Прямой и косвенный способы составления отчета о движении денежных средств в российской и международной практике

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2013 в 13:07, курсовая работа

Описание работы

Целью написания данной курсовой работы является изучение способов составления отчета о движении денежных средств в российской и международной практике.
Для решения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи исследования:
- определить назначение отчета о движении денежных средств;
- освятить прямой и косвенный методы составления отчета о движении денежных средств, а также сравнить эти методы;
- выявить отличия отчета о движении денежных средств в России и международной финансовой отчетности;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3
ГЛАВА 1. ПРЯМОЙ И КОСВЕННЫЙ СПОСОБЫ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РОССИЙСКОЙ И МЕЖДУНАРОДНОЙ ПРАКТИКЕ…………………………………………
1.1 Экономическая сущность денежных потоков………………………
1.2 Методы формирования денежных потоков…………………………
1.2.1 Прямой метод……………………………………………………
1.2.2 Косвенный метод…………………………………………………
1.3 Отличие отчета о движении денежных средств в России и международной финансовой отчетности………………………………….
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………
ГЛАВА 2. РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА………………………………..

Файлы: 1 файл

курсовая работа.docx

— 55.58 Кб (Скачать файл)

МИНОБРНАУКИ РОССИЙ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

ФИЛИАЛ В Г. ОМСКЕ

 

 

 

 

Факультет                                                               Кафедра

Учетно-статистический  Бухгалтерского учета, аудита,

статистики

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

на  тему:

«Прямой и косвенный способы составления отчета о движении денежных средств в российской и международной практике»

 

 

 

 

По дисциплине    «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

 

Студент       

специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

форма обучения: договор, ВУЗ -2

 

Руководитель         

Работа допущена к защите    _____________   ______________

(дата)   (подпись)

 

Работа принята  с оценкой        ______________

 

_____________   ______________

(дата)   (подпись)

 

 

Омск – 2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………

3

ГЛАВА 1. ПРЯМОЙ И КОСВЕННЫЙ СПОСОБЫ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РОССИЙСКОЙ И МЕЖДУНАРОДНОЙ ПРАКТИКЕ…………………………………………

5

1.1 Экономическая сущность денежных  потоков………………………

5

1.2 Методы формирования денежных потоков…………………………

10

1.2.1 Прямой метод……………………………………………………

11

1.2.2 Косвенный метод…………………………………………………

15

1.3 Отличие отчета о движении денежных средств в России и международной финансовой отчетности………………………………….

19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..

23

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………

25

ГЛАВА 2. РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА………………………………..

27


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Бухгалтерская отчетность - это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации. Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной  деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим  этапом учетной работы.

Одним из главных отчетов является отчет  о движении денежных средств, который  имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением ККА (Контрольно-кассовый аппарат), позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

Отчет о  движении денежных средств должен содержать  сведения о потоках денежных средств (поступлении, направлении денежных средств) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода  в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

Сведения  о движении денежных средств, отражаемых на соответствующих счетах учета  денежных средств, находящихся в  кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, приводят нарастающим  итогом с начала года и предоставляют  в валюте Российской Федерации –  в рублях.

В мировой  учетно-аналитической практике применяют, как правило, прямой и косвенный  методы анализа движения денежных средств. Разница между ними заключается в последовательности процедур определения величины потоков денежных средств в результате текущей деятельности.

Всем  выше перечисленным и продиктована актуальность выбранной темы курсовой работы – «Прямой и косвенный способы составления отчета о движении денежных средств в российской и международной практике».

Целью написания  данной курсовой работы является изучение способов составления отчета о движении денежных средств в российской и международной практике.

Для решения  поставленной цели необходимо выполнить  следующие задачи исследования:

- определить назначение отчета о движении денежных средств;

- освятить  прямой и косвенный методы составления отчета о движении денежных средств, а также сравнить эти методы;

- выявить отличия отчета о движении денежных средств в России и международной финансовой отчетности;

Предметом данной курсовой работы выступает форма  № 4 "Отчет о движении денежных средств", рассматриваются способы ее составления.

Работа  выполнена на основе изучения нормативных  документов, монографий и статей разных авторов, опубликованных в периодических  изданиях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ПРЯМОЙ И КОСВЕННЫЙ СПОСОБЫ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РОССИЙСКОЙ И МЕЖДУНАРОДНОЙ ПРАКТИКЕ

 

    1. Назначение, структура отчета о движении денежных средств

 

Отчет о движении денежных средств необходим руководителям для контроля денежных потоков, а так же он раскрывает пользователям отчетности информацию об источниках поступления денежных средств и направлениях их расходования, остатках средств на счетах. Его внимательно просматривают инвесторы, банкиры, акционеры.

ПБУ 23/2011 – это первый российский стандарт, содержащий правила  о том, как отражать денежные средства и их потоки в отчете о движении денежных средств. Им должны руководствоваться  коммерческие организации (кроме кредитных), если они составляют, представляют или публикуют отчет о движении денежных средств в силу требований законодательства. Если же организация решила добровольно представлять данный отчет пользователям, то ей также следует руководствоваться  
ПБУ 23/2011. Положение не применяется при составлении внутренней отчетности, статистической отчетности и отчетности для специальных целей (например, для представления данных по требованию кредитной организации) [12].

Отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской отчетности организации, при его составлении должны учитываться общие требования к формам отчетности, установленные нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

По каждому числовому  показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемый за первый отчетный период, должны быть приведены  данные минимум за два года (отчетный и предшествующий отчетному). Если данные за период, предшествующий отчетному, не сопоставимы с данными за отчетный период, то первый из названных данных подлежат корректировке. Каждая существующая корректировка должны быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, ее вызвавших. Существенные показатели должны быть обособлены.

Правила составления данного  отчета прямым или косвенным методом, как это условлено в МСФО (IAS) 7, в ПБУ 23/2011 не упомянуты. Поэтому по-прежнему отчет о движении денежных средств следует составлять на основании фактических данных о движении денежных потоков [12].

В отчете представляются данные о составе и структуре денежных средств на текущую и предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница  между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты.

Перечень показателей, который  должен быть представлен и раскрыт  в отчете о движении денежных средств  организации, установлен ПБУ 4/99 "Бухгалтерская  отчетность организации". Включение  отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки организации. Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства организации на счетах в банках и в кассе.

При составлении данного  отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств.  
В п.6 ПБУ 23/2011 установлено, что под денежными эквивалентами понимаются краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Примером денежных эквивалентов могут служить высоколиквидные векселя или облигации, предназначенные для погашения краткосрочных обязательств, а также вклады «до востребования» и краткосрочные банковские депозиты, которые открываются для управления денежными потоками организации с целью получения процентного дохода.

В п.6 ПБУ 23/2011 установлено, что  денежными потоками не являются:

- платежи денежных средств,  связанные с инвестированием  их в денежные эквиваленты;

- поступление денежных  средств от погашения денежных  эквивалентов (за исключением начисленных  процентов);

- перевод денежных средств  или денежных эквивалентов из  одной формы  в другую (за  исключением потерь или выгод  от такого перевода).

Иными словами, трансформация  денежных средств в денежные эквиваленты и наоборот не показывается в отчете, поскольку это приведет к «задвоению» информации о денежных потоках [12].

Составление отчета о движении денежных средств  заключается в распределении  всех поступлений (притоков) денежных средств и их расходов (оттоков) по видам деятельности. Денежные потоки следует распределять между текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью.

Денежные потоки по текущей деятельности формируются в ходе основной деятельности, создающей выручку организации, они влияют на образование чистой прибыли (п.7 ПБУ 23/2011). Денежные средства возникающие в результате текущей деятельности, показывают, достаточно ли у компании средств для погашения кредитов, поддержания деятельности на существующем уровне производительности, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.  Анализ текущих потоков предыдущих периодов используется при прогнозировании будущих текущих потоков в увязке с прочей информацией [12].

Примерами потока по текущему виду деятельности могут быть:

- поступления  от продаж покупателям (они  отражаются по стр. 4111 отчета о  движении денежных средств);

- поступления  от сдачи имущества в аренду, роялти, гонорары, комиссионные и  другие доходы (стр.4112);

- платежи  поставщикам материалов, товаров,  работ и услуг (стр.4121);

- оплата  труда работников, включая платежи  в их пользу третьим лицам  (стр.4122);

- платежи  налога на прибыль, если только  они не увязаны с финансовой  или инвестиционной деятельностью;

- уплата процентов по долговым обязательствам (стр.4123), за исключением процентов, которые включаются в стоимость инвестиционных активов по правилам ПБУ 15/2008;

- поступление  процентов по дебиторской задолженности  покупателей (заказчиков);

- денежные  потоки по финансовым вложениям,  приобретаемым с целью их перепродажи  в краткосрочной перспективе  ( как правило в течении трех месяцев).

Денежные потоки по инвестиционной деятельности связаны с движением внеоборотных средств и обеспечивают денежные поступления в будущем. Примеры потоков:

- платежи  поставщикам (подрядчикам) и работникам  организации в связи с приобретением,  созданием, модернизацией, реконструкцией  и подготовкой к использованию  внеоборотных активов, в том числе затраты на НИОКР или их продажу (стр.4221);

- уплата  процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного  актива по правилам ПБУ 15/2008;

- платежи  в связи с приобретением (продажей) акций (долей участия) в других  организациях, долговых ценных бумаг  (прав требования денежных средств к другим лицам), не относящихся к эквивалентам денежных средств (стр.4222);

- предоставление  займов другим лицам и их  возврат;

- дивиденды  и аналогичные поступления от  долевого участия в других  организациях (стр.4212);

- поступление  процентов по долговым финансовым  вложениям, за исключением приобретенных  с целью перепродажи в краткосрочной  перспективе (стр.4212).

Денежные потоки по финансовой деятельности меняют величину и структуру собственного капитала организации и ее кредитов и займов. Они помогают кредиторам, акционерам (участникам) прогнозировать будущие денежные потоки и потребности в привлечении заемных средств [12].

В качестве примеров финансовых денежных потоков  в новом стандарте упомянуто:

Информация о работе Прямой и косвенный способы составления отчета о движении денежных средств в российской и международной практике