Ревизия кассы

Как проводится ревизия кассы

Оглавление

1. Введение                                                                                               3 стр
2. Проверки, осуществляемых в рамках внутреннего контроля         5 стр                                                  
3. Проверка органами Росфиннадзора                                                   8 стр
4. Проверка налоговыми органами                                                      12 стр
5. Ответственность за нарушение кассовой дисциплины                  15 стр
6. Пример акта ревизии кассы                                                              18 стр
7. Заключение                                                                                         23 стр
8. Список используемой литературы                                                   24 стр

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В этой работе я хочу коснуться  темы: ревизия кассы. На мой взгляд это важная тема, так как позволяет  выявить не только то, что не должно происходить в кассе, наподобие  запрета хранить в кассе организации  личные вещи, но и что и как  должно там происходить. Касса –  это одно из ключевых мест в организации  и знать, что там происходит –  в ряде случаев может очень  облегчить жизнь даже рядовым  сотрудникам организациям. Начать следует  с того, что ревизия кассы – это элемент внутреннего контроля в организациях и предприятиях частных предпринимателей. Но проконтролировать, что же произошло в кассе за последние несколько месяцев – не единственная задача ревизии.

А также ревизия кассы  включает в себя проверку порядка правильного ведения всех кассовых операций в общем и движения финансовых потоков и кассовых операций с ними, в частности.

Кто имеет право проверять  кассовые операции? Начнем с того, что  порядок ведения кассовых операций могут проверить следующие уполномоченные лица:

- являющиеся работниками  учреждения (так называемый внутренний  контроль);

- органов Росфиннадзора;

- налоговых органов.

Помимо того, в целях  проверки финансово-хозяйственной  деятельности и ведения бухгалтерского учета, в том числе и соблюдения порядка ведения кассовых операций, учреждения вправе прибегать к услугам  сторонних организаций, а именно, к услугам аудиторских фирм или  даже частных аудиторов. Стоит отметить, что согласно ранее действовавшему Порядку № 401 проверку соблюдения учреждениями требований кассовой дисциплины систематически могли осуществлять банки. В Порядке  № 373-П такое положение отсутствует. То есть теперь кредитные организации  не уполномочены осуществлять такие  проверки.

Надо отметить, что ревизия  кассы проводится квалифицированным  ревизором в непосредственном присутствии  лица, ведущего всю кассовую документацию. Также при ревизии присутствует главный бухгалтер или его  непосредственный заместитель. Во время проведения процедуры проверки все кассовые операции приостанавливаются или полностью прекращаются.

Согласно официально разработанному документу «Положение о ревизионной  комиссии необходимо:

1. Составить отчет обо всех кассовых операциях за день, в который проводится ревизия. Отчет составляется лично материально-ответственным лицом, ведущим все кассовые операции;
2. Вывести наличные деньги, согласно остатку по кассовой книге на день проведения ревизии;
3. Написать расписку о том, что все кассовые документы по приходу и расходу полностью включены в отчет и непроведенных по кассе и списанных в расход средств нет;
4. Проверить наличие официально заключенных письменных договоров об ответственности за материальные ценности с лицами, непосредственно ведущими кассовые документы, с лицами, ведающими выдачей и начислениями по заработной плате, премиям и пособиям;
5. Сделать полный перерасчет всех финансовых средств, находящихся в кассе;
6. Сопоставить реальное наличие финансов с остатками, непосредственно отраженными в кассовой книге и итоговом отчете кассира.

В случае выявления при  проверке избытка либо недостачи  денежных средств в проверяемой  кассе в правах ревизора провести более тщательную проверку и установить истинную причину их возникновения. В случае обнаружения излишков в  кассе на них составляется приходной  ордер, который в обязательном порядке  заносится в кассовую книгу, а  сами излишки отходят в бюджет. При выявлении недостачи средств  в ходе ревизии принимаются срочные  меры по взысканию и наказанию.

Так же хочется отметить о том, что запрещено в кассе  хранить личные средства сотрудников  учреждения.

В каких случаях проводится в обязательном порядке? При подозрениях  на хищение из кассы денежных средств, при не законном использовании вверенных  материальных ценностях, а так же при выявленных нарушениях в оформлении документа (не по стандарту).

 

 Проверки, осуществляемые в рамках внутреннего контроля

 

Хочется отдельно поговорить о том, как сама организация может проверить себя.

В соответствии с пунктом 1.11 Порядка №373-П (О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации) порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом. Порядок проверки кассовой дисциплины (ревизии кассы) разрабатывается на местах и прописывается в локальных нормативных актах, например в положении о внутреннем финансовом контроле, положении о кассовых операциях. Как правило, в таком порядке устанавливается:

- периодичность проведения  ревизии кассы:

- лица, уполномоченные на  проведение ревизии кассы;

- перечень проверяемых  кассовых документов:

- правила оформления актов  ревизии:

- лица, ответственные за  расхождения, выявленные в ходе  ревизии кассы;

- предложения и рекомендации  по устранению выявленных недостатков  в ходе проверок кассовой дисциплины.

 

Проще говоря, решается когда, кто, что и как проверяет, кого за это наказывают и как это  все будет исправляться. При Сталине  за недостачу бы расстреляли, но сейчас все решается без проливания крови.

