Работа в качестве стажера бухгалтера отдела расчетных операций

Результаты инвентаризации оформляются  актом (Приложение 23). По данным инвентаризации, проведенной при прохождении  практики, недостач и излишек не обнаружено.

Учет операций по расчетному счету, переводов в пути и прочих денежных средств

При осуществлении безналичных  расчетов используются следующие расчетные  документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения.

Платежное поручение - основной документ, применяемый при безналичных  расчетах. Фактически это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке (Приложение 5).

На основании проведенных банком документов по расчетному счету оформляется  выписка (самим банком), а данные по выписке отражаются в оборотах по счету 51 (Приложение 7).

 

1.2 Учет расчетных операций

 

Работники, получившие наличные деньги из кассы организации на определенные цели, должны представить отчет об использовании этих средств. Такие работники называются подотчетными лицами. Форма отчета (авансовый отчет, форма N АО-1) утверждена Постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. N 55

Организация выдает наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, представительские расходы. Руководитель предприятия приказом определяет сроки, на которые выдаются деньги работникам. Так как в ИП Хоменко В.Я, такой  приказ не утвержден, работники должны отчитаться не позднее чем через три рабочих дня после того как они получили деньги. Суммы, выдаваемые под отчет, также должны быть оговорены приказом (распоряжением) руководителя.

При оплате наличными денежными  средствами этот отчет должен быть приложен к авансовому отчету вместе с документами, подтверждающими оплату. Если организация оплачивает такие услуги через банк, также составляется отчет о проведенном мероприятии (Приложение 8).

Все авансовые отчеты в организации  отражаются по счету 71.1. Вместо журнала-ордера №10, в ИП Хоменко В.Я. ведется сальдо-оборотная ведомость по счету 71.1, которая отражает сальдо и обороты за период в разрезе каждого подотчетника (Приложение 24).

 

 

2 Учет на предприятиях торговли

 

Учет поступления товаров в ИП оформляется приходным ордером (Приложение 11), продажа товаров документально не отражается – только в сальдо-оборотной ведомости по счету 41.

Следует отметить, что в торговых организациях поступившие товары принимает  комиссия, назначенная приказом руководителя. В состав комиссии должно входить не менее трех человек.

Если количество и качество поступивших  товаров совпадают с данными, указанными в товаросопроводительных документах поставщика, комиссия составляет акт о приемке товаров (форма N ТОРГ-1). В противном случае составляются акт о приемке товаров (N ТОРГ-1) и акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ-2). Если товары являются импортированными, составляется акт об установленном расхождении по количеству и качеству по приемке импортных товаров (форма N ТОРГ-3).

Каждая организация при продаже  товара должна составлять товарную накладную (форма N ТОРГ-12), даже если торговля не является основным видом ее деятельности. Согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товар - это любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.

Унифицированные формы первичной  документации по учету торговых операций утверждены Постановлением Госкомстата  России от 25 декабря 1998 г. N 132.

 

 

3 Инвентаризация товаров и тары

 

Инвентаризация товаров и тары в ИП Хоменко В.Я. не проводится, что  не позволяет сделать вывод о  достоверности учета и отчетности. Каждая организация должна проводить  один раз в год инвентаризацию запасов по состоянию на 01.01.

Для отражения данных фактического наличия товарно-материальных ценностей в местах хранения и на всех этапах их движения в организации составляется опись товарно-материальных ценностей (форма ИНВ-3). Один экземпляр должен передаваться в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, второй остается у материально-ответственного лица (Приложение 25).

 

Учет основных средств

 

Основными средствами и ИП являются здания, сооружения, транспортные средства, инструменты, компьютеры, мебель, кассовая техника и т.п.

Для каждого основного средства организация устанавливает срок полезного использования (в месяцах). В течение этого срока основное средство амортизируется, то есть его стоимость каждый месяц равными долями списывается в расходы.

Если основное средство стоит менее  10 000 руб. (без учета НДС), то срок полезного использования для него не устанавливается, а его стоимость в полном объеме сразу списывается в расходы и в бухгалтерском, и в налоговом учете для целей налога на прибыль. Организация имеет право в целях бухгалтерского учета установить другой лимит для единовременного списания основные средств (меньше, чем 10 000 руб.). Это должно содержаться в приказе по учетной политике.

Ввод в эксплуатацию основных средств  оформляется актом (Приложение 12). С  начала месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, начисляется амортизация основных средств. Амортизация в ИП начисляется линейным способом, исходя из срока службы средства. Данные о движении основных средств и начислении амортизации отражаются в сальдо-оборотной ведомости (Приложение 27-28).

