Роль комплексного экономического анализа в управлении предприятием

8.  Исследование операций.

9.  Классический математический анализ.

За  исключением первого, все приемы относятся также к количественным, эвристический прием является также  качественным. Приемы с 4ого по 9ый –  экономикоматематические.

Качественные  приемы применяются в анализе  тогда, когда нельзя показатели выразить количественно или когда необходимо учесть влия ние некоторых качественных факторов. Все эти методы, названные  также поведенческими, делятся на две группы:

-  методы экспертных оценок;

-  методы психологические.

В свою очередь, методы экспертных оценок подразделяются на:

-  методы участия или методы интервью;

-  анкетирование;

-  метод номинальной группы.

К психологическим относятся методы мозговой атаки.

Способ сравнения научный метод, когда изучаемое явление со поставляют с уже известным, изученным ранее, для определения общих черт либо различий между ними. В экономическом анализе данный способ является одним из важнейших, так как с него начинается любой ана лиз.

В экономическом анализе используются разные виды относитель ных величин: планового задания, динамики, структуры, интенсивности, эффективности и разные типы средних величин: среднеарифметиче ские (простые и взвешенные), среднегармонические, среднегеометриче ские, среднехронологические, среднеквадратические и др.

Группировка как способ анализа предполагает определенную классификацию процессов и факторов, их обусловливающих. Аналитические группировки предназначены для выявления взаимозависимости и взаимодействия между изучаемыми объектами, показателями.

Балансовый способ служит как отражение пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования.

Графические методы используются для быстрого нахождения значения функциональных зависимостей с помощью геометрического изо бражения на плоскости.

Количественные методы факторного анализа позволяют определить влияние факторов на изменение результативного показателя.

Факторный анализ, где эта зависимость носит функциональный ха рактер, называется, как отмечалось ранее, детерминированным.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся  факторных моделей:

Аддитивные:

Y= Xi = X 1+ X 2+ X 3+... + Xn .

Здесь результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторов.

Мультипликативные:

Y= П Xi=X1*X2*X3* .. * Xn .

Данная  модель применяется тогда, когда  результативный показатель произведение нескольких факторов.

Кратные:

Y= X 1/ X 2.

Применяются, когда результативный показатель есть частное от де ления одного факторного показателя на величину другого. Смешанные (комбинированные):

Основными методами факторного анализа  являются методы после довательного элиминирования факторов. Элиминировать значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя кроме одного. Суть метода состоит в том, что последовательно рассчитывается влияние фактора на изменение результативного показателя при допущении, что в конкретный момент времени влияние оказывает только один фактор, а другие остаются не изменными и при условии, что факторы не связаны друг с другом.

Метод цепной подстановки  используется для всех типов детерми нированных моделей и является базовым факторного анализа.

Рассмотрим основные этапы его  использования:

1. Составляется модель для анализа,  причем соблюдается строгая 
последовательность факторов в модели:

1)  количественный фактор;

2)  структурный фактор;

3)  качественный фактор.

Y = А*В, где А количественный показатель; В качественный показатель.

2. Составление расчетов, в которых  последовательно меняется уро 
вень факторных показателей с базового на фактический. Количество та 
ких расчетов равно количеству факторов плюс один:

Y1=A1*B1; Y ′= A 2* B 1; Y 2= A 2* B 2.

3. Определение влияния факторов  на изменение результативного 
показателя путем последовательного вычитания из каждого последую 
щего расчета предыдущего. При этом определяется влияние того факто 
ра, который изменяет свой уровень в этих двух расчетах:

∆ Y ( A )= Y ′ Y 1; ∆ Y ( B )= Y 2 Y ′.

4. Балансовая увязка результатов  вычислений состоит в том, что 
общее изменение результативного показателя должно быть равно сумме 
его изменений под влиянием всех факторов в модели:

∆ Y =∆ Y ( A )+∆ Y ( B ).

Метод абсолютных разниц это сокращенный вариант метода цепных подстановок и используется только в мультипликативных и смешанных моделях типа: Y=( ab )* c и Y=a*(bc) и рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели. Например, в модели Y=a*b*c ∆ a=АфАпл.; ∆ b=BфВпл.; ∆ c=Cф Спл.

