Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету, анализу и аудиту"

При расчете налога на прибыль не все Р могут быть учтены организацией в полном объеме, иначе говоря, глава 25 НК РФ в отношении некоторых видов Р налогоплательщика предполагает использование определенных нормативов. К таким нормируемым расходам относятся представительские Р, Р на рекламу, взносы по договорам добровольного страхования работников,  Р на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, и так далее.

Исходя из этого, необходимо организовать раздельный учет таких  расходов в пределах установленного лимита и свыше его.

 

 

 

8. Налоговый учет расходов на  оплату труда.

В расходы НП-ка на ОТ включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами зак-ва РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К ним относятся, в  частности: суммы по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам; начисления стимулирующего характера, в т.ч. премии за производственные результаты, надбавки за проф мастерство, высокие достижения; компенсирующего характера: за вредные условия труда и режим (ночной); отпускные; стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным зак-вом РФ порядком бесплатного жилья; расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска; денежные компенсации за неиспользованный отпуск; единовременные вознаграждения за выслугу лет; надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности; начисления при реорганизации или ликвидации организации, при сокращении штата расходы; на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови; и др. выплаты предусмотренные труд или коллективным договором.

Обязательно должен быть заключен трудовой договор и коллективный договор, в которых прописаны  нормы и условия труда. В случаях  добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные  суммы относятся к расходам на оплату труда. Взносы по договорам добр личного страхования- в размере, не превышающем 6% от суммы расхода на ОТ. Расходы по дог-ам долгоср страх жизни, пенс страх и негос пенс обеспеченья –сововокупная сумма платежей в размере не превышающих 12% от суммы расхода на ОТ

Расходами признаются обоснованные (в ден измер.) и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) НП-ом.

Все выплаты производятся либо за счет с/с, либо за счет прибыли. за счет прибыли: разовые премии (к  юбилею), премии за выполнение особо важного задания, оплата за время выполнения общественных обязанностей, не предусмотренных законодательством, в соответствии с распорядительными документами работодателя.

Д 20,23,25,26,29,44 К 70 – начислена  з/п

 

9. Налоговый учет  амортизируемого им-ва (АИ) и амортизационных отчислений.

ПБУ 14/2007 (НмА), ПБУ 6/01 (ОС).

Согл гл.25 НК РФ, АИ - имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, при соблюдении следующих 4 условий в совокупности:

1) нахождение у НП-ка на праве собственности;

2) использование для  извлечения дохода;

3) СПИ более 12 месяцев;

4) стоимость более  20 000 руб.

АИ также признаются кап вложения в предоставленные  в аренду объекты ОС в форме  неотделимых улучшений, произведенных  арендатором с согласия арендодателя.

Не подлежат амортизации: земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), МПЗ, товары, объекты незавершенного кап строительства, ц.б., фин инструменты срочных сделок (в т.ч. форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

Не подлежат амортизации  следующие виды АИ: 1) имущество бюджетных организаций 2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений 3) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств ЦФ; 4) объекты внешнего благоустройства 5) продуктивный скот 6) приобретенные издания (книги, брошюры ….)   в полной сумме включ в состав Пр Р. 7) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности  и др.

ОС стоимостью не более 20.000 руб.

Б/у: ОС стоимостью 20.000 руб. и менее можно либо амортизировать в течение СПИ, либо списать на Р по мере ввода их в эксплуатацию.

Налоговый учет: ОС, стоимость которых не более 20.000руб., не являются АИИ, поэтому их списывают на Р сразу.

Из состава АИ исключаются ОС: переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование; переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев; находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Порядок определения  стоимости АИ

Под ОС (согл. ст.256 НК РФ) понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления орг-ей первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

Первоначальная стоимость  ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.

При проведении НП-ом в последующих  отчетных (налоговых) периодах после  вступления в силу гл.25 НК РФ переоценки (уценки) ст-ти объектов ОС на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается Д (Р), учитываемым для целей НО, и не принимается при определении восстановительной ст-ти АИ и при начислении амортизации, учитываемым для целей НО.

Остаточная стоимость  ОС, определяется как разница между  их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Первоначальная стоимость  ОС изменяется в случаях: достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

НмА признаются приобретенные и (или) созданные НП-ком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (Р,У) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев).

Для признания НА необходимо наличие способности приносить  НП-ку экон выгоды, а также наличие  надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого НА и (или) исключительного права  у НП-ка на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

К НА, в частности, относятся: 1) исключительное право патентообладателя: на изобретение, промышленный образец, полезную модель; на использование программы для ЭВМ, базы данных; на использование топологии интегральных микросхем; 4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование; на селекционные достижения; владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

К НА не относятся:1) не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы; 2) интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду.

