Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Мая 2015 в 12:42, курсовая работа
В соответствии с поставленной целью курсовой работы необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть сущность забалансовых счетов бюджетных организаций;
- изучить особенности введения учета на забалансовых счетах в бюджетных учреждениях.
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….2
РАЗДЕЛ 1 ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА, ИХ СУЩНОСТЬ И ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ………………………………………………………………….3
1.1 Сущность забалансовых счетов и их предназначение……………………3
1.2 Классификация забалансовых счетов………………………………………7
РАЗДЕЛ 2 УЧЕТ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ……………………………………………………………….…8
2.1 Характеристика забалансовых счетов……………………………………....8
2.2 Практическое применение ведения учета на забалансовых счетах……...19
РАЗДЕЛ 3 ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ В УЧЕТЕ ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ………………………………………………………………………….23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………….27
ФГБОУ ВПО Бурятская государственная сельскохозяйственная академия им. В.Р. Филиппова
Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»
Курсовая работа по бюджетному учету и отчетности
Тема: Работа с забалансовыми счетами в бюджетном учреждении
Улан-Удэ
2014
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………
РАЗДЕЛ 1 ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА,
ИХ СУЩНОСТЬ И ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ……………………………………………………
1.1 Сущность забалансовых счетов и их предназначение……………………3
1.2 Классификация забалансовых счетов………………………………………7
РАЗДЕЛ 2 УЧЕТ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ
СЧЕТАХ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ…………………………………………………
2.1 Характеристика забалансовых счетов……………………………………....8
2.2 Практическое применение ведения учета на забалансовых счетах……...19
РАЗДЕЛ 3 ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ
В УЧЕТЕ ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ………………………………………………………………
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………….27
ВВЕДЕНИЕ
Как известно, для учета ценностей,
которые находятся у учреждения, но не
закрепленные за ним на праве оперативного
управления, материальных ценностей, учет
которых предусмотрен вне балансовых
счетов, а также обязательств, ожидающих
исполнения, предназначены забалансовые
счета.
Итак, правила ведения учета на забалансовых
счетах регламентированы разделом V
"Ведение учета на забалансовых счетах"
Инструкции по применению Единого плана
счетов бухгалтерского учета для органов
государственной власти (государственных
органов), органов местного самоуправления,
органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных
академий наук, государственных (муниципальных)
учреждений, утвержденной Приказом Минфина
Российской Федерации от 16.12.2010 г. N 174н.
Целью написания данной курсовой работы является изучение и рассмотрение особенностей ведения учета на забалансовых счетах в бюджетных учреждениях.
В соответствии с поставленной целью курсовой работы необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть сущность забалансовых
счетов бюджетных организаций;
- изучить особенности введения
учета на забалансовых счетах в бюджетных
учреждениях.
РАЗДЕЛ 1 ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА, ИХ СУЩНОСТЬ И ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ
1.1 Сущность забалансовых счетов и их предназначение
В бухгалтерском учете кроме балансовых счетов применяются также забалансовые счета, остатки по которым не включаются в баланс, так как на них отражаются средства (активы), временно находящиеся у субъекта хозяйствования и не принадлежащие ему. Забалансовые счета - это счета, предназначенные для учета активов и расчетов, которые изъяты из оборота учреждения и не отражаются в балансе.
Необходимость обособленного учета ценностей, не принадлежащих данному субъекту хозяйствования, на забалансовых счетах обосновывается тем, что в балансе должны отражаться только принадлежащие ему средства и источники, которые их формируют. Отражение на забалансовых счетах не собственных средств производится для того, чтобы не преувеличить размер средств, находящихся в собственности субъекта хозяйствования. В противном случае такие средства были бы отражены в балансе два раза: один раз у собственника и второй - у субъекта хозяйствования, где они находятся во временном пользовании и которому они не принадлежат.
В процессе осуществления производственной деятельности организации совершают хозяйственные операции, которые связаны с использованием и хранением не принадлежащего им имущества, но находящегося определенное время в их распоряжении или на временном хранении. Кроме того, у организации могут возникать определенные требования (обязательства) при неисполнении одним из партнеров условий договоров.
Для контроля за такими имуществом и обязательствами, Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Министерства финансов, предусмотрены следующие забалансовые счета:
001 "Арендованные основные
002 "Товарно-материальные
003 "Материалы, принятые в
004 "Товары, принятые на комиссию"
005 "Оборудование, принятое для монтажа"
006 "Бланки строгой отчетности"
007 "Списанная в убыток
008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"
009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
010 "Износ основных средств"
011 "Основные средства, сданные в аренду"
Структура забалансовых счетов как у активных счетов. Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете. По дебету отражается поступление, а по кредиту - списание этих средств. Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:
Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету - Оборот по кредиту.