Ya= ∆ a * B пл.Спл. 

Yb=A ф*∆ b * C пл.

Тогда отклонение результативного  показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом:

Способ пропорционального  деления используется в аддитивных и

смешанных моделях типа Y= a / b + c + d +.. + n . Рассмотрим его на модели

типа Y=a+b=c. Расчет будет выглядеть  следующим образом:

Используя модели детерминированного анализа, рассмотренные ранее, на основе элиминирования исходят из того, что факторы изменя ются независимо друг от друга. В действительности же факторы изменяются совместно и взаимодействуя друг с другом оказывают влияние на результативный показатель. Дополнительный прирост при этом при соединяется при элиминировании к одному из факторов, как правило к последнему. Поэтому величина влияния факторов на результативный показатель зависит от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.

Интегральный метод, который применяется в мультипликативных и смешанных моделях (сочетание кратной и аддитивной моделей), по зволяет избежать этого недостатка. Дополнительный прирост результа тивного показателя, образованный от взаимодействия факторов раскла дывается между ними пропорционально их воздействию на результативный показатель. Представим в общем виде интегральный метод. Формулы, используемые при анализе модели F=XY выглядят следующим образом:

На практике не все экономические явления можно изучать, используя четкую функциональную зависимость. Стохастические зависимости отличаются приблизительностью, неопределенностью. В данном случае для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости, широко используется метод корреляци онного и регрессионного анализа. Отличают парную и множественную корреляцию. Парная это связь между двумя показателями. Множественная, когда с результативным показателем взаимодействует не сколько факторов. Теснота связи между изучаемыми явлениями измеря ется корреляционным отношением. Необходимыми условиями для при менения корреляционного анализа являются наличие достаточно большого количества наблюдений о величине факторных и результативных показателей, и исследуемые факторы должны иметь количественное из мерение и отражение в тех или иных источниках информации.

Существует несколько способов оптимизации показателей и эконо  микоматематических методов.

1.   Методы линейного программирования для решения экстре мальных задач, часто встречающихся в экономике. Решение таких задач сводится к нахождению крайних значений ( max и min ). Оно основано на решении системы линейных уравнений, когда зависимость между изучаемыми явлениями строго функциональна. Одним из примеров являет ся транспортная задача, решение которой сводится к выбору из всех до пустимо возможных (альтернативных) вариантов лучшего, оптимально го. Задачи решаются двумя способами: симплексметодом и распредели тельным методом.

2.   Теория игр теория математических моделей исследует опти мальные стратегии в ситуации игрового характера. К ним относятся си туации, связанные с выбором наивыгоднейших производственных ре шений, хозяйственных взаимоотношений между предприятиями различ ных форм собственности, между хозяйственными субъектами и коммер ческими банками. Ситуацию можно представить как игру двух, трех и более игроков, каждый из которых преследует цель максимизации своей выгоды, своего выигрыша за счет другого игрока. Количество стратегий у каждого игрока может быть конечным и бесконечным, отсюда и игры подразделяются на конечные и бесконечные. На промышленных предприятиях теория игр может использоваться для выбора оптимальных решений при создании рациональных запасов сырья, материалов, п/ф, в вопросах качества продукции и др.

3. Теория массового  обслуживания вероятностные модели ре альных систем обслуживания населения, при которых время обслужива ния будет минимальным, а качество высоким, не будет излишних затрат.

Кроме экономикоматематических моделей, применяемых на макроуровне, существует экономикоматематическое моделирование микроуровневых финансовых ситуаций:

1)  модели операций дисконтирования обусловлено неравноцен ностью одинаковых по абсолютной величине сумм денежных средств сегодня и в будущем. Дисконтирование позволяет учитывать в операциях фактор времени. Различают математическое дисконтирование, коммерческий или банковский учет;

2)  модели финансовых потоков отражают целый ряд последовательных платежей: по заключенным договорам, по погашению банковского кредита и т.п., распределенных во времени;

3)  модели инфляции, с помощью которых устанавливается количественное соотношение по определению влияния инфляции на показатели финансовой операции;

4)  модели операций с облигациями. В процессе моделирования операций с облигациями применяются различные показатели: курс, цена, доходность облигаций; определяется общий доход по операции покупкипогашения облигации;