Амортизационные группы.

АИ распределяется по амортизационным группам в соотв  со СПИ. СПИ признается период, в  течение которого объект ОС или объект НА служит для выполнения целей деятельности НП-ка.

НП вправе увеличить  СПИ объекта ОС после даты ввода  его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение его  СПИ.

Учет недвижимости, которая не зарегистрирована, но которую эксплуатируют

Б/у: Недвижимость до ее государственной регистрации можно учитывать либо на счете 08, либо на отдельном субсчете счета 01. Амортизацию можно начислять с того момента, как были поданы документы на регистрацию

Н/у: недвижимость включают в состав амортизируемого имущества с момента подачи документов на регистрацию.

ОС стоимостью не более 20.000 руб.

Б/у: основные средства стоимостью 20.000 руб. и менее можно либо амортизировать в течение СПИ, либо списать на Р (МПЗ) по мере ввода их в эксплуатацию.

Н/у: ОС, стоимость которых не более 20.000руб., не являются амортизируемым имуществом, поэтому их списывают на Р сразу.

Переоценка ОС

Б/у: переоценку стоимости ОС можно проводить не чаще 1 раза в год путем прямого пересчета. Пересчитывают при этом также сумму начисленной амортизации. Если орг-и решит переоценивать ОС, то она должна будет это делать регулярно.

Н/у:  переоценка не влияет на стоимость ОС по которой их учитывают в Н/у.

Амортизация ОС

БУ: начислять ам-ю можно одним из следующих способов: линейным, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет СПИ, списания ст-ти пропорционально объему продукции(работ).

НУ: Амортизацию начисляют линейным и нелинейным методом.

Амортизационная премия в размере 10%

БУ:  не предусмотрена

НУ:  организация может включать в состав расходов Р на капе вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости ОС и расходов, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации ОС

Амортизация НмА

БУ: линейным, уменьшаемого остатка, пропорционально объему продукции (работ). При этом сумму амортизации можно накапливать на отдельном счете 05, либо отражать по кредиту счета 04. СПИ не может превышать 20 лет.

НУ: два способа амортизации НА- линейным и нелинейным способом. СПИ НА, по которым нельзя определить СПИ, не может быть больше 10 лет.

 

10.Особенности налогового  учета торговых операций.

Прямые расходы = стоимость реализованных товаров + транспортные расходы на доставку от поставщика.

Косвенные расходы = все прочие расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров.

Транспортные расходы  по доставке покупателю при реализации являются косвенными.

Косвенные расходы текущего отчетного периода уменьшают налоговую базу в полном объеме, без распределения на будущие периоды.

Транспортные расходы  на покупку товаров текущего отчетного  периода частично уменьшают налоговую  базу, а частично — распределяются на остатки товаров на складе.

Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается НП-ком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.

Сумма прямых расходов в  части транспортных расходов, относящаяся  к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1) определяется сумма  прямых расходов, приходящихся на  остаток нереализованных товаров  на начало месяца и осуществленных в текущем месяце = (Р на начало+Р за период)

2) определяется стоимость  приобретения товаров, реализованных  в текущем месяце, и стоимость  приобретения остатка нереализованных  товаров на конец месяца = (Т  реализ за период + Т остаток  в конце)

3) рассчитывается средний % как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров;

4) определяется сумма  прямых расходов, относящаяся к  остатку нереализованных товаров,  как произведение среднего % и  стоимости остатка товаров на  конец месяца.

В уч пол-ке для целей нал.обложения орг-ия опред включ ли сумму расходов на доставку покупных товаров до склада в ст-ть поступивших тов или Р на доставку учитыв отдельно как статью издержек обращения.

 

 

 

 

 

3.Особенности ведения  бухгалтерского учета у плательщиков 

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

ЕНВД введен не на всей территории РФ. Вводится законодательством  РФ на территории субъектов РФ или муниципальных образований. ЕНВД – обязательная система налогообложения. Виды предпринимательской деятельности, попадающие под ЕНВД:

1. оказание ветеринарных услуг;
2. оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
3. оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
4. распространение и (или) размещение наружной рекламы – В МОСКВЕ ВВЕДЕН ЕНВД ТОЛЬКО ДЛЯ ЭТОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ;
5. и т.д. см. п.2 ст.346.26 НК РФ

Юр. лица, уплачивающие ЕНВД, освобождаются от уплаты:

• налога на прибыль;
• налога на имущество;
• ЕСН;
• НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)

ИП не уплачивают:

• НДФЛ,
• налог на имущество физ. лиц,
• ЕСН,
• НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации и ИП уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (14%).

Налоговый период – квартал.

Ставка налога – 15% величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца, следующего налогового периода.