Раскрытие учетных показателей в пояснительной записке ООО «Меркурий»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Января 2015 в 15:26, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является изучение пояснительной записки.
Задачи, которые необходимо выполнить:
- выявить роль пояснительной записки в бухгалтерской отчетности;
- раскрыть состав информации, входящей в пояснительную записку;
- изучить методику составления пояснительной записки.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………..3
1. Теоретические основы пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету………………………………………………………………………………5
1.1 Сущность и структура пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету………………………………………………………………………………5
1.2 Нормативно-правовые аспекты пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету ………………………………………………………….19
2. Раскрытие учетных показателей в пояснительной записке ООО «Меркурий»………………………………………………………………………25
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Меркурий»……25
2.2 Содержание пояснительной записки к годовому отчету ООО «Меркурий»………………………………………………………………………31
Заключение……………………………………………………………………….37
Список используемой литературы……………………………………………...3

Файлы: 1 файл

СОДЕРЖАНИЕ.doc

— 1.01 Мб (Скачать файл)

Могут быть приведены сведения о доле их активной части, коэффициенте износа, обновления, выбытия.

По материально - производственным запасам (п. 27 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»):

  1. о способах оценки запасов по их группам (видам);
  2. о последствиях изменений способов оценки запасов;
  3. о стоимости запасов, переданных под залог;
  4. о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

По финансовым вложениям (п.42 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»):

В бухгалтерской отчетности - пояснительной записке - подлежит раскрытию с учетом требования существенности информации:

  1. о способах их оценки при их выбытии по группам (видам);
  2. последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
  3. стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
  4. стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
  5. данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величине резерва, признанного операционным доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

5. Сведения об аффилированных  лицах

После вступления в силу ПБУ 11/2008 (Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008 утверждено Приказом Минфина России от 29 апреля 2008 г. № 48н.) правила раскрытия в отчетности информации об аффилированных лицах изменились. Новшества, которые внесло это ПБУ, следующие:

Давать информацию о связанных сторонах теперь обязаны не только акционерные общества, но и все другие организации, занимающиеся коммерческой деятельностью. По каждой связанной стороне необходимо при составлении отчетности показывать следующую информацию по каждой связанной стороне:

  1. характер отношений с такими лицами;
  2. виды операций;
  3. объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);
  4. стоимостные показатели по незавершенным операциям на конец отчетного периода;
  5. условия и сроки проведения (завершения) расчетов по операциям, а также форму расчетов;
  6. величину образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;
  7. величину списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, взыскать которые нереально, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам.

Также описанию подлежат отношения между физическими или юридическими лицами в случае их контроля со стороны одного и того же физического или юридического лица (непосредственно или косвенно через третьи юридические лица) в независимости от того, имели ли место операции между ними в отчетном периоде.

6. События  после отчетной даты

Данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после составления годовой отчетности, но до ее представления и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации (события после отчетной даты), должны найти отражение в этом разделе пояснительной записки.

Информация, раскрываемая в этом разделе, включает краткое описание события и его оценку. Если же оценить событие невозможно, то в пояснительной записке необходимо объяснить, почему нельзя это сделать.

К событиям после отчетной даты относятся (п. 5 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»):

1) события, подтверждающие существующие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность;

2) события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность.

События, относящиеся к первой группе, фактически произошли в отчетном году, но из-за отсутствия или недостаточности информации либо допущенных ошибок не были оценены правильно либо вообще не были учтены. К ним относятся объявление дебитора банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства; обнаруженные после отчетной даты существенные ошибки в бухгалтерском учете, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, и др.

Во вторую группу включаются события, которые реально имели место после отчетной даты, но влияют на финансово-экономические показатели столь сильно, что игнорирование денежной оценки последствий этих событий может привести к ложным выводам о финансовом состоянии и потенциале организации.

7. Условные факты хозяйственной  деятельности

К условным фактам относятся (п. 3 ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»):

1) незавершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых организация выступает истцом или ответчиком, и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды;

2) не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет;

3) выданные до отчетной даты гарантии, поручительства и другие виды обеспечения обязательств в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили;

4) учтенные (дисконтированные) до отчетной даты векселя, срок платежа по которым не наступил до отчетной даты;

5) другие аналогичные факты.

Информация об условных фактах и образованных резервах может раскрываться по группам однородных условных обязательств или резервов, образованных в связи с однородными условными фактами.

Условные обязательства по способу отражения в бухгалтерской отчетности делятся на две группы:

  1. условные обязательства, существующие на отчетную дату;
  2. возможные обязательства, существование которых на отчетную дату может быть подтверждено лишь в будущем.

Возможные обязательства, так же как и условные активы, лишь раскрываются в пояснительной записке к годовому отчету и на счетах бухгалтерского учета не отражаются.

Условные обязательства, существующие на отчетную дату, отражаются на счетах бухгалтерского учета путем создания и использования резервов на погашение условных обязательств.

