Расчеты с использованием пластиковых карточек, их оформление и учет

В аналитическом  учете ведутся отдельные лицевые  счета по каждому банкомату и  по видам валют.

- Расчеты по операциям с предоплаченными картами осуществляются с использованием балансового счета № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами». Счет пассивный. 
- Учет неперсонализированных и персонализированных платежных карт в хранилище ценностей осуществляется на внебалансовом счете № 91202 «Разные ценности и документы». Счет активный.

В аналитическом  учете ведутся отдельные лицевые  счета по неперсонализированным и персонализированным платежным картам.

Учет  операций по внесению (пополнению) денежных средств  на счет клиента для  обеспечения операций с использованием расчетных карт оформляется на балансовых счетах следующими записями.

Внесение  физическим лицом взноса (пополнения) денежных средств наличными в  головном отделении банка, в котором  эмитируется карта, оформляется  на основе приходного ордера:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40817 «Физические лица»

Или

Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Оформление  операции по внесению денежных средств  безналичным путем в головном отделении банка, в котором эмитирована  карта:

Дт 42301–42307 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», 40817 «Физические лица»

Кт 40817 «Физические лица»

Или

Дт 42601–42607 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов», 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Или

Дт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности

Кт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности, открытый на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных, кредитных карт

По операции пополнения счета при внесении денежных средств физическим лицом формируется  приходный ордер в трех экземплярах, в котором в назначении платежа  указываются полностью фамилия, имя, отчество (если имеется) держателя  карты и ее номер.

Юридическое лицо представляет в банк оформленное  платежное поручение на каждую сумму  пополнения. В графе «Назначение  платежа» указывается «Пополнение  счета для расчетов с использованием корпоративной карты».

Первый  экземпляр платежного документа (приходного ордера, платежного поручения) помещается в документы дня, второй выдается клиенту, третий экземпляр передается в ЦПС.

Основанием  для составления расчетных и  иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском  учете участников расчетов является реестр платежей или электронный  журнал.

Учет  операций по выдаче наличных денежных средств в пунктах выдачи наличных производится в следующем порядке.

Выдача  наличных денежных средств банком-эмитентом  держателям банковских карт-клиентам данной кредитной организации:

Дт 40817 «Физические лица»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Или

Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Или

Дт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности (по счетам, предусматривающим совершение операций с использованием банковских карт)

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Реестр  платежей поступает до дня, предшествующего  дню зачисления денежных средств:

Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Или

Кт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» – на сумму выданных средств

За снятие наличных денежных средств взимается комиссия. Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о зачислении возмещения по выданным суммам отражаются по корреспондентскому счету, счету межфилиальных расчетов, по счету учета доходов на сумму комиссии:

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» – на сумму поступивших денежных средств

Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» – на сумму выданных наличных средств

Кт 70601 «Доходы» – на сумму комиссии за снятие наличных денежных средств

Или

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»; 70601 «Доходы»

4 ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ КАРТ В БАНКОМАТАХ 
Порядок работы с денежной наличностью при использовании банкоматов

     Операции  по загрузке и изъятию денежной наличности из банкомата осуществляются кассовыми  работниками кредитной организации  в количестве не менее двух человек (далее – работники, ответственные  за обслуживание банкомата), на одного из которых возлагаются контрольные  функции. Выдача необходимой для  загрузки банкомата денежной наличности и прием денежной наличности, изъятой  из банкомата, производятся в кассе  кредитной организации, установившей банкомат.

     Банкоматы должны обеспечивать возможность вывода на бумажный носитель информации о  проведенных операциях.

     Подкрепление  банкомата денежной наличностью  производится по мере необходимости  на основании письменной заявки кассового  работника, ответственного за обслуживание банкомата, или руководителя подразделения  кредитной организации, осуществляющего  с помощью программных средств  контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью.

     Заведующий  кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому или инкассаторскому  работнику необходимую сумму  денег для загрузки банкомата. Принятую сумму денег кассовый или инкассаторский работник пересчитывает полистно, вкладывает ее в кассеты и закрывает кассеты  на ключ.