 

 

4 Анализ финансово-хозяйственной  деятельности

 

Бухгалтерская отчетность

 

См. Приложения 29,30

 

Анализу финансово-хозяйственной  деятельности предоставлена отчетность, содержащая бухгалтерский баланс (форма  №1), Отчет о прибылях и убытках (форма №2), Для начала рассмотрим динамику изменения активов и пассивов предприятия

 

Таблица 1

Анализ изменения внеоборотных и оборотных активов предприятия

Показатель|на начало года|на конец  года|Прирост (+), снижение (-)|

|Тыс.руб.|%|тыс.руб.|%|тыс.руб.|%|

1|2|3|4|5|6|7|

Основные средства|5433|17,71|4206|12,92|-1227|-4,79|

Долгосрочные финансовые вложения|1970|6,42|1967|6,04|-3|-0,38|

Отложенные налоговые активы|7|0,02|4|0,01|-3|-0,01|

Итого внеоборотные активы|7410|24,15|6177|18,98|-1233|-5,17|

Запасы|11798|38,45|12206|37,50|408|-0,95|

Налог на добавленную стоимость |1581|5,15|914|2,81|-667|-2,34|

Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев)|9601|31,29|12913|39,67|3312|8,38|

Денежные средства|294|0,96|343|1,05|49|0,10|

Баланс |30684|100|32553|100|1869||

 

Анализ изменения имущественного положения организации показал, что на конец года произошло снижение стоимости основных средств на 1227 тыс.руб. (4.79% от стоимости активов), снижение долгосрочных финансовых вложений на 0,38% или на 6,04 тыс. руб. Все это произошло за счет увеличения дебиторской задолженности на 3312 тыс.руб. (8,38% к валюте баланса). Данное снижение стоимости внеоборотных активов за счет увеличения дебиторской задолженности является отрицательным фактом для финансового состояния организации, поскольку может говорить о прямом или косвенном (например, достаточная изношенность основных средств) выводе внеоборотных активов из состава имущества предприятия.

 

Таблица 2.

Анализ изменения источников средств

Показатель|На начало отчетного года|На конец отчетного периода|Прирост (+), снижение (-)|

|тыс.руб.|%|тыс.руб.|%|тыс.руб.|%|

Уставный капитал|10|0,03|10|0,03|0|-0,01|

Добавочный капитал|25508|83,1|19845|60,9|-5663|-22,2|

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)|-5663|-18|4263|13,1|9926|31,5|

Долгосрочные займы и кредиты|50|0,16|50|0,15|0|-0,01|

Займы и кредиты|1025|3,34|468|1,44|-557|-1,90|

в том числе: поставщики и подрядчики|7764|25,3|6406|19,7|-1358|-5,62|

задолженность перед персоналом организации|434|1,41|544|1,67|110|0,25|

задолженность перед государственными внебюджетными фондами|142|0,46|216|0,66|74|0,20|

задолженность по налогам и сборам|1128|3,68|752|2,31|-376|-1,37|

прочие кредиторы|287|0,94|0|0,00|-287|-0,94|

БАЛАНС|30684|100|32553|100 |1869||

 

Как показывает таблица 2, за анализируемый  период наиболее существенные изменения  произошли в структуре собственных  средств (увеличение нераспределенной прибыли на 31,55% по отношению к  валюте баланса или на 9926 тыс.руб., уменьшение величины добавочного капитала на 5663 тыс. руб. или 22.17%) и в величине заемных средств (уменьшение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками за счет увеличения нераспределенной прибыли.

Данный факт является положительным  показателем состояния организации, поскольку показывает рост финансовой независимости предприятия от заемных средств.

 

Таблица 3.

Анализ  динамики производственного потенциала

Показатель |на начало года|на конец года|Прирост (+), снижение (-)|

|тыс.руб.|%|тыс.руб.|%|тыс.руб.|%|

1|2|3|4|5|6|7|

Основные средства|5433| |4206| |-1227| |

Запасы|11798| |12206| |408| |

Итого |17231|56,16|16412|50,42|-819|-5,74|

Стоимость имущества всего|30684|100|32553|100|1869| |

 

Из приведенных данных следует, что производственный потенциал  организации снизился (отрицательный фактор) на 819 тыс. руб. или 5,74% к общей стоимости имущества.

 

Анализ платежеспособности предприятия  на основные показатели ликвидности  баланса

 

Финансовое положение акционерного общества характеризуют показатели ликвидности( платёжеспособности). Ликвидность предприятия отражает его способность во время оплачивать предстоящие долги( обязательства), или возможность превратить статьи актива ( основные и оборотные средства, включая ценные бумаги и прочие активы) в деньги для оплаты обязательств.

 

 

Таблица 4.

