Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Мая 2013 в 17:00, курсовая работа
Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. И сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.
Если по
договору банковского счета
При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет:
Проверяя полноту
зачисления денежных средств,
перечисленных покупателями и
заказчиками в оплату
Поступление денежных средств от финансово – кредитных организаций в виде кредитов, зачисление средств с других расчетных счетов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчетам к счету 51 «Расчетные счета», счету 55 «Специальные счета в банках», а также сверки выписок и приложенных к ним документов.
Особое внимание
аудитор должен уделить
Проверка законности списания денежных средств с расчетного счета.
Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита расчетных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы.
Детальной проверке должны быть подвергнуты операции по счету 51 «Расчетные счет « в сопоставлении со счетами учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу»), так как в данном случае может быть сокрыто перечисление средств за невыполненные работы, неоказанные услуги.
Детальная проверка и анализ первичных документов, подтверждающих списание денежных средств, в корреспонденции со счетами учета затрат позволяют также выявить ошибки (возможно и умышленные) по списанию расходов на научно – исследовательские работы, на оплату социально – бытовых услуг и др. На себестоимость продукции, что ведет к искажению финансовых результатов и может иметь существенные налоговые последствия.
Пересекающейся
процедурой аудиторской
Выявленные
в ходе проверки операций по
расчетному счету нарушения
Проверка законности операций по валютному счету.
При
проверке законности открытия
валютного счета используется
Закон Российской Федерации от
09.10.1992 № 3615-1 «О валютном регулировании
и валютном контроле», в
Резиденты
могут иметь счета в
Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте, не являющейся свободно конвертируемой валютой, в банках за пределами территории Российской Федерации для расчетов по договорам международного строительного подряда, заключенным с субподрядчиками, выполняющими отдельные виды работ (услуг), расчетов, связанных с закупкой необходимых для исполнения указанных договоров товаров, и расчетов с командированными специалистами – гражданами Российской Федерации, осуществляемых в соответствии с этими договорами.
Порядок открытия
и ведения уполномоченными
Поэтому при проверки законности открытия валютного счета необходимо уточнить цели его открытия и использования, наличие договоров об открытии валютных счетов, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса Российской Федерации.
При осуществлении
внешнеэкономической
транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений экспортной валютной выручки;
специальный транзитный валютный счет для учета операций по покупке иностранной валюты за рубли на валютном рынке Российской Федерации и ее обратной продаже;
текущий валютный
счет для учета средств,
валютный счет
за рубежом, который открывают
по специальному разрешению
При проверке
операций по валютным счетам
в банке особое внимание
проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка Российской Федерации на осуществление валютных операций; наличие разрешений и лицензий Центрального банка Российской Федерации, предоставляемых уполномоченному банку на проведение отдельных операций; осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами – резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение; учет операций денежных средств в валюте на счете 52 «Валютные счета», к которому открываются субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета», «Специальные транзитные счета», «Валютные счета за рубежом».
Аудит операций
на валютных счетах
Для проверки
полноты зачисления выручки
При проверке
операций по валютному счету
особое внимание обращают на
правильность отражения
Проверку
операций по покупке (
Проверяемый вопрос |
На соответствие требованиям |
Соблюдение валютного законодательства | |
|
|
2. Относится ли валютная |
Пункт 1 Положения ЦБ РФ от 24.04.1996 N 39
«Об изменении порядка |
3. Имеется ли разрешение (лицензия) ЦБ РФ на проведение валютной операции, связанной с движением капитала |
Пункт 27 Инструкции ЦБ РФ N 7 от 29.06.1992 (в ред. От 18.06.1999) |
4. Использована ли купленная валюта по целевому назначению в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку |
Приложение 2 к Указанию ЦБ РФ от 20.10.1998 N 383-У (в ред. От 21.06.2000) |
5. Соблюдены ли сроки списания валюты по целевому назначению со специального транзитного счета |
Пункт 11 Указания ЦБ РФ от 20.10.1998 N 383-У (в ред. От 21.06.2000) |
6. Осуществлена ли операция |
Пункт 12 Указания ЦБ РФ от 20.10.1998 N 383-У (в ред. От 21.06.2000) |
7. Соблюдены ли условия покупки
валюты на оплату импортных
товаров до таможенного |
Пункт 3.2 Указания ЦБ РФ от 22.03.1999 N 519-У (в ред. От 28.06.1999) |
Проверка порядка отражения операций в бухгалтерском учете | |
8. Счета по рабочему плану, |
Пункт 5 Положения по |
9. Включение комиссионного |
Пункт 6 Положения по бухгалтерскому
учету «Учет материально - |
10. Списание комиссионного |
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности предприятий по счету 91 «Прочие доходы и расходы» |
11. Проверка правильности установления
даты пересчета иностранной валюты в рубли
при |
Статья 11 Федерального закона от 21.11.1996
N 129-ФЗ (в ред. От 23.07.1998), Пункт 6 Положения
по бухгалтерскому учету «Учет активов
и обязательств, стоимость которых
выражена в |
12. Проверка правильности курсов ЦБ РФ, использованных при пересчете валюты |
Пункты 6, 7 Положения по бухгалтерскому
учету «Учет активов и |
13. Проверка корреспонденции |
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности предприятий |
Продажа валюты согласно валютному законодательству может быть классифицирована как обязательная, обратная или добровольная.
При обязательной
и обратной продаже валюты
проверке подлежат вопросы как
соблюдения обязательных
Операции
по продаже валюты могут быть
осуществлены с транзитного
Кроме расчетных
и валютных счетов организации
могут иметь и прочие счета
в банках, на которых учитываются
денежные средства, подлежащие обособленному
хранению. Открытие специальных
счетов в банке вызвано также
спецификой ведения отдельных
форм расчетов между
Для учета операций на прочих счетах в банке предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», на котором отражается движение денежных средств как в российской, так и в иностранной валюте.
Для контроля за движением денежных средств, требующих обособленного хранения, открываются субсчета 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки». В зависимости от целевого предназначения денежных средств к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
Аудитор должен
проверить, обеспечивает ли
Аудиторская
проверка операций по
При проверке
операций по субсчету 55-1 «Аккредитивы»
необходимо дополнительно
Информация о работе Роль аудита движения денежных средств в успешном функционировании организации