Расчеты с использованием пластиковых карточек, их оформление и учет

6. По  характеру использования:

· индивидуальная карта, выдаваемая отдельным клиентам банка, может быть «стандартной»  или «золотой»;

· семейная карта, выдаваемая членам семьи лица, заключившего контракт, который несет  ответственность по счету;

· корпоративная  карта выдается юридическому лицу. На основе этой карты могут выдаваться индивидуальные карты избранным  лицам (руководителям, главному бухгалтеру или ценным сотрудникам).

7. По  принадлежности к учреждению-эмитенту:

· банковские карты, эмитент которых - банк или консорциум банков;

· коммерческие карты, выпускаемые нефинансовыми  учреждениями: коммерческими фирмами  или группой коммерческих фирм;

· карты, выпущенные организациями, чьей деятельностью  не посредственно является эмиссия пластиковых карт и создание инфраструктуры по их обслуживанию,

8. По  сфере использования:

· универсальные  карты. Служат для оплаты любых товаров  и услуг;

· частные  коммерческие карты. Служат для оплаты какой-либо определенной услуги (например, карты гостиничных сетей, автозаправочных  станций, супермаркетов).

9. По  территориальной принадлежности:

· международные, действующие в большинстве стран;

· национальные, действующий в пределах какого-либо государства;

· локальные, используемые на части территории государства;

· карты, действующие в одном конкретном учреждении.

10. По  времени использования:

· ограниченные каким-либо временным промежутком (иногда с правом пролонгации);

· неограниченные (бессрочные).

11. По  способу записи информации на  карту:

· графическая  запись. Самой ранней и простои  формой записи информации на карту  была и остается графическая. Она  до сих пор используется во всех картах, включая самые технологически изощренные. Вначале на карту наносились только фамилия, имя держателя карты и информация об се эмитенте. Позднее на универсальных банковских картах был предусмотрен образец подписи, а фамилия и имя стали эмбоссироваться (механически выдавливаться).

· Эмбоссирование - нанесение данных на карточке в виде рельефных знаков. Это позволило значительно быстрее оформлять операцию оплаты картой, делая на ней оттиск слипа. Информация, эмбоссированная на карте, моментально переносится на слип.

· штрих-кодирование - запись информации на карту с помощью штрих-кодирования применялась до изобретения магнитной полосы и в платежных системах распространения не получила. Карточки со штрих-кодами, подобными тем, которые наносятся на товары, довольно популярны в специальных карточных программах, где не требуются расчеты. Это связано с относительно низкой стоимостью таких карточек и считывающего оборудования.

· кодирование  на магнитной полосе. Магнитные карты  имеют тот же самый вид, что  и обыкновенные пластиковые карты, только на обратной стороне карты  имеется магнитная полоса, а также  возможны фотография держателя и  образец его подписи. На лицевой  стороне карточки указываются:

- имя  держателя;

- номер  его банковской карты;

- шифр  его отделения банка;

- наименование  банка;

- символы  электронной системы платежей, в  которой используются карточки  данного вида;

- голограмма  - фирменный знак платежной системы. Цель нанесения голограммы - сделать внешний вид карты более привлекательным и защитить от подделки; впервые голограмму применили в системе MasterCard в 1985 г.;

- срок  пользования карточкой (от полугода  до двух лет).

Магнитные карточки нельзя считать идеальным  платежным средством, так как  они имеют множество недостатков:

- плохие  эксплуатационные характеристики (информацию  на магнитном носителе легко  можно разрушить);

- отсутствует  возможность надежного обновления  информации, что не позволяет  хранить на карточке информацию  о состоянии счета клиента;

- необходимость  обслуживания карточки в режиме  on-line, что повышает издержки эксплуатации подобной системы;

- слабая  защита от мошенничества (эти  карточки легко украсть, подделать  либо путем производства фальшивок,  либо скопировав информацию с  них).

· Чип (смарт-карта). Название «смарт-карта» (smart -- интеллектуальная, или разумная) связано с возможностью последней выполнять весьма сложные операции по обработке информации. Основными преимуществами этого вида карт являются повышенная надежность, безопасность и многофункциональность. Существенным недостатком является ее высокая себестоимость.

· лазерная запись (оптические карты). Карты оптической памяти имеют большую емкость, чем карты памяти, но данные на них могут быть записаны только одни раз. Запись и считывание информации с такой карты производятся специальной аппаратурой с использованием лазера (откуда другое название - лазерная карта). Такие карточки в банковских технологиях, распространения пока не получили вследствие высокой стоимости как самих карточек, так и считывающего оборудования. 
 
 
 
 

2 МЕХАНИЗМ  ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТ 

     Традиционно по форме расчетов банковские карты  делят на дебетовые и кредитные.

