Разработка учетной политики

Порядок и сроки проведения, а также периодичность проведения инвентаризации имущества и обязательств в ООО "Торговый Дом ", за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, установлен "Регламентом проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств ООО "Торговый Дом

Касаемо выдачи средств под  отчет можно сказать следующее. Порядок выдачи и погашения подотчетных  сумм определяется "Регламентом  порядка выдачи и погашения подотчетных  сумм". Список лиц, имеющих право получать денежные средства устанавливается руководителем организации. Денежные средства могут быть выданы не более чем на 10 календарных дней. Исключения составляют денежные средства, выданные на командировочные расходы и на приобретение билетов для проезда в отпуск.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств, отражение хозяйственных  операций по счетам бухгалтерского учета  ведется в рублях и копейках.

Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям  бухгалтерской отчетности в установленной  форме на бумажных носителях и  в электронном виде.

Ответственность за формирование и актуализацию учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета возлагается на главного бухгалтера ООО "Торговый Дом ".

 

 

2.2.2 Методологический  аспект учетной политики

Учет основных средств (ОС), амортизация.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если: объект предназначен для использования в производстве продукции, работ, услуг; для управленческих нужд организации; для предоставления во временное пользование. При этом срок использования должен быть свыше 12 месяцев, не должна планироваться последующая перепродажа и т.д. Проводки по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 08 "Капитальные вложения" делаются на дату окончания капитальных вложений.

Активы, в отношении которых  выполняются вышеперечисленные  условия, стоимостью больше 20 000 рублей за единицу отражаются в учете в следующем порядке: принятые к учету до 01.01.2006 года подлежат отражению в составе ОС на балансовом счете 01, а принятые после 01.01.2006 года подлежат списанию на расходы предприятия в момент ввода в эксплуатацию, отражаются на забалансовом счете 013 "ОС, списанные до 20 000 рублей".

Сроком полезного использования  является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды организации.

Для учета ОС предназначены  счета: 01.1 "Основные средства" и 01.2 "Выбытие ОС".

Учет ОС производится на балансе с разделением ответственности  по группам МОЛ, местам эксплуатации, классификационным группам ОС для  целей амортизации.

Амортизация ОС начисляется  по счету 02.1 "Амортизация ОС". Амортизация  производится линейным способом.

Не подлежат амортизации  объекты ОС, стоимостью не более 20 000 рублей.

Следует отметить, что выбор метода начисления амортизации оптимален. Линейный способ относится к самым распространенным. Используемый метод считается наиболее простым и удобном в исчислении, позволяет наиболее точно вести учет списания стоимости. При данном методе перенос затрат на себестоимость происходит равномерно.

Учет материально-производственных запасов (МПЗ), тары.

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы, используемые в качестве материалов, запасных частей, инвентаря, спецодежды; товары, используемые для управленческих нужд организации.

Для учета МПЗ используются балансовые счета 10 "Материалы" и 41 "Товары".

МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости.

Стоимость спецодежды, специальной  оснастки переносится на издержки обращения  путем единовременного списания стоимости в момент передачи в  эксплуатацию.

Список работников, которые  обеспечиваются бесплатной специальной  одеждой, и нормы выдачи специальной  одежды утверждаются приказом руководителя.

Списание специальной  одежды, специальной оснастки, форменной  одежды производится по истечению срока  полезного использования.

Управленческие расходы  учитываются на балансовом счете 26 в течение месяца. В конце месяца при закрытии периода списываются как условно-постоянные расходы в дебет счета 90.8 "Управленческие расходы".

Выбор варианта учета материалов влияет в определенной степени на формирование себестоимости готовой  продукции, на величину прибыли. ООО «Торговый .Дом» выбрала способ учета по фактической себестоимости как наиболее подходящий для ее специфики деятельности.

Существенно улучшить учет материально-производственных запасов  можно, совершенствуя применяемые  документы и учетные регистры, т. е. шире используя накопительные  документы (ведомости и др.), предварительную  выписку документов на вычислительных машинах, карточки складского учета  в качестве расходного документа  по отпущенным материалам и др.

Учет товара.

Бухгалтерский учет товара, приобретенного с целью:

а) дальнейшей реализации - производится по счету 41.1 "Товары на складах";

б) не дальнейшей реализации, а в качестве расходов для осуществления  деятельности - учитывается по счету 41.4 "Покупные изделия".

К учету товары принимаются  по фактической себестоимости, с  учетом всех расходов, связанных с их приобретением. Учет ведется в натуральных и стоимостных показателях.

Ценообразование на предприятии  осуществляется посредством приказа. Свободные оптовые и отпускные  цены устанавливаются исходя из конъюнктуры  рынка, качества и потребительских  свойств товара, маркетинговой политики. На весь ассортимент товаров, подлежащих реализации руководителем организации утверждается прайс-лист.

С целью привлечения клиентов действует система скидок для  покупателей.

Учет расходов на продажу.

Все расходы, произведенные  организацией и связанные с реализацией  товаров учитываются в течение месяца по счету 44 "Расходы на продажу" и в конце каждого месяца списываются 90.7 "Расходы на продажу".

