Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Поступление материалов

Если материалы поступают  на склад сразу, то на основании приходных  документов составляются проводки:

Д-т 10             К-т 60, 76, 71  на учетную стоимость  материалов без НДС

Д-т 18             К-т 60, 76, 71  на сумму НДС вх.

Затем по мере фактического поступления материалов на склад  их приход отражается проводкой

  Д-т 10                  К-т 15

При приемке материалов может быть обнаружена недостача. Причины:

1. по вине поставщика;
2. по вине транспортных организаций;
3. в результате естественной убыли товаров в пределах нормы.
4. по вине экспедитора (работника П-я);

На основании коммерческого акта покупатель может:

- предъявить  претензию, если оплата за товары уже произведена;

- произвести  оплату только за фактически  поступившие материалы.

Учет материальных потерь ведется  по дебету счета 94 "Недостачи и  потери от порчи ценностей" по учетным  ценам.

Расчеты по претензиям отражаются на сч. 76/3 «Расчеты по претензиям».

 

 

 

 

 

20. Учёт расхода  материалов и контроль за их  использованием в производстве

          Материалы могут отпускаться:

- со складов в цехи  для изготовления продукции;

- на различные хозяйственные  нужды;

- на сторону для переработки;

- с целью реализации  как излишки или ненужные.

- безвозмездная передача  материалов

Документы на отпуск матер  могут быть:

- лимитно-заборная карта

- требование-накладная

- раскройная карта

Лимитно-заборные карты формы  М8 выписываются в 2-х экземплярах  отделом снабжения на месяц, квартал, полугодие, год с отрывными месячными  талонами на фактический отпуск. Один экземпляр карты передается в  цех, а второй - на склад. В каждом экземпляре указывается установленный  лимит для цеха, наименование, номенклатурный номер материала и др. сведения.

 Кладовщик отпускает  материалы в производство при  предъявлении представителем цеха  своего экземпляра карты. Он  отмечает в 2-х экземплярах  дату и количество отпущенных  материалов, после чего выводит  остаток лимита.

 По окончании месяца  оба экземпляра карты передаются  в бухгалтерию для отражения  на счетах.

В случае отпуска материалов сверх лимита и замены одних материалов на другие выписывается акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материалов формы М10. Отпуск материалов сверх лимита и замены одних материалов на другие допускается только с разрешения руководителя или уполномоченного лица. Акт выписывается на один вид материала в 2-х экземплярах, один из которых - для цеха, второй - для склада. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенного материала, после чего выводит остаток.

 

Проводки:

Расходные матре отдаем в  произ-во  Д 20 К 10

Отдаем не осн материал Д 26 К 10

Если начальнику отдадим  ручки Д 25 К 10

 

 

 

 

 

21. Учёт материалов  на складах. Сводный учёт движения  материалов в бухгалтерии   предприятия

Бухгалтерия П-я открывает  и выдает  под расписку в журнале  регистрации зав. складом карточки складского учета (ф. М-12) на каждый номенклатурный номер материала. Записи в карточки производят по количеству материалов на основании приходных и расходных документов. После каждой записи выводится новый остаток материала.

В бухгалтерии 

В бухгалтерии ведется денежный (стоимостной) учет движения МЦ по каждому МОЛ на основании документов сдаваемыми ими в течение месяца. Неверно оформленные документы возвращаются на доработку. Все приходно-расходные документы группируются по складам, синтетическим счетам, субсчетам и в разрезе групп и подгрупп материалов по учетным ценам. Итоги подсчетов этих документов записываются в накопительные ведомости синтетического учета  материалов (ф. М-43). Данные ведомости ведутся по складам и отдельно по приходу и расходу в соответствии с классификацией МЦ. Могут устанавливаться и другие формы накопительных ведомостей при разработке отраслевых инструкций по учету материалов.

При необходимости работник бухгалтерии может произвести проверку фактического наличия МЦ на складе.