     Кассовому или инкассаторскому работнику  для загрузки банкомата могут  выдаваться предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью. Подготовку денежной наличности, вложение ее в кассеты и закрытие кассет осуществляет заведующий кассой или  специально выделенный кассовый работник.

     К кассете прикрепляется ярлык  с номером банкомата, сумма вложенных  денег, дата, подпись и именной  штамп заведующего кассой или  специально выделенного кассового работника. Принимая кассеты для загрузки банкомата, инкассаторы проверяют целостность кассеты и наличие на ярлыке реквизитов.

     Учет  наличных денежных средств, находящихся  в банкоматах, ведется на активном балансовом счете № 20208 «Денежные  средства в банкоматах». Аналитический  учет ведется по каждому банкомату, принадлежащему банку, и по видам  валют.

     Загрузка  банкомата (вложение наличных денежных средств) оформляется бухгалтерской  записью:

Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

     Кассовый  или инкассаторский работник выводит  из банкомата распечатку о сумме  денежной наличности, выданной на основании  карточек и находящейся в банкомате  на момент вскрытия, и изымает кассеты  из банкомата. Загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит  из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег.

     На  основании распечатки банкомата  бухгалтерским работником кредитной  организации выписывается приходный  кассовый ордер на сдаваемую в  кассу денежную наличность.

     Заведующий  кассой принимает от кассового или  инкассаторского работника денежную наличность, изъятую из банкомата, производит сверку остатка изъятых из кассет денег с данными распечатки и  расписывается в приходном кассовом ордере.

     Разгрузка банкомата оформляется бухгалтерской  записью:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

Бухгалтерское оформление операций по выдаче наличных средств с использованием банковских платежных карт в банкомате

     Незавершенные расчеты по операциям выдачи наличных денежных средств в бухгалтерском учете отражаются в следующем порядке.

     В кредитной организации-эквайрере на основании реестра платежей по операциям с использованием банковских карт, полученного из процессингового центра, оформляется бухгалтерская запись:

Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

После получения возмещения, получения  выписки по корреспонденскому счету из расчетного банка:

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 70601 «Доходы» – на сумму комиссии за снятие наличных денежных средств

Или

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 70601 «Доходы» – на сумму комиссии за снятие наличных денежных средств

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Пластиковая   карточка   -   это   своеобразное  удостоверение,    позволяющее оценить платежеспособность  ее  владельца.  Если есть    счет  в банке, то незачем снимать с него наличность, чтобы сделать    покупку,  достаточно  вместо денег предъявить продавцу карточку – и    после не  сложной процедуры, требуемая сумма считается списанной с    текущего счета.

       В  ходе  развития рыночной  системы появились пластиковые  карты,    различающиеся    назначением,    функциональными   и   техническими    характеристиками.  Например,  по  виду платежа выделяют кредитные и    расчетные,  а по  способу записи  информации  - микропроцессорные    карты   и   карты   с   магнитной   полосой.  На  магнитной полосе    записываются  данные  для идентификации личности владельца карточки    (ПИН-код,  Ф.И.О.,  номер счета в банке и так далее). Произвести    платеж  по  карте с магнитной полосой возможно только при наличии    коммуникационных сетей.

       Карточки  с  магнитной полосой  были особенно популярны в  1990-х    годах,  но в последнее время стало понятно, что магнитная полоса не    обеспечивает    необходимого    уровня    защиты    информации   от    мошенничества и подделок. Специалисты нашли более надежный способ    записи  информации  -  им  стала микросхема  (чип).  Встроенный  в    карточку  чип является хранителем информации, которая записывается    заранее,  а затем может обновляться в момент совершения сделки. Это    расширяет   функциональные   возможности карточки  и повышает  ее    надежность.   Благодаря   чипу   отпала   надобность   в свободной    телефонной  линии для связи с банком, так как такая карта уже несет    в себе информацию и о сумме на банковском счете.

    

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Козлова Е. Л. Бухгалтерский учет в коммерческих банках / Е. Л. Козлова. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 576 с.

2.Положение «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26 марта  2007 г. № 302-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 №1893-У) [Электронный ресурс]. – М., [2008] . – Режим доступа : информационно-правовая справочная система ГАРАНТ.