     Вопрос  о выдаче кредитной карточки банком-эмитентом, решается на основе доступных ему сведении о кредитной истории клиента, т.е. о том, каковы доходы клиента, где и когда клиент пользовался кредитом, насколько аккуратно возвращал его, насколько часто брал кредиты и т.д. Кредитная история, позволяет банку оценить степень риска при выдаче карточки и соответственно сформулировать требования о предоставлении клиентом тех или иных гарантий. Если клиент благополучен - за ним нет прегрешений, у него стабильное положение и доходы, он имеет счет в данном банке или пользуется услугами другого известного банка - кредитная карточка выдастся без дополнительных условий. В прямо противоположном случае, когда, например, о клиенте неизвестно ничего либо за ним числятся нарушения, ему может быть либо отказано в выдаче кредитной карты, либо банк может потребовать предварительного внесения страхового депозита в размере, превышающем лимит кредита, либо ему может быть предложена дебетовая карта. Отметим, что именно в качестве «незнакомцев» и фигурируют отечественные граждане, пытающиеся получить, например, карточки Visa или Еuro Card/Master Card. Размер требуемого страхового депозита в этом случае зависит от типа карточки и составляет от нескольких сотен до нескольких тысяч долларом. В России потенциальными обладателями таких карточек может стать ограниченное число лиц. Немногие могут позволить себе «заморозить» под минимальный процент несколько тысяч долларов.

     Лимиты  операции по кредитным карточкам - величина кредитной линии, количество и максимальные суммы приобретений и/или получения  наличных за тот или иной промежуток времени - устанавливаются индивидуально  для каждого клиента. Размер устанавливается  исходя из состоятельности клиента, его ежемесячных доходов. Что же касается сроков действия лимитов, то типичным является месячный лимит, в рамках месячного лимита могут быть дополнительно установлены недельные лимиты. Кроме того, могут быть установлены и ежедневные лимиты получения наличных.

     Кредитная схема, предполагает нулевой исходный остаток на карт-счете. Все операции записываются на кредит, который держатель карточки должен погашать на определенных условиях.

     Принципиально отличаются от кредитных дебетовые карты. Использование дебетовых карт предполагает предварительное размещение клиентом средств на счете, открытом в банке-эмитенте.

     Суть  дебетовых карт в том, что проведенные  по ним операции в тот же день списываются (дебетуются) с банковского  счета клиента. В зависимости  от конкретных условий допускается  уменьшение лимита либо до нуля, либо до некоторого неснижаемого остатка на счете. Платежный лимит увеличивается  при пополнении счета. Если сумма  операции превышает величину остатка  лимита, то операция не проводится. Для  дебетовой карты требуется авторизация  по каждой операции. Зато сводится до минимума риск возникновения несанкционированного кредита.

     Конечно, авторизация каждой операции при  большом их количестве немыслима, если продавец будет звонить по телефону. Но операции выдачи наличных денег, которые  требуют авторизации независимо от сумм, проводятся с помощью банкоматов. Дальнейшее развитие коммуникационных сетей позволило сделать следующий  шаг: оборудовать специальными устройствами - POS-терминалами для считывания карт - и магазины. Именно такое развитие технических средств и коммуникаций позволило начать вводить дебетовые карты.

     Фактически  для дебетовых карт не нужен специальный  карточный счет, так как любая  операция сразу относится на обычный  счет клиента, будь он депозитный, текущий  сберегательный или какой-нибудь другой. Если же счета нет, то открывается специальный карточный счет, на который вносятся средства под будущие расходы.

     Дебетовые карты получили наибольшее распространение  в России.

Положением  ЦБ РФ № 266-П предусмотрено, что российские банки-эмитенты вправе выдавать банковские карты трех видов:

1) расчетная  карта - предназначена для совершения  операций ее держателем в пределах  установленной кредитной организацией - эмитентом суммы денежных средств  (расходного лимита), расчеты по  которым осуществляются за счет  денежных средств клиента, находящихся  на его банковском счете, или  кредита, предоставляемого кредитной  организацией - эмитентом клиенту  в соответствии с договором  банковского счета при недостаточности  или отсутствии на банковском  счете денежных средств;

2) кредитная  карта - предназначена для совершения  ее держателем операций, расчеты  по которым осуществляются за  счет денежных средств, предоставленных  кредитной организацией - эмитентом  клиенту в пределах установленного  лимита в соответствии с условиями  кредитного договора;

3) предоплаченная  карта - предназначена для совершения  ее держателем операций, расчеты  по которым осуществляются кредитной  организацией - эмитентом от своего  имени, и удостоверяет право  требования держателя предоплаченной  карты к кредитной организации  - эмитенту по оплате товаров  (работ, услуг, результатов интеллектуальной  деятельности) или выдаче наличных  денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 УЧЕТ  ОПЕРАЦИЙ С ПЛАСТИКОВЫМИ КАРТОЧКАМИ 

     Схема карточных расчетов в основе своей  предполагает наличие трех отдельных  видов контрактов:

- между  торговцем и владельцем карточки - о продаже товаров или услуг

- между  банком и торговцем - о согласии  последнего принимать карточки  в оплату товаров или услуг

- между  банком и владельцем карточки - о возмещении банку суммы,  уплаченной торговцу по операции  с кредитной карточкой.

     Учет  операций расчетов с использованием банковских карт строится исходя из требований следующих нормативных актов, регулирующих осуществление банками этих операций на территории Российской Федерации:

–  Положения Банка России от 24.12.2004 № 266–П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»;

–  Положения Банка России от 26.03.2007 № 302–П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

     Перечень  основных счетов, используемых для  осуществления учета операций с  банковскими картами:

-Средства  клиентов-физических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, учитываются на балансовых счетах № 40817 «Физические лица», № 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов». Счета пассивные. 
- Учет незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется на балансовых счетах № 30232, 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт».

Счет  № 30232 пассивный. Счет № 30233 активный.

- Учет  наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств, осуществляется на балансовом счете № 20208 «Денежные средства в банкоматах». Счет активный.