Учет денежных операций.

Для учета хозяйственных  операций, связанных с обращением наличных денежных средств используются бухгалтерские счета: 50.1 "Касса  организации", 57 "Денежные средства в пути", 51 "Расчетный счет".

Отчет кассира составляется ежедневно с приложением всех первичных документов и представляется на подпись главному бухгалтеру.

Учет финансовых вложений.

Предоставленные другим организациям или физическим лицам, денежные и  иные средства в качестве займа, кредита, отсрочки платежа на возмездной основе учитываются по счету 58 "Финансовые вложения" по первоначальной стоимости  каждой единицы бухгалтерского учета  финансовых вложений.

Учет расчетов.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками за товары, работы и  услуги ведется с применением  счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", по субсчетам.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями ведется с применением  счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по особому распоряжению с отнесением указанных сумм в состав прочих расходов.

Учет кредитов и займов строится из принципа срочности обязательств и ведется на счетах 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам" 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Займы и кредиты, числящиеся на момент поступления в составе долгосрочной задолженности не переводятся в состав краткосрочной задолженности, если до момента погашения остается 365 дней.

Сумма причитающихся векселедержателю процентов или дисконта, при размещении векселей (облигаций), включаются в  состав прочих расходов, без предварительного учета в качестве расходов будущих  периодов.

Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам, расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется с применением счетов 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Синтетический учет расчетов с персоналом ведется по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", аналитический учет в разрезе  сотрудников, подразделений, видов  начислений, удержаний в программе "1С: Предприятие - Зарплата + Кадры. Версия 2.3"

В ООО "Торговый Дом" денежные средства на хозяйственные нужды выдаются подотчет на срок не более 10 календарных дней. По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу. В противном случае данная сумма удерживается в погашение задолженности из заработной платы.

Хозяйственные операции по расчетам с работниками по прочим операциям отражаются по синтетическому счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" с использованием субсчетов.

В ООО "Торговый Дом " положена компенсация за использование личного сотового для связи в служебных целях работникам предприятия, а также компенсация других расходов работника, если они возникли в связи с исполнением им своих должностных обязанностей. Данная компенсация считается расходом по обычным видам деятельности.

При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дт 73.3 - Кт 51 - оплата компенсации  за переговоры;

Дт 26; 44 - Кт 73.3 - отнесены на расходы услуги сотовой связи в размере лимита.

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в интересах личного имущества  работнику выплачивается компенсация  за использование, износ инструментов, личного транспорта, оборудования и  т.д. На субсчете 73.3 "Расчеты по прочим операциям" учитывается компенсация  за использование личного транспорта в служебных целях. Данная компенсация считается расходом по обычным видам деятельности. Учет отражается проводками:

Дт 73.3 - Кт 50.1 - выплата компенсации  топлива;

Дт 26; 44 - Кт 73.3 - отнесены на расходы  компенсации топлива.

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами предназначен счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Предприятие использует право на уменьшение НДС с авансовых  платежей поставщикам согласно условий договора при предъявлении счета-фактуры.

Учет финансового  результата предприятия.

Информация о доходах  и расходах формируется по основным видам деятельности на счете 90 "Продажи". Прочие доходы и расходы отражаются по счету 91 "Прочие доходы и расходы". Выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, т.е. по отгрузке товара, выполнения работ, оказания услуг и перехода права  собственности.

Учет недостач и потерь от порчи ценностей.

Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порч товаров предназначен счет 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей". Аналитический учет ведется по видам и разновидностям товарных потерь и местам хранения товарно-материальных ценностей, денежных средств. Списание недостач производится только на основании решения руководителя.

После зачета пересорта товара нормы естественной убыли применяются только к тем товарам, по которым фактическая недостача не перекрылась излишками. Зачет по пересортице допускается в исключительных случаях с указанием объективной причины возникновения пересорта со стороны материально-ответственного лица.

Учет резервов предстоящих расходов.

В ООО «Торговый Дом» создается резерв на предстоящую оплату отпусков. Резерв на предстоящую оплату отпусков учитывается на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Резерв начисляется в процентном отношении от фактически начисленной заработной платы, увеличенной на процент начисления страховых взносов во внебюджетные фонды и фонд социального страхования от несчастных случаев и производственных заболеваний.

Создавая резерв, можно  уменьшить реальное налоговое бремя  путем получения отсрочек уплаты налогов за счет того, что единовременно  увеличиваются затраты и уплата налога отодвигается на следующий налоговый  период.

Учет расходов будущих периодов.

Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 "Расходы  будущих периодов". В ООО "Торговый Дом " в состав расходов будущих периодов включаются: расходы на подписку периодических изданий, стоимость лицензий и компьютерных программ с ограниченным сроком использования, расходы по временно "замороженным" программам, а также прочие расходы будущих периодов, относящиеся к отчетному периоду.  Списание стоимости активов производится равными долями ежемесячно в течение срока полезного использования актива. Это очень удобно, т.к. при расчете налога на прибыль можно воспользоваться данными бухгалтерского учета.

Учет на забалансовых счетах.

ООО "Торговый Дом " использует в своем учете следующие забалансовые счета: