Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Октября 2015 в 13:53, контрольная работа
Основной, аудитор в процессе работы должен постоянно контролировать и направлять работу, ассистентов, то есть менее квалифицированных сотрудников. Основной аудитор несет полную ответственность за выполнение аудита.
Ассистенты должны знать об их ответственности и целях процедур, которые они должны выполнить, о деятельности предприятия и возможных учетных аудиторских проблемах, влияющих на сущность, время проведения и масштаб аудиторских процедур. Письменная программа аудита служит важным элементом передачи аудиторских полномочий.
Необходимо своевременно проверять следующее:
а) общий план и программу аудита;
б) оценку неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, включая результаты тестов средств внутреннего контроля и поправки (если таковые имеются), внесенные в общий план и программу аудита в результате такой оценки;
в) документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций;
г) финансовую (бухгалтерскую) отчетность, предлагаемые поправки и аудиторское заключение.
Проверка работы по проведению аудита может включать также (особенно в случае масштабных комплексных аудиторских проверок) требование о том, чтобы работники, не участвующие в данной аудиторской проверке, выполнили дополнительные контрольные процедуры до представления аудиторского заключения.
Заключение.
Необходимыми предпосылками эффективности аудита являются качественные стандарты аудиторской деятельности, которые, как указано в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (одобренную приказом Минфина России от 1.07.04 г. N 180), должны соответствовать международным стандартам аудита (МСА). Знание этих документов требуется также для выполнения еще одной задачи, поставленной Концепцией, - совершенствования бухгалтерского образования.
Разработка собственного внутрифирменного стандарта по документированию аудита является для организаций объективной необходимостью. Аудиторским организациям рекомендовано разработать стандартную структуру аудиторского файла рабочих документов, опросники, типовые письма и обращения, запросы, отчеты руководству экономического субъекта и т.п. Стандартизация документации решает сразу несколько задач: позволяет эффективно и надежно осуществлять внутренний контроль качества аудита, облегчает поручение работы подчиненным и позволяет сотрудникам экономить время при проведении проверки и оформлении документов.
Разработку стандартных рабочих документов можно построить на следующих положениях:
1) каждый подэтап содержит необходимое количество документов для выполнения требований ФПСАД;
2) рабочие документы должны содержать такой объем информации, чтобы аудитор, не участвующий ранее в проверке, мог бы продолжить ее и сделать обоснованные выводы исключительно на основе данной документации без переписки и бесед с аудитором, выполнявшим работу до него;
3) рабочие документы должны иметь единые требования к оформлению.
Список использованной литературы.
2. Макарова Л. Г. Методологические аспекты разработки внутренних стандартов аудиторской организации. – Н. Новгород: Изд-во НГУ им. Н.И. Лобачевского, 2012.
3. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Вузовский учебник, 2011.
4. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Стандарты аудиторской деятельности: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
Форма № ______
Сведения, предоставляемые аудируемым лицом до начала проведения аудиторской проверки, по разделу «Аффилированные лица и заинтересованные стороны».
____________________________
Наименование аудируемого лица
Отчетный период: ______________ год
Запрос информации
Комментарии к заполнению:
1. Аффилированные лица - в соответствии с Законом РФ от 22 марта 1991 года № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках».
2. Заинтересованные стороны - любая сторона, за деятельностью которой экономический субъект может:
Стороны также являются заинтересованными, если они находятся в зависимости от одного и того же экономического субъекта или испытывают существенное влияние с его стороны.
3. Информация предоставляется в виде соответствующих списков по вопросам настоящей таблицы. Ответы на запрашиваемую информацию сопровождаются подписью ответственных лиц и датой составления ответа.
4. Срок предоставления информации
______________________________
1. Аффилированные лица.
Запрашиваемая информация |
Дата предоставления |
Примечания |
Юридические и физические лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции, составляющие уставный капитал организации (далее - голосующие акции). Укажите сумму и долю каждой организации или лица. |
||
Юридическое лицо, в котором Ваша организация имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал. Укажите сумму и долю Вашей организации. |
||
Группа лиц, имеющих между собой соглашение, которой принадлежит более 50% голосующих акций. Укажите сумму и долю каждого лица. |
||
Члены Совета директоров (наблюдательного совета или другого коллегиального органа управления). |
||
Члены коллегиального исполнительного органа и/или лицо, единолично осуществляющее полномочия исполнительного органа. |
||
Если Ваша организация является участником финансово-промышленной группы: |
||
|
2. Заинтересованные стороны
Дочерние или зависимые организации, в которых более 20% голосующих акций принадлежит Вашей организации, с указанием Вашей доли и суммы в их капитале. |
||
Компании, совместно с которыми Ваша организация осуществляет деятельность, и:
|
||
Члены совета директоров или руководства компании, заключившие с Вашей организацией договоры аренды или займа. |
||
Компании, принадлежащие держателям акций Вашей организации, с которыми Вы совершаете совместные операции. |
||
Перечень операций (с указанием сумм), проводимых в _____ году между заинтересованными сторонами, включая операции, по которым не были зачислены средства. |
||
Компании, с которыми был совершен большой объем операций или значительные по сумме операции (по сравнению с другими), с указанием суммы и доли в общем числе операций. |
||
Перечень всех неоплаченных остатков дебиторской и кредиторской задолженности на год. |
||
Условия расчетов по неоплаченным счетам. |
||
Компании, акции которых принадлежат Вашей организации, сумма и доля акций в уставном капитале этих компаний. |
||
Информация о финансовой устойчивости (платежеспособности) этих компаний. |
ВНИМАНИЕ!
Информация аудируемого лица об аффилированных лицах по запросу аудитора должна иметь запись:
«Достоверность и полноту представленной информации подтверждаю»
Дата и подпись лица, представившего информацию.
Руководитель проверки
«___» ___________20 года
Аудируемое лицо ______________________________
Отчетный период ______________________________
ФИО аудитора ______________________________
Дата заполнения ______________________________
Приложение 2
Аффилированные лица
Комментарии к заполнению:
№ п/п |
Вопрос |
Ответ |
Пояснения | |
Да |
Нет | |||
1. |
Сведения от аудируемого лица об аффилированных лицах и заинтересованных сторонах были получены до начала проведения проверки. |
|||
2. |
В бухгалтерской отчетности аудируемого лица раскрыта информация об аффилированных лицах. |
|||
2.1. |
В бухгалтерской отчетности по каждому аффилированному лицу раскрывается: -характер отношений; -виды операций; -объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении); -стоимостные показатели по незавершенным на конец отчетного периода операциям; -использованные методы определения цен по каждому виду операций. |
|||
2.2. |
Информация об аффилированных лицах включена в пояснительную записку в виде отдельного раздела. |
|||
2.3. |
Руководство аудируемого лица осуществляет внутренний контроль достоверности отражения и раскрытия операций с аффилированными лицами. |
|||
3. |
В отчетном периоде имели место нетипичные операции или операции, которые могут указывать на существование ранее не выявленных аффилированных лиц, в том числе:
|
|||
4. |
Было получено письменное заявление от руководства аудируемого лица, касающееся полноты и достоверности раскрытия предоставленной информации об аффилированных лицах |
|||
Заключение аудитора |
||||
Аудитор получил достаточные аудиторские доказательства относительно аффилированных лиц и операций с ними. |
||||
Аудитор пришел к выводу о том, что информация о них раскрыта неясно или неполно. |
||||
Вывод о достоверности раздела: - безоговорочно-положительный - с оговоркой - отрицательный |
Аудитор (руководитель проверки)
Проверил
Информация о работе Разработка, внедрение и модификация внутренних стандартов аудита