Проверка операций по продажам

 

Данные, представленные в таблице 2 свидетельствуют о росте величины пассивов ООО «АРТЭС» на 14,00% или 851 тыс. руб. Наибольший рост в составе пассивов наблюдается по следующим показателям: нераспределенная прибыль – на 428 тыс. руб., кредиторская задолженность – на 403 тыс. руб., прочие обязательства – на 20 тыс. руб.  В то же время наблюдается изменение структуры пассива баланса. Так, в структуре пассивов в 2012 году наибольший удельный вес принадлежит нераспределенной прибыли – 57,13% и краткосрочной кредиторской задолженности – 35,23%. Наименьший удельный все принадлежит уставному капиталу – 0,1% и прочим обязательствам – 2,89% .

Для полной оценки финансовой деятельности ООО «АРТЭС» необходимо провести анализ показателей прибыли. Основными видами деятельности ООО «АРТЭС» являются оптовая продажа мебельной ткани и мебельной фурнитуры. Сумма, полученная от реализации продукции, является выручкой от продаж, а себестоимость представляет собой сумму денежных средств, которые организация тратит на закупку товаров у торговых компаний (Таблица 3).

 

Таблица 3.

Показатели прибыли в ООО «АРТЭС» в 2011-2012 гг.

Наименование показателя	На 31.12.2012 г.	На 31.12.2011 г.	На 31.12.2010 г.	Отклонение
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5=2-3	6=2/3
Выручка	252720	235600	212000	17120	107,27
Валовая прибыль	6651	6081	5500	570	109,4
Прибыль до налогообложения	4838	4303	3807	535	112,4
Текущий налог на прибыль	968	861	689	107	113,7
Чистая прибыль	3870	3442	3072	428	112,4

 

За рассматриваемый период времени, то есть с 2011 по 2012 годы наблюдается рост таких показателей, как выручка от продаж – на 17120 тыс. руб. или 7,27%, валовая прибыль – на 9,4% или 570 тыс. руб., прибыль до налогообложения – на 12,4% или 535 руб., текущий налог на прибыль – на 7,0% или 107 тыс. руб., чистая прибыль – на 12,4% или 428 тыс. руб.

Рост показателей прибыли свидетельствует о том, что предприятие наращивает объемы продаж и является прибыльным.

Таблица 4.

Эффективность деятельности  ООО «АРТЭС»

 

Наименование статей	2012 г.	2011 г.	2010 г.	Отклонение
1	2	3	4	5=2-3
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения, %	3,66	3,73	3,14	-0,07
Рентабельность всех операций по прибыли до налогообложения, %	6,7	6,77	8,07	-0,07
Рентабельность всех операций по чистой прибыли, %	5,53	5,4	6,5	0,13
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения, %	6,7	6,77	8,07	-0,07
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	5,53	5,4	6,5	0,13
Рентабельность собственного капитала, %	3,52	3,60	4,21	-7,8
Рентабельность активов по чистой прибыли, %	2,02	2,09	2,52	-7,98

 

В таблице 4 представлены основные статьи, характеризующие эффективность деятельности ООО «АРТЭС». Анализ представленных данных показывает, что деятельность ООО «АРТЭС» является эффективной. Однако в 2012 году по сравнению с 2011 годом наблюдается небольшое снижение эффективности деятельности организации.

Так, рентабельность активов по прибыли до налогообложения в 2012 году составила 366,1%, что на 7,1% ниже показателя прошлого года, рентабельность всех операций по прибыли до налогообложения – 6,7%, что на 0,07% ниже прошлого года, рентабельность продаж по прибыли до налогообложения – 6,7%, что на 0,07% ниже прошлого года, рентабельность собственного капитала – 352,34%, что на 7,8% ниже прошлого года, рентабельность активов по чистой прибыли – 207,79, что на 7,98% ниже показателя прошлого года. В то же время наблюдается рост таких показателей, как рентабельность всех операций по чистой прибыли и рентабельность продаж по чистой прибыли – на 0,13% соответственно.

В организации ООО «АРТЭС» применяется общая система налогообложения (ОСНО). В соответствии с принятой системой налогообложения налог на прибыль взимается в размере 20% от разницы между суммами дохода и расхода. Помимо налога на прибыль в организации происходит уплата таких налогов, как налог на добавленную стоимость (НДС) – 18%, налог на имущество – 2,2%, взносы в ФСС, ФОМС, ПФР.

В соответствии в принятой системой налогообложения ООО «АРТЭС» обязан вести бухгалтерский и налоговый учет, предоставлять отчетность в налоговые органы, различные внебюджетные фонды, органы государственной статистики.

В соответствии с организационной структурой общая численность персонала ООО составляет 14 человек, в том числе генеральный директор – 1 чел., главный бухгалтер – 1 чел., бухгалтер – 1 чел., начальник отдела сбыта – 1 чел., зав. складом – 1 чел., продавцы-консультанты – 5 чел., начальник отдела снабжения – 1 чел., экспедиторы – 3 чел.

Далее необходимо более подробно остановится и рассмотреть ассортимент и структуру реализуемой продукции.

