Роль аудита движения денежных средств в успешном функционировании организации

 

Введение

     Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. И сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.  

     На основании  изложенного выше тема курсовой работы является актуальной.

     Целью данной работы является аудит денежных средств предприятия находящихся как в кассе, так и на расчетных, валютных и других счетах в банке.

  Предмет исследования- аудит денежных средств.

  Субъектом исследования курсовой работы выступает организация ООО «Лавоком ».

     Поэтому одним  из современных аспектов деятельности  аудитора является разработка  рекомендаций по оптимизации  стратегии управления финансовыми  ресурсами. Такие рекомендации  являются вполне логичным завершением  работы аудитора, изучившего практику  ведения бухгалтерского и финансового  учета и составления финансовой  отчетности ввиду того, что из  проанализированных данных очевидны  не только аспекты ведения  учетной работы, но и основные  проблемные моменты финансово-хозяйственной  деятельности организации, в частности  в управлении денежными средствами.

     Реализация  большинства управленческих решений  по проведению хозяйственных  операций связана с использованием  денежных средств, обеспечивающих  поддержание необходимого объема  оборотного капитала и направляемых  на финансирование внеоборотных активов организации и долгосрочные финансовые вложения в деятельность других хозяйствующих субъектов.

     Управление  денежными средствами подразумевает  целенаправленное воздействие со  стороны субъекта управления  на денежные потоки организации  и включает следующие основные  аспекты: учет движения денежных  средств, прогнозирование и анализ  денежных потоков.

       Работа выполнялась с использованием данных бухгалтерского учета ООО «Лавоком». Предприятие относится к сфере материального производства. На предприятии осуществляется весь цикл производства – от разработки дизайна полиграфической продукции до ее отгрузки покупателям. Деятельность предприятие осуществляет на арендованных площадях на современном оборудовании немецких и швейцарских фирм. Основным и практически единственным видом деятельности данного предприятия является полиграфия. Предприятие входит в холдинг,  и поэтому основными заказчиками полиграфической продукции являются предприятия, входящие в него. Предприятием разрабатывается и выпускается упаковка для продукции кондитерского производства. Это накладывает на предприятие определенные обязательства –  не только лицензирование самого предприятия, но и сертификация упаковки для пищевых продуктов, использование сертифицированного сырья. Также предприятием изготавливается и рекламная продукция.   Предприятие создано в 2001 году и относится к малым предприятиям,  среднесписочная численность за 2002 год составила 33 человека. Бухгалтерский учет ведется с использование автоматизированной системы бухгалтерского учета «БЭСТ-4».     

  

 

 

ГЛАВАI. Роль аудита движения денежных средств в успешном функционировании организации

1.1 Экономическая сущность денежных средств в рыночной экономике

     Сегодня, когда  финансовое положение многих  российских предприятий крайне  неустойчиво, для их финансово  – бухгалтерских служб одним  из основных объектов анализа  и управления должны стать  денежные потоки, под которыми  понимают все поступления и  выплаты денежных средств, осуществляемые  предприятием в ходе его текущей,  инвестиционной и финансовой  деятельности.

      Цель анализа  денежных потоков – это, прежде  всего, анализ финансовой устойчивости  и доходности предприятия.

      В соответствии  с ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность  организации", утвержденным Приказом  Минфина России от 06.07.1999 N 43н, по  видам деятельности выделяют  три вида денежных потоков:  по текущей, инвестиционной и  финансовой деятельности. [12]

     Денежные потоки  по текущей деятельности формируются  в результате деятельности организации,  преследующей извлечение прибыли  в качестве основной цели (для  коммерческих организаций) либо  не имеющей извлечение прибыли  в качестве такой цели в  соответствии с предметом и  целями деятельности (для некоммерческой  организации).

     Денежные потоки  по инвестиционной деятельности  складываются в результате деятельности  организации, связанной с капитальными  вложениями в различные виды  основных средств и нематериальных  активов, а также их продажей  и осуществлением долгосрочных  финансовых вложений в другие  организации, выпуском облигаций  и других ценных бумаг долгосрочного  характера.

     Денежные потоки  по финансовой деятельности генерируются  в результате деятельности организации,  связанной с осуществлением краткосрочных  финансовых вложений, выпуском и  выбытием ранее приобретенных  ценных бумаг краткосрочного  характера.

     Анализ денежных  потоков должен основываться  на достоверной информации, которая  подтверждается в ходе аудита  денежных средств.

     Поэтому, цель  аудита денежных средств –  составить обоснованное мнение  о достоверности и полноте  раскрытия информации о них  в финансовой отчетности проверяемой  организации.