5)  модели операций с акциями. Как и в предыдущих моделях при анализе операций с акциями необходимо проводить расчеты по нескольким показателям: доходность, курсовая стоимость, рыночная цена акций, доходность от финансовых операций с акциями;

6)  модели сравнения эффективности операций. Для выбора выгодной схемы финансовой или коммерческой операции необходимо проводить их сравнение. При расчете эффективности финансовых операций используют сравнительную доходность, которая на основе допущения в равенстве финансовых результатов различных вариантов инвестиций приводит к понятию эквивалентных ставок простых или сложных процентов. Это позволяет получить инструмент корректного сравнения финансовых операций.

К наиболее эффективным методам  хозяйственной деятельности с целью  выявления резервов экономии затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов на производство продукции относится функциональностоимостный анализ (ФСА).

ФСА возник в конце 40х гг. ХХ в. Почти  одновременно американский инженер  Л.Д. Майлз (фирма " General Elektrik ") и  российский Ю.М. Соболев (Пермский телевизионный  завод) предложили качественно новые подходы к поиску резервов снижения себестоимости изделия. Узел усиления микротелефона, предложенный Соболевым, позволил сократить количество деталей на 70%, затраты материалов на 42%, трудоемкость на 69%, а общую себестоимость в 1,7 раза. На Западе, в отличие от нашей страны, этот метод быстро завоевал всеобщее признание. И сегодня, на крупнейших фирмах, каждый доллар, затраченный на проведение ФСА, дает экономию от 7 до 20 долларов в зависимости от отрасли и объекта исследования. У нас этот метод достиг наибольшего совершенства лишь в электротехнической промышленности.

В чем же заключается сущность данного  метода? Если рассматривать последовательность поиска резервов сокращения затрат, то она очевидна для аналитика: сравнение фактических сумм затрат по определенным статьям и элементам с нормативными. Положительные отклонения и считаются резервами.

ФСА основывается на утверждении, что  каждый продукт, объект и т. д. существует и вырабатывается для того, чтобы  удовлетворять определенные потребности, т.е. выполнять определенные функции. Но, используя тот или иной предмет, можно увидеть, что он выполняет не одну, а всегда несколько функций, которые можно разделить на:

-  основные, выполняющие главную функцию;

-  выполняющие дополнительную роль;

-  ненужные функции.

Отсюда, если функции не нужны, то и  затраты на их создание также лишние. Поэтому ФСА все затраты подразделяют на функционально не обходимые для  выполнения объектом его функционального  назначения и на излишние затраты в результате несовершенства конструкторских решений. Кроме того, необходимо отметить, что каждая функция может быть выполнена разными способами путем разного технологического и технического решения и, соответственно, требует разных объемов за трат. Выбирая тот или иной способ осуществления определенной функции, можно заранее определить минимальную сумму затрат на ее создание.

Таким образом, ФСА это метод  поиска более дешевых способов выполнения главных функций путем организационных, технических, технологических и др. изменений производства при одновременном исключении лишних функций.

2 . Структура комплексного бизнесплана и роль анализа в разработке и мониторинге основных его показателей

Эффективное управление предприятием, обеспечивающее ему долгосрочное существование в условиях рынка, требует стратегического планирования инструмента воспроизведения предпринимательского поведения. В рамках данного планирования решаются следующие задачи:

1)  распределение ресурсов предприятия;

2)  приспособление к внешней среде путем выявления различных вариантов деятельности предприятия;

3)  обеспечение эффективной внутренней деятельности предприятия, учитывая сильные и слабые стороны своего развития;

4)  формирование структуры организации, используя опыт прошлых стратегических решений и развивая нового мышления управленческого персонала.

Стратегическое планирование реализуется  по следующим этапам:

-  формулировка роли предприятия;

-  постановка целей своего дальнейшего развития;

-  оценка и анализ внешней среды;

-  управленческое обследование предприятия;

-  анализ стратегических альтернатив;

-  выбор стратегии

Планирование является нормой любой  предпринимательской деятельности. Бизнесплан – это план, основанный на стратегическом анализе и вытекающий из одного или более стратегических решений.