иностранной валюте составляет не менее десяти процентов годовых.

Материальная выгода в  виде положительной разницы между  суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной  Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов  годовых по средствам, полученным в  иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам, подлежит налогообложению в составе совокупного  годового дохода физических лиц.

В случае получения беспроцентной  ссуды, подлежащая налогообложению  материальная выгода определяется в  размере двух третей ставки рефинансирования Банка России по рублевым ссудам или  исходя из 10 процентов годовых по беспроцентным ссудам в иностранной  валюте. 
В таком же порядке производится исчисление материальной выгоды по ссудам, срок возврата которых договором не установлен или определен до востребования.

При расчете материальной выгоды в целях налогообложения  принимается ставка рефинансирования Банка России, действовавшая в  течение срока пользования заемными средствами. В случае изменения ставки рефинансирования новая учетная ставка применяется начиная с расчетного месяца, следующего за месяцем ее изменения.

Сумма материальной выгоды, подлежащая налогообложению, исчисляется  в случаях выдачи ссуды наличными  денежными средствами, денежными  средствами в безналичном порядке, а также в натуральной форме по свободным(рыночным) ценам на дату выдачи.

Налогообложение материальной выгоды определяется ежегодно в течение  всего срока пользования заемными средствами по истечении каждого  расчетного месяца исходя из разницы  между исчисленной суммой процентов  по ссуде в размере двух третей ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в течение периода  пользования рублевыми заемными средствами, и суммой фактически уплаченных процентов по этой ссуде за истекший период отчетного года. Если же уплата процентов по заемным средствам не осуществлялась, расчет производится исходя из суммы процентов в размере двух третей ставки рефинансирования Банка России.

Налогообложению подлежит сумма  материальной выгоды, исчисленная на начало отчетного года с той части  заемных средств, которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов  за пользование этими средствами.

В случае выдачи физическому  лицу в отчетном году ссуды, переходящей  к погашению на следующий год, налогооблагаемая материальная выгода рассчитывается ежемесячно в течение  всего периода пользования такими ссудами. 
 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 В настоящее время роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей значительно возросла.

В связи с расширением прав предприятий  в области постановки и ведения  бухгалтерского учета перед бухгалтерскими службами возникает проблема оптимальной  организации учета различных  объектов: основных средств, процессов  производства и реализации, расчетов, капитальных и финансовых вложений и др.

В работе изучены теоретические  аспекты бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим обязательствам, рассмотрены их виды и документальное оформление.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям осуществляется в соответствии с законодательством РФ и утвержденной учетной политикой, которая предполагает отражение операций, связанных с  расчетами с персоналом по прочим операциям, осуществлять на счете 73 «Учет  расчетов с персоналом по прочим операциям». План счетов, открытие к счету 73 «Учет  расчетов с персоналом по прочим операциям» следующих субсчетов: расчеты по предоставленным займам; расчеты  по возмещению материального ущерба; расчеты по путевкам.