Раскрытие учетных показателей в пояснительной записке ООО «Меркурий»

 

Данные таблицы 1 показывают, что, хотя величина основных фондов заметно увеличивалась, существенных изменений в их структуре не произошло.

При анализе необходимо рассматривать не только состав и структуру основных фондов, но и их техническое состояние.

В  условиях рынка исключительно важную роль играет анализ финансового состояния предприятия, который предполагает расчет совокупных показателей, по которым представляется возможность судить о финансовом  положении предприятия в настоящее время, каким образом оно будет развиваться в дальнейшем, способно ли засчитываться по своим долгам, строить нормальные взаимоотношения со своими партнерами.

                                                                                                  

Таблица 2 - Состав и структура баланса ООО «Меркурий» (тыс.руб.)

Наименование статей	2010		2011		2012		2012 в % к 2010
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %
Актив
1.Внеоборотны  активы	96291	85,8	89458	100,0	100125	100,0	103,9
2. Оборотные активы	377431	106,5	348309	134,8	486879	100,0	129,0
БАЛАНС	473772		437767		587004		123,9
Пассив
3.Капитал и резервы	24517	100,0	37235	100,0	44984	100,0	183,5
4.Долгосрочные  обязательства	58191	100,0	52943	100,0	57888	100,0	99,5
5.Краткосрочные обязательства	391014	100,0	347588	100,0	353159	100,0	90,3

По данным таблицы 2 можно сделать вывод. Баланс в 2012 году увеличился на 23,9% и  составил на конец отчетного периода 587004 тыс.руб., тогда как в 2011 году он был равен 437767 тыс. руб., а в 2010 году – 473772 тыс.руб.

Большое  значение  для  оценки финансового  состояния  имеет  и  вертикальный(структурный)  анализ  актива  и  пассива  баланса, который  дает  представление  финансового отчета. Цель  вертикального  анализа  заключается в расчете  удельного  веса  отдельных  статей  в итоге баланса  и  оценке его  изменений (таблица 3).

Таблица 3 - Состав и структура средств ООО «Меркурий» (актив) (тыс.руб.)

	2010		2011		2012		2012 в % к 2010
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %
Актив
1.Внеоборотные активы
Основные средства	18294	19,0	28652	32,0	42949	42,9	в 2,3 раза больше
Незавершенное строительство	1507	1,5	7832	8,7	14541	14,5	в 9,6 раза больше
Доходные вложения в материальные ценности	37759	39,2	52423	58,6	42025	41,9	111,3
Долгосрочные финансовые вложения	24870	25,8	10	0,1	10	0,1	0,04
Отложенные налоговые активы	291	0,3	541	0,6	600	0,6	в 2,0 раза больше
Итого по разделу 1	96291	85,8	89458	100,0	100125	100,0	103,9
2. Оборотные активы
Запасы	66764	17,6	98335	11	125187	25,7	187,5
Налог на        добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1391	0,1	1425	0,4	7314	1,5	в 5,2 раза больше
Дебиторская                   задолженность(в     течении 12 мес.)	272993	72,3	188999	54,2	156583	32,2	57,4
покупатели и заказчики	268822	7,1	181963	52,2	131052	26,9	48,8
Краткосрочные финансовые  вложения	34750	9,2	57980	16,6	62171	12,7	178,9
Денежные средства	1489	0,3	1569	0,4	4572	1,0	в 3,0 раза больше
Прочие оборотные активы	43	0,01	-		-
Итого по разделу 2	377431	106,5	348309	134,8	486879	100,0	129,0

 

2.2 Содержание пояснительной записки к годовому отчету ООО «Меркурий»

Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету ООО «Меркурий» за 2012 год выполнена на 89 страницах с соблюдением основных требований федерального закона «О бухгалтерском учете», Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и Положений по бухгалтерскому учету.

Пояснительная записка начинается с основных сведений об организации и её собственниках, где указаны: полное и краткое фирменное название организации, её организационно-правовая форма, местонахождение, основной вид деятельности, среднесписочная численность работающих, состав членов исполнительных и контрольных органов компании.

В пояснительной записке представлены методические аспекты учетной политики по: основным средствам; нематериальным активам; вложениям во внеоборотные активы; финансовым вложениям; материально-производственным запасам; расходам будущих периодов; дебиторской и кредиторской задолженностям; займам и кредитам; доходам и расходам; краткосрочным и долгосрочным активам и обязательствам; уставному капиталу; оценочным обязательствам, в том числе в иностранной валюте; совместной деятельности; отложенным налоговым активам и обязательствам. Приведены изменения в учетной политике. Приведены вступительные и сравнительные данные для форм Бухгалтерского баланса за 2011г, 2012г., сформированные путем корректировки данных.

В пояснительной записке представлены основные элементы учетной политики организации, что даёт возможность оценить насколько учетная политика влияет на показатели отчетности.

Раскрыта информация: об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету; о способах начисления амортизационных отчислений; об изменениях сроков полезного использования и способов определения амортизации нематериальных активов.

Приведена информация о материально-производственных запасах (7 143 336 тыс. руб.); о признанных краткосрочных (146 621 тыс. руб.) и долгосрочных (16 524 тыс. руб.) оценочных обязательствах, а также об условных обязательствах и активах.

