Разработка, внедрение и модификация внутренних стандартов аудита

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Октября 2015 в 13:53, контрольная работа

Описание работы

Основной, аудитор в процессе работы должен постоянно контролировать и направлять работу, ассистентов, то есть менее квалифицированных сотрудников. Основной аудитор несет полную ответственность за выполнение аудита.
Ассистенты должны знать об их ответственности и целях процедур, которые они должны выполнить, о деятельности предприятия и возможных учетных аудиторских проблемах, влияющих на сущность, время проведения и масштаб аудиторских процедур. Письменная программа аудита служит важным элементом передачи аудиторских полномочий.

Файлы: 1 файл

ВСА1.doc

— 188.50 Кб (Скачать файл)

Необходимо своевременно проверять следующее:

а) общий план и программу аудита;

б) оценку неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, включая результаты тестов средств внутреннего контроля и поправки (если таковые имеются), внесенные в общий план и программу аудита в результате такой оценки;

в) документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций;

г) финансовую (бухгалтерскую) отчетность, предлагаемые поправки и аудиторское заключение.

Проверка работы по проведению аудита может включать также (особенно в случае масштабных комплексных аудиторских проверок) требование о том, чтобы работники, не участвующие в данной аудиторской проверке, выполнили дополнительные контрольные процедуры до представления аудиторского заключения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Необходимыми предпосылками эффективности аудита являются качественные стандарты аудиторской деятельности, которые, как указано в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (одобренную приказом Минфина России от 1.07.04 г. N 180), должны соответствовать международным стандартам аудита (МСА). Знание этих документов требуется также для выполнения еще одной задачи, поставленной Концепцией, - совершенствования бухгалтерского образования.

Разработка собственного внутрифирменного стандарта по документированию аудита является для организаций объективной необходимостью. Аудиторским организациям рекомендовано разработать стандартную структуру аудиторского файла рабочих документов, опросники, типовые письма и обращения, запросы, отчеты руководству экономического субъекта и т.п. Стандартизация документации решает сразу несколько задач: позволяет эффективно и надежно осуществлять внутренний контроль качества аудита, облегчает поручение работы подчиненным и позволяет сотрудникам экономить время при проведении проверки и оформлении документов.

Разработку стандартных рабочих документов можно построить на следующих положениях:

1) каждый подэтап содержит необходимое количество документов для выполнения требований ФПСАД;

2) рабочие документы должны содержать такой объем информации, чтобы аудитор, не участвующий ранее в проверке, мог бы продолжить ее и сделать обоснованные выводы исключительно на основе данной документации без переписки и бесед с аудитором, выполнявшим работу до него;

3) рабочие документы должны иметь единые требования к оформлению.

 

 

 

 

Список использованной литературы.

  1. Кеворкова Ж. А. Внутренний аудит: учебное пособие - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.

2. Макарова Л. Г. Методологические аспекты разработки внутренних стандартов аудиторской организации. – Н. Новгород: Изд-во НГУ им. Н.И. Лобачевского, 2012.

3. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Вузовский учебник, 2011.

4. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Стандарты аудиторской деятельности: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

  1. Сиротенко Э.А. Внутрифирменные стандарты аудита: учеб. пособие.- М.: КНОРУС, 2008.

 

                                                          Приложение 1

Форма № ______

 

Сведения, предоставляемые аудируемым лицом до начала проведения аудиторской проверки, по разделу «Аффилированные лица и заинтересованные стороны».

____________________________

Наименование аудируемого лица

Отчетный период: ______________ год

 

Запрос информации

Комментарии к заполнению:

1. Аффилированные лица - в соответствии с Законом РФ от 22 марта 1991 года № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках».

2. Заинтересованные стороны - любая сторона, за деятельностью которой экономический субъект может:

  • осуществлять прямой или косвенный контроль;
  • оказывать существенное влияние при принятии решений, касающихся деятельности компании, а также ее инвестиционной и финансовой политики в такой степени, что данная сторона не может полностью следовать только своим интересам,

Стороны также являются заинтересованными, если они находятся в зависимости от одного и того же экономического субъекта или испытывают существенное влияние с его стороны.

3. Информация предоставляется в  виде соответствующих списков  по вопросам настоящей таблицы. Ответы на запрашиваемую информацию сопровождаются подписью ответственных лиц и датой составления ответа.

4. Срок предоставления информации __________________________________

 

 

1. Аффилированные лица.

Запрашиваемая информация

Дата предоставления

Примечания

Юридические и физические лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции, составляющие уставный капитал организации (далее - голосующие акции). Укажите сумму и долю каждой организации или лица.

   

Юридическое лицо, в котором Ваша организация имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал. Укажите сумму и долю Вашей организации.

   

Группа лиц, имеющих между собой соглашение, которой принадлежит более 50% голосующих акций. Укажите сумму и долю каждого лица.

   

Члены Совета директоров (наблюдательного совета или другого коллегиального органа управления).

   

Члены коллегиального исполнительного органа и/или лицо, единолично осуществляющее полномочия исполнительного органа.

   

Если Ваша организация является участником финансово-промышленной группы:

   
  • члены Советов директоров (наблюдательных советов или других коллегиальных органов управления) и члены коллегиальных исполнительных органов и/или лица, единолично осуществляющие полномочия исполнительных органов участников этой группы.
   

 

2. Заинтересованные стороны

Дочерние или зависимые организации, в которых более 20% голосующих акций принадлежит Вашей организации, с указанием Вашей доли и суммы в их капитале.

   

Компании, совместно с которыми Ваша организация осуществляет деятельность, и:

  • доля участия в капиталах этих компаний принадлежит кому-либо из членов Совета директоров или руководства Вашей компании (желательно с указанием суммы участия);
  • член Совета директоров или руководства Вашей организации является также членом Совета директоров этих компаний.
   

Члены совета директоров или руководства компании, заключившие с Вашей организацией договоры аренды или займа.

   

Компании, принадлежащие держателям акций Вашей организации, с которыми Вы совершаете совместные операции.

   

Перечень операций (с указанием сумм), проводимых в _____ году между заинтересованными сторонами, включая операции, по которым не были зачислены средства.

   

Компании, с которыми был совершен большой объем операций или значительные по сумме операции (по сравнению с другими), с указанием суммы и доли в общем числе операций.

   

Перечень всех неоплаченных остатков дебиторской и кредиторской задолженности на                         год.

   

Условия расчетов по неоплаченным счетам.

   

Компании, акции которых принадлежат Вашей организации, сумма и доля акций в уставном капитале этих компаний.

   

Информация о финансовой устойчивости (платежеспособности) этих компаний.

   

 

ВНИМАНИЕ!

Информация аудируемого лица об аффилированных лицах по запросу аудитора должна иметь запись:

«Достоверность и полноту представленной информации подтверждаю»

Дата и подпись лица, представившего информацию.

 

Руководитель проверки

«___» ___________20    года                                                Форма № _____

 

Аудируемое лицо __________________________________________________________

Отчетный период  _________________________________________________________

ФИО аудитора ____________________________________________________________

Дата заполнения  _________________________________________________

 

Приложение 2

 

Аффилированные лица

 

 

Комментарии к заполнению:

  1. Заполняется после формы № _____ «Сведения, предоставляемые аудируемым лицом до начала проведения аудиторской проверки, по разделу «Аффилированные лица и заинтересованные стороны».
  2. Форма заполняется руководителем или ведущим сотрудником. Не допускается проведение работ по данному разделу младшим персоналом.

 

 

п/п

Вопрос

Ответ

Пояснения

Да

Нет

1.

Сведения от аудируемого лица об аффилированных лицах и заинтересованных сторонах были получены до начала проведения проверки.

     

2.

В бухгалтерской отчетности аудируемого лица раскрыта информация об аффилированных лицах.

     

2.1.

В бухгалтерской отчетности по каждому аффилированному лицу раскрывается:

-характер отношений;

-виды операций;

-объем операций  каждого вида (в абсолютном или  относительном выражении);

-стоимостные показатели  по незавершенным на конец  отчетного периода операциям;

-использованные методы  определения цен по каждому виду операций.

     

2.2.

Информация об аффилированных лицах включена в пояснительную записку в виде отдельного раздела.

     

2.3.

Руководство аудируемого лица осуществляет  внутренний контроль достоверности отражения и раскрытия операций с аффилированными лицами.

     

3.

В отчетном периоде имели место нетипичные операции или операции, которые могут указывать на существование ранее не выявленных аффилированных лиц, в том числе:

  • нестандартные цены, процентные ставки, поручительства и условия погашения;
  • операции, осуществленные без видимой причины с точки зрения логики бизнеса;
  • операции, содержание которых отличается от их формы;
  • операции, отраженные в учете необычным образом;
  • неучтенные операции, в т.ч. безвоз-мездное получение или предоставление управленческих услуг.
     

4.

Было получено письменное заявление от руководства аудируемого лица, касающееся полноты и достоверности раскрытия предоставленной информации об аффилированных лицах

     
 

Заключение аудитора

     
 

Аудитор получил достаточные аудиторские доказательства относительно аффилированных лиц и операций с ними.

     
 

Аудитор пришел к выводу о том, что информация о них раскрыта неясно или неполно.

     
 

Вывод о достоверности раздела:

- безоговорочно-положительный

- с оговоркой

- отрицательный

     

 

 

 

Аудитор (руководитель проверки)

 

 

Проверил

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


 



Информация о работе Разработка, внедрение и модификация внутренних стандартов аудита