Так же замечу, что ревизия  кассы осуществляется с полным полистным  перерасчетом денежной наличности и  проверкой других ценностей, находящихся  в кассе. Остаток денег сверяется  с остатками по кассовой книге. Помимо перерасчета денег, в ходе ревизии кассы проверяется:

- правильность заполнения  кассовых документов;

- достоверность документов, на основании которых осуществляются  кассовые расходы;

- соблюдение установленного  лимита кассы и размера расчетов  наличными деньгами;

- правильность оформления  операций по депонированным суммам (к примеру заработная плата,  не полученная работником по  каким-то причинам в срок (например  по болезни) и возвращенная  в банк) и так далее. 

В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна проводиться  проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых документов. Результаты ревизии фиксируются  в акте проверки. При обнаружении  ревизией недостачи или излишка  ценностей в кассе в акте указывается  их сумма и обстоятельства возникновения. Как пример, я приведу фрагмент положения о внутреннем финансовом контроле, в котором отражен порядок  проведения ревизии кассы. « 4. Порядок проведения ревизии кассы. 4.1. Ежемесячно, а так же при смене бухгалтера-кассира на основании приказа руководителя в учреждении проводится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток наличных денег в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. В рамках ревизии кассы также проводится проверка правильности работы программных средств по обработке кассовых документов. Ревизия кассы проводится ревизором, выполняющим обязанности по внутреннему финансовому контролю в учреждении, или комиссией, назначаемой приказом руководителя. 4.2. По результатам ревизии оформляется акт, содержащий:

- предмет проверки;

- фамилию и инициалы  проверяемого материально ответственного  лица;

- фактическое наличие  денежных средств, находящихся  в кассе на момент проверки;

- количество денежных  средств по учетным данным;

- объяснения причин возникновения  излишков (недостач) денежных средств  (если таковые имеются);

- подписи проверяемого  материально ответственного лица  и ревизора (членов комиссии);

- решение руководителя, принятое  по результатам проверки.

4.3. При проведении внутренней  ревизии кассы ответственность  за соблюдение порядка ведения  кассовых операций возлагается  на бухгалтера-кассира. 4.4. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии со статьей 15.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Проверка органами Росфиннадзора.

 

Согласно п. 5.14.1. Положения  о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004г № 278, Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, утвержденного Приказом Минфина РФ от 11.07.2005 № 89н, Росфиннадзор, а также его территориальные органы в целях реализации своих полномочий вправе проверять в организациях, получающих средства федерального бюджета, средства государственных внебюджетных фондов, в организациях, использующих материальные ценности, находящиеся в федеральной собственности, в организациях – получателях финансовой помощи из федерально бюджета, гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и т.д. денежные документы, отчеты, планы, сметы и иные документы, фактическое наличие, сохранность и правильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а также получать необходимые письменные объяснения должностных, материально ответственных и иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и проверок, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных и надзорных мероприятий.

Росфиннадзор и его территориальные органы осуществляют финансовый контроль путем проведения ревизий и проверок. В зависимости от темы ревизии (проверки) в ходе ревизии (проверки) проводится комплекс контрольных действий по документальному и фактическому изучению документов финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемый период.

Контрольные действия по изучению документов проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организаций, в том числе путем анализа  и оценки полученной из них информации. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, пересчета и тп.

Контрольные действия могут  проводиться сплошным или выборочным способом, срок проведения ревизии, численный и персональный состав ревизионной группы устанавливаются исходя из темы ревизии, объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации и других обстоятельств. При этом он не может превышать 45 рабочих дней.

Проверки Росфиннадзора и его территориальных органов могут быть как плановые, так и неплановые. Целью ревизий (проверок) кассовых операций является устранение нарушений в операциях, связанных с использованием наличных денежных средств учреждений.

Прежде чем приступить к инвентаризации наличных денежных средств, денежных документов и бланков  строгой отчетности, хранящихся в  кассе, член ревизионной группы (ревизор) обязан предъявить руководителю проверяемого учреждения документ, удостоверяющий полномочия на проведение ревизии.

Кассовые операции подвергаются сплошной проверке, в ходе которой  проверяется соблюдение основных требований, предъявляемых к ведению кассовых операций, а именно:

- наличие договора с  кассиром о его полной материальной  ответственности и его ознакомление с положением о ведении кассовых операций;

- обеспечение сохранности  денежных средств;

- порядок хранения чековых  книжек, выписки чеков и получения  по ним денежных средств;

- документальное оформление  оп ераций, связанных с получением и выдачей наличных денежных средств;

- своевременность и полнота  сдачи денежных средств в ОФК;

- предельный размер расчетов  наличными денежными средствами, непревышение данного размера;

- правильность ведения  кассовой книги;

- наличие утвержденного  распорядительного документа об  установленном лимите остатка  наличных денег, соблюдение установленного  лимита остатка денежной наличности  в кассе, своевременность сдачи  в банк денег сверх лимита;

- отсутствие остатка денежной  наличности в кассе на начало  ревизии;

-отсутствие в кассе  денежных средств и других  ценностей, не принадлежащих данному  учреждению;