     Бизнес в  любой сфере деятельности начинается  с определения суммы денежной  наличности, за счет которой приобретается  необходимое количество ресурсов, организуется производство и  сбыт продукции. Капитал в процессе  своего движения проходит последовательно  три стадии кругооборота: заготовительную,  производственную и сбытовую.

    На первой стадии  предприятие приобретает необходимые  ему основные фонды, производственные  запасы, на второй – часть средств в форме запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и другие расходы. Заканчивается эта стадия выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется и на счет предприятия поступают денежные средства, причем, как правило, больше первоначальной суммы на величину полученной прибыли от бизнеса. Следовательно, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше предприятие получит и реализует продукции при одной и той же сумме капитала за определенный отрезок времени. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитал, требует дополнительного вложения средств и может средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия. [20, стр. 303-304] 

     Чтобы деньги  работали на предприятие, необходимо  их пускать в оборот

с целью получения прибыли:

• расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного
• капитала;
• инвестировать в доходные проекты других субъектов хозяйствования с
• целью получения выгодных процентов;
• уменьшать величину кредиторской задолженности с целью сокращения
• расходов по обслуживанию долга;
• обновлять основные фонды, приобретать новые технологии и т.д.

   Увеличение или  уменьшение остатков денежной  наличности на счетах в

банке обусловливается уровнем  несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает  остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над  притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности  в кредите.

      Денежные  потоки планируются, для чего  составляется план доходов и

расходов на год с разбивкой  по месяцам, а для оперативного управления – по декадам или пятидневкам. Если прогнозируется положительный  остаток денежных средств на протяжении довольно длительного времени, то следует  предусмотреть пути выгодного их использования. В отдельные периоды  может возникнуть недостаток денежной наличности. Тогда нужно спланировать источники привлечения заемных  средств. Поэтому роль денежных средств в рыночной экономике не просто велика, она огромна.

 

1.2 Задачи, объекты и источники информации аудита и движения денежных средств

     Целью аудиторской  проверки движения денежных средств  является формирование мнения  о достоверности бухгалтерской  отчетности по разделу "Денежные  средства" и соответствии применяемой  методики учета денежных средств в кассе и  на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

     Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры бухгалтерского учета, отчетность.

Первичные документы включают:

1. Договор на расчетно - кассовое обслуживание с банком.

2. Выписки по лицевым  счетам.

3. Платежные поручения.

4. Мемориальные ордера.

5.Платежные требования - поручения.

6. Приходные кассовые  ордера.

7. Расходные кассовые  ордера.

 

Регистры  бухгалтерского учета включают:

• 1. Главную книгу.
• 2. Журналы - ордера N 2, 3.
• 3. Ведомость N 2.
• Отчетность включает:
• 1. Сведения о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации.
• 2. Отчет о движении денежных средств (форма N 4)

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по движению денежных средств, также  включает:

- основные нормативные  документы, регулирующие порядок  проведения операций в кассе,  на расчетном, валютном и других  счетах в банках и бухгалтерский  учет этих операций;

- приказ об учетной  политике организации;

По приказу об учетной  политике аудитор знакомится:

- с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций  по  движению денежных средств;

- применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем регистров  по учету денежных средств в кассе, на счетах в банке;

• - документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств; 
  

 

1.3 Планирование аудита движения денежных средств

     Оперативное  и эффективное проведение аудиторской  деятельности требует предварительной  работы и планирования.  Планирование  включает в себя составление  плана ожидаемых работ и разработку  оптимальной аудиторской программы. 

     Планирование  аудита должно обеспечивать: получение  необходимой информации о состоянии  бухгалтерского учета , отчетности и эффективности внутреннего контроля, времени проведения и объема контрольных процедур, подлежащих выполнению.

     Планирование  включает: разработку графиков; определение  сроков и обсуждение их с  клиентом; проведение инструктажа  с аудиторами; организацию связей  с подразделениями клиента; обсуждение  стратегии и подготовки к аудиту  с клиентом.

     Планирование  аудита должно проводиться в  соответствии не только с общими  принципами аудита, но и с частными: комплексность планирования; непрерывность  планирования; оптимальность планирования.

     Во время  проведения аудита план может  быть пересмотрен.

     Поэтому при  планировании аудита аудиторской фирме следует выделить основные этапы: предварительное планирование аудита; подготовка и составление общего плана аудита; подготовка и составление программы аудита.

     На основании плана работ перед началом аудита руководителем бригады аудиторов составляется программа проверки, в которой определяются: цель аудита; основные участки работы организации и разделы учета, подлежащие проверке; характер и методы проверки (сплошной, выборочный, фактический, документальный контроль); распределение и закрепление обязанностей между проверяющими аудиторами; сроки выполнения работ; уровень ответственности и оплаты труда аудиторов; форма и порядок оформления результатов аудита.