Показатели финансового состояния  предприятия

Показатели|Формула.|На начало года|На конец года|

Коэффициент текущей ликвидности.|Оборотные  активы / краткосрочные пассивы.|2,16|3,14|

Коэффициент быстрой ликвидности|Оборотные  активы за минусом запасов / краткосрочные пассивы.|1,24|1,69|

Коэффициент абсолютной ликвидности( платёжеспособности).|Денежные средства / краткосрочные пассивы|0,03|0,04|

Доля оборотных средств в  активах , % |Оборотные активы / всего  хозяйственных средств ( нетто).|76|81|

Доля собственных оборотных  средств в покрытии запасов.|Собственные  оборотные средства / запасы.|197,27|216,01|

 

Таблица 4 отражает тот факт, что  все рассмотренные коэффициенты ликвидности на конец года увеличили  свои значения, что, несомненно, показывает тенденцию к увеличению платежеспособности предприятия, а значит свидетельствует о его положительном развитии и укреплении финансового состояния.

 

Анализ деловой активности предприятия

Показатель|На начало года|на конец  года|Прирост (снижение)|

Выручка от реализации, тыс. руб|78923|91436|12513|

Чистая  прибыль, тыс.руб.|615|4263|3648|

Оборачиваемость средств в расчетах, (в днях)|43,7|50|6,3|

Оборачиваемость запасов, (в днях)|102|89,7|-12,3|

Оборачиваемость кредиторской задолженности, (в днях) |84,3|58,2|-26,1|

Продолжительность финансового цикла, (в днях)|61,4|81,5|20,1|

Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности, ед.|2,5|3,8|1,3|

Оборачиваемость собственного капитала, ед.|232,9|266,7|33,8|

Оборачиваемость совокупного капитала, ед.|312,3|349,1|36,8|

 

Как показывают результаты проведенного анализа деловой  активности, за год произошло увеличение выручки от реализации продукции (работ, услуг), чистой прибыли, что говорит  о положительном финансовом результате организации. Оборачиваемость дебиторской  задолженности увеличилась ,а кредиторской – уменьшилась. Следовательно, предприятие стало более способно оплачивать кредиторскую задолженность при том, что взыскание дебиторской немного замедлилось. Возросла оборачиваемость собственного капитала, что произошло за счет роста нераспределенной прибыли.

Выводы  и предложения.

Изучив порядок бухгалтерского и налогового учета, применяемый  ИП Хоменко, я могу сказать, что учет ведется в целом в соответствии с действующим законодательством. Однако, ИП Хоменко следует разработать  и вести регистры синтетического и аналитического учета по издержкам обращения, разработать и придерживаться учетной политики. Отсутствие учетной политики приводит к отсутствию единообразного учета всех статей баланса, а также является прямым нарушением законодательства.

Кроме того, ИП необходимо разработать  график документооборота, и хранить все документы в установленном порядке. Иначе нахождение документа по мере увеличения объема продаж стало для бухгалтера большой проблемой. Также это свидетельствует о небрежном отношении бухгалтера к работе.

 

Отзыв о дневнике-отчете.

За время прохождения практики студентка Аникина О.В. изучила  все участки бухгалтерского учета  в соответствии с планом.

20.03.2006|1. Организация ведения бухгалтерского  учета| |

|Я изучила общий порядок  учета, организационную структуру  бухгалтерии ИП Хоменко, ознакомилась с учредительными документами ИП. Ознакомилась с бухгалтерской отчетностью за 2005 год. Рассмотрела структуру активов, обязательств, прибылей и убытков. Изучила основные обязанности работников бухгалтерии.| |

20.03.2006|2. Учет денежных средств, расчетов и кредитов банка| |

|Я изучила порядок учета  расчетов, денежных средств, кредитов  банка; заполнила расходные и  приходные кассовые ордера, разнесла  выписки банка по счетам. Составила  акт сверки расчетов с контрагентами.  Ознакомилась с порядком оформления кассовой книги. Заполнила лист кассовой книги и отчет кассира за 20.03.2006. Изучила основную корреспонденцию счетов со счетами 50, 51, 60.| |

20.03.06-22.03.06|Учет на предприятиях  торговли| |

|Я изучила особенности учета  на предприятиях торговли. Рассмотрела состав расходов в торговли. Изучила различия оптовой и розничной торговли. Изучила и составила товарный отчет за 22.03.06. рассмотрела порядок проведения инвентаризации в магазине. Изучила порядок хранения товаров. Самостоятельно составила счет-фактуру покупателю на реализованный товар.| |

05.04.2006|Учет основных средств,  нематериальных активов| |

|Я изучила порядок ведения  учета основных средств, начисления  амортизации. Составила акт ввода  в эксплуатацию основного средства, определила самостоятельно норму амортизации, за месяц составила расчет амортизации по основным средствам. Самостоятельно в соответствии с действующими нормами определила срок эксплуатации основного средства. Изучила порядок списания на издержки обращения объектов основных средств стоимостью менее 20 тыс. руб.| |