Показаны доходы и расходы Общества за отчетный год при существенном росте выручки (на 75%!) по всем видам выпускаемой продукции: выручка от продажи продукции, работ, услуг составила 9 190 510 тыс. руб.; расходы по обычным видам деятельности 9 168 796 тыс. руб; коммерческие расходы 407 604 тыс. руб. (что на 9% больше чем в 2011году), управленческие расходы 987 811 тыс. руб. (что на 22% больше чем в 2011 году); приведена расшифровка прочих доходов (122 776 тыс. руб.) и расходов (780 116 тыс. руб.).

Раскрыта информация о прибыли Общества: базовая прибыль на акцию составила 390 рублей; показано движение обыкновенных акций за 2012 год; приведены расчеты по налогу на прибыль; определена чистая прибыль Общества (4 280 361 тыс. руб.); показано прочее использование прибыли (штрафы, пени).

Охарактеризована величина и структура дебиторской задолженности, основную долю которой составляет задолженность покупателей и заказчиков. В пояснительной записке приведены данные о величине, структуре, характере и движении кредиторской задолженности. Указана величина задолженности предприятия перед бюджетом. Данная задолженность является текущей и возникла в результате начисления налогов, срок уплаты которых приходится на первый квартал 2012 года. Отмечено, что в течение 2012 года все налоговые платежи производились в срок и в полном объеме.

Раскрыта информация о связанных сторонах: перечислены аффилированные лица, крупнейшие дочерние и зависимые общества; дана характеристика их финансово-экономических отношений.

Приведена информация по сегментам: названы критерии отчетных сегментов; показан порядок распределения показателей между отчетными сегментами; раскрыты показатели отчетных сегментов и движение денежных потоков. Приведена также информация по географическим регионам.

Раскрыта информация о финансовых вложениях Общества: приведены характеристика, структура, акции, займы, процентные ставки, резерв; оценочные значениях; движение денежных потоков между дочерними и зависимыми обществами; финансовые инструменты срочных сделок и др.

Обязательная информация раскрывает общие сведения о налогоплательщике, об учетной политике и требованиях, содержащихся в положениях по бухгалтерскому учету.

Объем сведений об организации зависит от структуры организации, её организационно-правовой формы и других факторов. Например, для акционерных обществ в пояснительной записке помимо исполнительного органа необходимо раскрывать состав совета директоров и ревизионной комиссии, отражать сведения о выпущенных акциях и т.д. При наличии филиалов, надо указывать их адреса и названия, направления деятельности.

 В соответствии с требованиями нормативных актов, раскрытию в пояснительной записке подлежат способы ведения учета, без знания о порядке применения которых, невозможна достоверная оценка ряда показателей отчетности. В тоже время способы ведения учета подлежат отражению в учетной политике организации и, наверное, нет смысла дважды дублировать одну и ту же информацию. Однако если в отчетном периоде учетная политика организации изменилась по сравнению с предыдущим годом, то описать данные изменения необходимо именно в тексте пояснительной записки. Информация об изменении учетной политики должна включать в себя причину изменений, оценку последствий в денежном выражении и указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные предшествующих периодов уже скорректированы.

Практически во всех из российских ПБУ имеется специальная часть, посвященная раскрытию информации в бухгалтерской отчетности. Объем информации, которую данные правила требуют отразить в отчетности, очень велик и поэтому большая часть этой информации должна быть включена в пояснительную записку.

Организация может представлять дополнительную информацию, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

 Активными пользователями дополнительной информации, содержащейся в пояснительной записке к годовому отчету, могут являться руководство организации, совет директоров, учредители, кредитные организации, инвесторы и контролирующие органы.

При выборе способа формирования пояснительной записки следует разграничивать информацию, включаемую в пояснительную записку и в формы бухгалтерской отчетности. Пояснительная записка формируется организацией исходя из особенностей ее деятельности, возможности представления более подробной информации. В настоящее время организациям предоставлено право самостоятельно выбирать способ формирования пояснений: они могут включаться непосредственно в формы отчетности или в пояснительную записку.

Используется два вида основных вариантов раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.

Первый вариант - используются формы отчетности, содержащиеся в приложении к приказу МинФина России от 22.07.2003г.№ 67н. Информация, включаемая в формы отчетности, представлена в детализированном виде. При этом организация должна раскрывать детализированную информацию по существенным статьям отчетности в пояснительной записке (существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 %).

Второй вариант - организация использует формы отчетности, разработанные самостоятельно на основе отчетных таблиц, предложенных в приказе МинФина России № 67н. При этом допускается раскрытие близких по экономическому содержанию статей в объединенном виде.

Я считаю, что удобнее первый вариант, так как разграниченная и детализированная информация не нагружает форму бухгалтерской отчетности информацией, которая могла бы быть предоставлена в сводных таблицах. Целесообразнее раскрывать более подробно детализированную информацию по существенным статьям отчетности в пояснительной записке.

 

 

 

 

 

 

                                        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                              ЗАКЛЮЧЕНИЕ