По каждому условному обязательству раскрывается: краткое описание обязательства и ожидаемый срок его исполнения; краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.

По каждому резерву, созданному под условные обязательства, дополнительно раскрывается следующая информация: сумма резерва на начало и конец отчетного периода; сумма резерва, списанная в отчетном периоде в связи с признанием обязательства, ранее признанного условным; неиспользованная сумма, излишне начисленная сумма резерва, отнесенная в отчетном периоде на внереализационные доходы организации.

Информация об условных активах раскрывается в пояснительной записке в том случае, если существует высокая или очень высокая вероятность того, что организация их получит. При этом в бухгалтерском учете и балансе за отчетный период условные активы не отражаются.

8. Государственная помощь и безвозмездное получение

Требования по формированию данного раздела регулируются ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» и ПБУ 9/99 «Доходы организации».

В соответствии с пунктом 22 ПБУ 13/2000 в данном разделе подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация в отношении государственной помощи:

  1. характер и величина бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году;
  2. назначение и величина бюджетных кредитов;
  3. характер прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды;
  4. не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

В этом же разделе организация может раскрывать информацию, связанную с безвозмездным получением активов.

9. Информация по сегментам

Информация по сегментам (применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, а также если на нее учредительными документами объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности):

  1. перечень сегментов;
  2. общая величина выручки, в том числе полученная от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами;
  3. финансовый результат (прибыль или убыток);
  4. общая балансовая величина активов;
  5. общая величина обязательств;
  6. общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;
  7. общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;
  8. совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности;
  9. общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

10. Информация по прекращаемой деятельности

В состав информация по прекращаемой деятельности, раскрываемой в пояснительной записке, включается:

  1. описание прекращаемой деятельности: операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности; дата признания деятельности прекращаемой; дата или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;
  2. стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;

По мере выбытия активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, организация раскрывает в пояснительной записке (или в отчете о прибылях и убытках) сумму прибыли (убытка), связанную с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль.

В пояснительной записке также отражается факт отмены программы прекращения деятельности.

11. Сведения о совместной деятельности

Согласно ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» раскрытие информации в бухгалтерской отчетности организации об участии в совместной деятельности осуществляется в пояснительной записке. В частности подлежит раскрытию следующая информация:

  1. виды и количество договоров простого товарищества;
  2. цели организации совместной деятельности;
  3. сумма вклада в совместную деятельность;
  4. стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;
  5. сумма прибыли или убытка, полученного в отчетном году от совместной деятельности;
  6. информация по совместно используемым активам;
  7. информация по совместно осуществляемым операциям.

12. Анализ  и оценка структуры баланса  и динамика прибыли

Указываются основные виды деятельности организации за отчетный период, оценивается финансовое состояние на краткосрочную перспективу, для этого рассчитываются коэффициенты:

  1. текущей, абсолютной и критической ликвидности;
  2. обеспеченности собственными средствами;
  3. способности восстановления (или утраты) платежеспособности;
  4. рентабельности;
  5. финансовой зависимости;
  6. финансовой активности;
  7. финансовой устойчивости и т.д.

Дается оценка текущей платежеспособности, при этом указывается:

  • наличие денег в кассе и на расчетных счетах;
  • наличие убытков;
  • просроченные дебиторская и кредиторская задолженности;
  • не погашенные в срок кредиты и займы;
  • наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом;
  • уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом);
  • оценка положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

Дается оценка финансового состояния на долгосрочную перспективу, при этом указываются следующие показатели:

  • структура источников средств;
  • степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др.

13. Информация, раскрываемая акционерными обществами

Акционерные общества в пояснительной записке раскрывают следующую информацию:

  1. количество акций, которые выпущены и оплачены;
  2. акции, которые выпущены, но не оплачены или оплачены частично;
  3. номинальную стоимость акций, принадлежащих самому акционерному обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям.

При выпуске дополнительной эмиссии акций:

  1. причину, по которой были выпущены дополнительные обыкновенные акции;
  2. дату их выпуска;
  3. основные условия выпуска;
  4. количество выпущенных дополнительных обыкновенных акций;
  5. сумму средств, полученных от их размещения.

14. Информация  о научно-исследовательской деятельности

В пояснительной записке отражается информация:

1) о сумме расходов, отнесенных в отчетном периоде на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы по видам работ

2) о сумме расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, не списанным на расходы по обычным видам деятельности и (или) на прочие расходы

3) о сумме расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам

15. Прочая информация

Помимо рассмотренных данных в пояснительной записке могут отражаться согласно установленным правилам сведения:

  1. основные характеристики, отражающие целесообразность, результативность и эффективность деятельности организации;

2) экологические показатели;

Информация о работе Раскрытие учетных показателей в пояснительной записке ООО «Меркурий»