Связь учета материалов на складе с их учетом в бухгалтерии обеспечивается с помощью ведомости учета остатков материалов на складе (ф. М-14). Она открывается в бухгалтерии по каждому складу в разрезе групп, подгрупп и номенклатурных номеров. В конце месяца ведомость передается на склад для внесения МОЛ остатков в натуральном выражении по каждому номенклатурному номеру материалов. После этого ведомость передают в бухгалтерию, где остатки таксируются и подсчитываются соответствующие суммы остатков на 1-ое число месяца.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22. Расчёт отклонений  в стоимости материалов

Списание матер в др подразделения Д 20,26,25…К10

В конце месяца по сч 16 списываются  сумма отклонений. Сущ спец расчеты  по которым рассчитывается сумма  Д 20 К 16, по 20 счету будет собиратся  фактическая себестоимость по отпущенному  материалу в производство.

Списание отклонений (ТЗР) в стоимости материалов по отдельным  видам или группам материалов производится пропорционально учетным  ценам материалов, исходя из отношения  суммы остатка величины отклонения на начало отчетного периода и  текущих отклонений за отчетный период к сумме остатка материалов на начало отчетного периода по учетным  ценам и поступивших материалов в течение отчетного периода  по учетным ценам.

Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при  списании отклонения на увеличение учетной  цены израсходованных материалов. Удельный вес отклонений (в процентах к  учетной стоимости материала) может  округляться до целых единиц;

Распределение величины отклонений в стоимости материалов допускается  с применением следующих упрощенных вариантов:

- при небольшом удельном  весе величины отклонений в  стоимости материалов (не более  10 % к учетной стоимости материалов) их сумма может полностью списываться  на увеличение стоимости реализованных  материалов 

- величины отклонений  могут распределяться пропорционально  их удельному весу (нормативу), закрепленному  в плановых (нормативных) калькуляциях, к учетной стоимости используемых  материалов.

Расчет отклонений в стоимости  материалов осуществляется в конце  месяца и на рассчитанную сумму составляется проводка

  Д-т 20, 23,25 …                  К-т 16 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23. Учёт операций  по реализации материальных запасов

Реализация материалов оформляется  подразделением организации, осуществляющим снабженческо-сбытовые функции, либо уполномоченным должностным лицом путем составления  ТН или ТТН на основании договоров  с покупателями.

Финансовый результат  от реализации  материальных запасов  отражается на счете 90 «Доходы и  расходы по текущей деятельности».

Нужно списать или реализовать  одностипно как осн срд во только через 90 счет.

1. Отпущены материалы покупателю на сумму 600 000 Д 62 К 90.7
2. Списаны матер по учетной стоимости сумма 200 000 Д 90.4 К 10 Расчит НДС из выручки Д 90.2 К 68 = 200 000 600 000*20/120 = 100 000
3. В конце месяца расчит финн.результат Д 90.9 К 99 300 000 – с прибылью

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

24. Учёт личного  состава работников

На П-ии необходимо организовать правильный учет численности работающих, расходов на оплату труда, т.к. они занимают значительный удельный вес в себестоимости  продукции и является налогооблагаемой базой при исчислении ряда налогов  и отчислений.

 

Повременная

На основании первичных  документов начисл з.п.

1. Табель учета рабочего времени

По сдельной: табель наряд на сдельную работу рапорт маршрутный лист

По осн з.п. в бухгалтер 

70 счет –активно пассивный

Работнику начисл з.п. вспомогательного цеха Д 23 К 70,

Если начислена начальнику цеха, уборщице Д 26 К 70

А больничные начисляются  Д 69 К 70

Общее количество работников на П-ии, которые значатся в списках  на ЗП называется списочной численностью. В этот состав не включаются работники, временно привлекаемые для работы на данном П-ии.

Данные об учете личного  состава формируются в отделе кадров, который оформляет прием  на работу и увольнение, перемещение  внутри П-я, переводы с должности  и т. д.

Данные по каждому работнику  содержатся в личных карточках (ф. Т2).

Прием на работу оформляется  приказом (ф. Т1), который является первичным  документом для заполнения личной карточки и трудовой книжки.