Забалансовый счет можно представить следующим образом:
Таблица - 1 Структура забалансового счета
Дебет счета |
Кредит счета |
Сальдо на начало месяца |
|
Дебетовый оборот за отчетный период (месяц): получены товарно-материальные
ценности |
Кредитовый оборот за отчетный период (месяц): отпущены (отгружены) товарно-материальные
ценности |
Сальдо на конец месяца |
Основными задачами забалансовых счетов являются:
- обеспечение контроля за
использованием материальных ценностей,
не принадлежащих данному предприятию,
в соответствии с действующими законодательными
актами и инструкциями;
- контроль
за сохранностью материальных ценностей,
числящихся на этих счетах, за своевременным
оформлением документов на поступление
и выбытие этих средств;
- обеспечение
правильной организации бухгалтерского
учета на этих счетах;
- обеспечение
всесторонней и полной информацией по
этим счетам для нужд управления, оценки
кредитоспособности и финансовой устойчивости
предприятия.
Забалансовые счета предназначены:
- для учета средств, не
принадлежащих организации, но находящихся:
в ее распоряжении (счет 001"Арендованные
основные средства" , счет 005 "Оборудование,
принятое для монтажа");
на ответственном хранении (счет 002 "Товарно-материальные
ценности, принятые на ответственное хранение");
в переработке (счет 003 "Материалы, принятые
в переработку");
на комиссии (счет 004 "Товары, принятые
на комиссию");
- учета амортизационного
фонда воспроизводства
- учета
условных прав (счет 008 "Обеспечения
обязательств и платежей полученные",
счет 007 "Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов");
- учета условных
обязательств (счет 009 "Обеспечения
обязательств и платежей выданные");
- контроля
за отдельными хозяйственными операциями
(в этом смысле специфическим является
счет 006 "Бланки строгой отчетности",
учет на котором ведется в условной оценке
и контроль осуществляется как за движением
самих бланков строгой отчетности, так
и частично за действиями материально
ответственных лиц).
Ведение учета на забалансовых счетах имеет определенные особенности:
- учет ведется без корреспонденции
по взаимосвязанным счетам, т.е. без применения
двойной записи;
- записи по
забалансовым счетам ведутся только в
разрезе дебета или кредита используемого
забалансового счета;
- данные по
операциям, отраженным с использованием
забалансового счета, показываются в бухгалтерском
балансе справочно, т.е. сальдо по этим
счетам ни в коей мере не влияют на величину
валюты баланса.
При использовании в учетной
Для контроля за правильностью отражения в бухгалтерском учете
отдельных хозяйственныхопераций, информации о наличии и движении имущества, не принадлежащего организации, но временно находящегося в ее распоряжении или пользовании (арендованные основные средства, ТМЦ на ответственном хранении, в переработке и т.д.), условных правах и обязательствах, учет следует вести в отдельных ведомостях, которые могут быть открыты по каждому забалансовому счету в форме, соответствующей ведомости аналитического учета. Например, под эти ведомости можно использовать типовые ведомости и расчетные таблицы из журнально-ордерной системы счетоводства или упрощенной системы регистров бухгалтерского учета, предназначенные для малых предприятий, либо формы, разработанные организацией самостоятельно.
Ведение бухгалтерского учета на забалансовых счетах является обязательным, т.к. отсутствие учета такого имущества чревато обращением взыскания при проверках.
Таким образом, забалансовые счета применяются для группировки информации по таким объектам, которые не признаются активами или обязательствами, доходами или расходами в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету, но требуют обязательного контроля и анализа в целях управления и для раскрытия информации в примечаниях к бухгалтерской отчетности.
1.2 Классификация забалансовых счетов
Все забалансовые счета можно разделить
на три группы: депозитно-имущественные
счета, счета условных прав и условных
обязательств;
операционно-контрольные счета.
Таблица - 2 Группировка забалансовых счетов
Группы забалансовых счетов |
Забалансовые счета |
Депозитно-имущественные счета - счета для учета имущества, не принадлежащего организации на правах собственности, то есть находящегося у нее на хранении или в пользовании (распоряжении). |
001 "Арендованные основные средства 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 003 "Материалы, принятые в переработку 004 "Товары, принятые на комиссию 005 "Оборудование, принятое для монтажа |
Счета условных прав и условных обязательств - счета, на которых обобщается (должна обобщаться) информация об условных обязательствах и условных активах. Появление этих счетов вызвано тем, что в балансе должны быть показаны только активы, на которые распространяются безусловные права. |
008"Обеспечения обязательств и платежей полученные 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные |
Операционно-контрольные счета - счета, которые служат для отражения данных, которые не фиксируются на счетах баланса и счетах доходов и расходов. Они служат «для памяти» и позволяют обеспечить наблюдение и контроль операций, не отражающихся на иных счетах - балансовых и забалансовых. |
006 "Бланки строгой отчетности 007Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 010 "Износ основных средств 011 "Основные средства, сданные в аренду. |
Забалансовый учёт многих операций может строиться
по системе парных счетов, при этом каждая
пара обычно формирует свой микробаланс.
Информация о работе Работа с забалансовыми счетами в бюджетном учреждении