В таблице 5 представлен ассортимент мебельной ткани, реализуемой в  ООО «АРТЭС».

Таблица 5.

Ассортимент реализованной продукции ООО «АРТЭС»

 

№ п/п	Виды продукции	Реализовано в 2012 г.
		тыс. руб.	%
1	2	3	4
Мебельная ткань
1	Коллекция SOFT	28900	11,4
2	Коллекция  SHIMMER	7016	2,8
3	Коллекция  ROXANA	43100	17,1
4	Коллекция  MIRAGE	27800	11
5	Коллекция  ASERIAL	23400	9,3
Продолжение таблицы 6
6	Коллекция  TIZIANO	18045	7,1
7	Коллекция TOSCANA	23156	9,2
8	Коллекция ROYALE	4139	1,6
9	Коллекция 1001 НОЧЬ	22156	8,8
10	Коллекция СКАЗКИ ВОСТОКА	5960	2,4
11	Коллекция OLYMP	17548	6,9
12	Коллекция LYONESE VELVETS	23569	9,3
Итого:		244789	96,9
Мебельная фурнитура
13	Ручки	1220	0,5
14	Декор	1900	0,7
15	Замки	1180	0,5
16	Крючки	360	0,1
17	Опоры	420	0,2
18	Для ванных	101	0,0
19	Петли	590	0,2
20	Изделия из латуни	2160	0,9
Итого:		7931	3,1
Сумма выручки		252720	100

 

Таким образом, в ООО «АРТЭС» в 2012 году было реализовано продукции на сумму 252720 тыс. руб., наибольший удельный вес в структуре реализованной продукции составляет мебельная ткань – 96,9% или 244789 тыс. руб., мебельная фурнитура реализована в сумме 7931 тыс. руб. или 3,1% от общего объемы реализованной продукции.

 

2.2 Оценка состояния систем  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля (СВК) в ООО «АРТЭС».

 

Таблица 6

Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации.

	Направления и вопросы тестирования	Ответы			Примечания
		Нет ответа	Да	Нет
1	Условия Контролируется ли реализация продукции персоналу за наличный расчет и реализацию отходов?		+
2	Реальность Ограничен ли доступ к бланкам счетов-фактур за реализацию?			+
3	Заполняются ли пронумерованные транспортные накладные или другие документы на отгрузку?		+
4	Полнота
5	Пронумерованы ли бланки счетов-фактур за реализацию? Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур?		+
6	Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных транспортных накладных?		+
7	Утверждение Утверждаются ли продажи в кредит до отгрузки?		+
8	Обоснованы ли реализационные цены и сроки реализации по договорам?		+
9	Устанавливаются ли реализационные цены ниже себестоимости?			+
10	Точность Сопоставляется ли количество отгруженной продукции с данными счетов-фактур?		+
11	Проверяются ли товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, общей суммы, применении цен, наценок?		+
12	Проверяется ли соответствие данных первичного, аналитического и синтетического учета реализации продукции?		+
13	Классификация Имеется ли классификатор по готовой продукции и ее реализации?		+
14	Учет Имеется ли единая учетная политика по реализации продукции?			+
15	Проверяются ли записи аналитического и синтетического учета реализации и утверждаются ли ответственным бухгалтером?		+

 

      После проведения  проверки внутреннего контроля операций  по учету продаж в ООО «АРТЭС» была установлена ее средняя надежность. Данная организация подлежит обязательному аудиту, так как актив баланса  превышает 20 млн. руб., а выручка 50 млн. руб.

Таблица 7

Процедура аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности

№ п/п	Вопросы, включенные в программу, и процедуры их проверки	Направления контроля
А	Реализация
1	Выбрать для проверки документы на отгрузку: А) сканировать на предмет недостающих номеров Б) проследить по соответствующим операциям счета-фактуры В) сканировать счета-фактуры на предмет пропущенных номеров	Полнота Полнота   Полнота
Б	Выборочно
2	А) проверить точность подсчета стоимости отгруженной продукции Б) проверить цены по утвержденному перечню цен В) подтвердить отгрузку продукции приложенными документами к счетам-фактурам Г) проверить даты и соответствие количества товаров, работ, услуг в приложенных документах к счетам-фактурам Д) проследить точность и правильность отражения задолженности покупателей в регистрах бухгалтерского учета и Главной книги	Точность   Утверждение Реальность   Периодизация   Реальность Учет
3	Проверить путем пересчета своевременность и полноту списания себестоимости реализованной продукции, торговой наценки и коммерческих расходов согласно нормативным требованиям	Точность, Периодизация
4	Используя приемы прослеживания, сверки документов, выборочно проверить реальность формирования себестоимости реализованной продукции	Реальность
5	Проверить правильность составления бухгалтерских проводок на отгрузку продукции, поступление выручки от реализации, списание себестоимости, торговой наценки, распределение коммерческих расходов и отражения условно-постоянных расходов	Учет
6	Путем пересчета проверить правильность начисления НДС, определения финансовых результатов от реализации	Точность
7	Проанализировать результаты от реализации продукции, работ и услуг, сравнить эти результаты с данными бизнес-плана организации	Утверждение