 

25. Формы и системы  оплаты труда. Состав фонда  заработной платы

ЗП – это стоимостное  выражение затрат труда в зависимости  от количества и качества произведенной продукции (отработанного времени) с учетом персональной подготовки и условий труда. ЗП - это вознаграждение за труд.

В РБ применяется республиканская  тарифная система оплаты труда работающих.

Она состоит из. единой тарифной сетки (ЕТС) – тарифные коэффициенты;

тарифно-квалификационного  справочника (ТКС); тарифных ставок и окладов.

В настоящее время на П-ях используются следующие основные формы  оплаты труда: Повременная. Это оплата за количество проработанного времени с учетом квалификации работника. Сдельная. Это ЗП, которую получает работник в зависимости от выполненной работы по установленным  сдельным расценкам с учетом количества труда. Сдельная расценка устанавливается на каждую единицу продукции или объема работ. Измеритель - денежный.

• простая повременная.

   Заработок зависит  от:  тарифной ставки, количества отработанного работником времени. Определяют путем умножения количества отработанного времени на становленную тарифную ставку.

- повременно-премиальная. Здесь кроме заработка по тарифным ставкам выплачивается премия за достижение определенных количественных и качественных показателей.

системы сдельной формы оплаты труда:

• прямая сдельная. Заработок каждого рабочего пропорционален его выработке и определяется как произведение установленной сдельной расценки на количество изготовленных единиц продукции.
• сдельно-премиальная. Дополнительно выплачивается премия за достижение установленных количественных и качественных показателей.
• сдельно-прогрессивная. Оплата труда рабочих устанавливается по прямым сдельным расценкам, а сверх нормы - по повышенным (по специальной шкале).

Дополнительная  ЗП начисляется за фактически неотработанное время, но подлежащее оплате в соответствии с трудовым законодательством РБ. К этому виду ЗП относятся оплата отпусков; пособия по временной нетрудоспособности; оплата за время  выполнения государственных обязанностей (повестка в суд, военкомат и т.д.); выходные пособия; оплата льготных часов подросткам.

26. Документальное оформление отработанного времени и выработки.

Для начисления ЗП повременщикам  и для контроля за использованием рабочего времени ведется табель учета рабочего времени. Составляется он в одном экземпляре. На государственных П-ях существует должность табельщика и табельный учет ведется по табельным номерам и жетонам (каждому работнику присваивается табельный №). Табель оформляется за месяц, в нем указываются: отработанные часы, дни; время простоев; сверхурочные; выходные; дни отпусков; дни  болезни; прогулов и т.д.

Для отметок в табеле используются единые  буквенные обозначения (8 часов, 12 часов, О - отпуск; Б - болезнь; В  – выходной и др.).

Для  начисления ЗП сдельщикам необходимо знать количество изготовленной продукции, деталей, выполненных операций, оказанных услуг.  Чаще всего применяются типовые формы документов (с учетом специфики производства, применяемых систем оплаты труда):

   1) наряды.  . В наряде указываются: задание на сдельные работы; сроки начала и окончания работ; сдельные расценки.

Выписываются наряды  (открываются) до начала работы прорабом, мастером, начальником цеха.

   2) маршрутные листы. Применяются в серийных производствах при обработке отдельных деталей отдельными рабочими.

 В них указывается:  наименование и количество деталей; фамилии рабочих и их табельные номера;  сдельные расценки; сумма ЗП.

  3)  рапорты о выработке. Применение в массовом производстве при поточном методе работы. В них указывается: количество ежедневно изготовленных деталей на каждой операции (годных и бракованных деталей); сдельная расценка; начисление ЗП.

   4)  листок учета простоев;  

   5) акт о браке.  Листок учета простоев и акт о браке используется для начисления ЗП, если простой или брак произошли не по вине рабочего.

Важным документом для начисления ЗП на П-ии являются следующие локальные документы:

- Коллективный договор;

- Положение о премировании  работников П-я,

- протокол заседания общего  собрания или Совета правления  П-я о распределении прибыли,  фонда оплаты труда. 

 

27. Порядок начисления основной ЗП

 

При повременной оплате труда ЗП начисляется на основании табеля учета рабочего времени по формуле (1):