11. Б/у посреднических
операций с ЦБ
Банки могут осущ посреднеч
операц по размещ (распространению) ЦБ
других субъектов хоз-я с целью
получения дополнит комиссионного
вознагражд. Кооресп сч б/у операций
банка по размещ ЦБ на первичном
рынке в порядке посредничества:
1-оприх ЦБ получен банком в порядке
посреднич-ва по номинальн ст-ти П99620;
2-ЦБ переданы ответств лицам банка
для их дальнейшего распростран
Р99620, П99661; 3-переданы ЦБ физ л дт1010
кт3811; 4-спис переданные ЦБ Р99661; 5-перечисл
ДС эмитенту ЦБ от ее размещ дт3811 кт1201-если
в головн банке, дт3811 кт6100-в филиале;
6-получено банком комиссион вознагражд
от банка-эмитента за размещ ЦБ дт1201(6100)
кт8340. Банки могут осущ операции
по купле-продаже ЦБ по договорам
комиссии или по поруч клиентов.
Такие операц отраж в уч с примен
сч 3811, по кт этого сч будет отраж сумма
ДС клиентов предназн для покупки ЦБ, а
так же за проданные ЦБ. По дт отраж погаш
зад-ти за приобр ЦБ. Если клиентом явл
др банк, то для отраж расчетов будет использ
сч 1811.
12. Б/у сделок
РЕПО в банке- первоначальном
продавце ЦБ
В банке первонач продавце
ЦБ сделки РЕПО отраж след образом.1-я
часть сделки: 1-поступили ДС от банка
резидента от продажи ЦБ по сделке
РЕПО дт1201 кт1632,1744,1745,3183-сч по уч средств
получ по сделке РЕПО; 2-предост ЦБ
в обеспечение по сделке по цене
установл договором РЕПО П99514; 3-спис ЦБ
из портфеля банка по номинальн ст-ти Р997ХХ;
4-уменьш сумма РЕПО на сумму выплач-го
эмит-м промеж-го проц дох дт1632,1744,1745,3183
кт417Х,427Х,437Х; 5-получ сумма выплач-го проц
дох по сделке РЕПО эмитентом дт1201 кт417Х,427Х,437Х;
6-начисл проц расх по получ ДС дт90ХХ кт1673,1774,3198-сч
по уч начисл проц расх по сделке РЕПО.
2-я часть сделки (подразум возврат кредита):
1-возвращ ДС по сделке РЕПО дт1632,1744,1745,8183
кт1201; 2-выплач проц по сделке РЕПО дт1673,1774,3198
кт1201; 3-возвращ из залога ЦБ Р99514; 4-возвращ
ЦБ оприх в портфель ЦБ банка П997Х. при
невыполн условий обратной сделки, прекращ
обязат-в сторон по сделке РЕПО отраж в
б/у банка первонач продавца как выбытие
ЦБ. По сделке РЕПО банком первонач продавцом
доначисл-ся расход от сделки и в состав
цены приобрет ЦБ входит сумма РЕПО и соотв
начисл проц, при этом в б/у выбытие ЦБ
отраж как ее продажа по цене приобрет,
либо по справедлив ст-ти (взавис от того
по какой цене она учит-ся) в корресп со
сч 1811 либо 3811, и с одноврем спис-м в расх
внебаланс сч 99514.
13. Б/у сделок
РЕПО в банке- первоначальном
покупателе ЦБ
В банке первонач покупат
ЦБ в сделке РЕПО отраж след образом.
1-я часть сделки: 1-приобретены
ЦБ по сделке РЕПО дт1260,1544,1545, 2052,2152, 2352,2552,
2652,2622 кт1201; 2-получены ЦБ в обеспеч
по кред по сделке РЕПО по цене устан
договором РЕПО П99557; 3-если при зпключ
сделки РЕПО стороны договорились уменьш
сумму РЕПО на сумму выплач эмитентом
проц дох по ЦБ дт1201 кт1260,1544…(сч по уч средств
предост по сделке РЕПО); 4-начисл проц
дох по предост ДС по сделке РЕПО дт1276,1574,
2075,2175, 2375,2575, 2675,2672 (сч по уч начисл проц
дох) кт808Х. 2-я часть сделки: 1-возвращ ДС
по сделке РЕПО дт1201 кт1260,1544…; 2-получ проц
по кред по сделке РЕПО дт1201 кт1276,1574…;
3-возвращ из залога ЦБ Р99557. При невыполн
условий обратного выкупа прекращ-я обязат-в
сторон по сделке РЕПО отраж в б/у у банка
первонач покупат как приобретение ЦБ.
По сделке РЕПО банком покуп-м начисл-ся
дох от сделки ЦБ, в состав цены приобрет
входит сумма РЕПО и соотв начисл проц,
при этом в б/у в банке покуп операции по
приобрет ЦБ отраж как покупка ЦБ по справедлив
ст-ти или по цене приобретения в кооресп
со сч 1801 или 3801. Приобрет-е ЦБ приходуются
в портфель ЦБ банка покупателя по внебаланс
сч гр 997ХХ с одновременным списанием в
расх по сч 99557.
14. Б/у покупки
и продажи безналичной ин валюты
на внебиржевом рынке. При покупки ин валюты клиент
предоставляет в банк заявку на покупку
в 2-х экзплярах, а также копии док-в подтверждающих
основание для покупки ин вал. ОИ службы
вал-х опер-й проверяет правильность заполнения
заявки на покупку ин вал и наличие необх=х
док-в, затемпринимает заявку к исполнению
путем проставления отметки совершения
и курс опер-й согласован и заверен ее
подписью. При перечисления ср-в с р/с на
сч Б для покупки валюты клиент оформляет
ПП. Купленная ин валюта на внебирж
р-ке подлежит зачислению на спец сч и
должна быть использована клиентом по
назначению в теч 7 раб-х дн, начиная со
дня следуещего за днем зачмсления на
спец сч. При перечислении ср-в со спец
сч, клиент предоставляет в Б ПП. В случаи
покупки валюты путем перевода покупкой
через Б, кот явл исполняющим банком, клиент
предоставляет В Б ПП в 3-х экзмпл-х, а также
копии док-в подтверж основание для покупки
валюты. Если дата заключения сделки на
покупку валюты не совпадает с датой поступления
валюты валюты на спец сч или с датой перечисления
бел-х руб на ее покупку, то требования
Б вытекающ из данной сделки отраж-ся на
внебалс-м сч гр 9932*. На данных сч требования
учит-ся до момента их прекращения путем
надлежащегоисполнения банками участниками
сделки. Покупка валюты совершаемые банками
от своего имени и за свой сч на внебирж
р-ке отраж-ся по сч валют позиции 6901,6911
на дату совершения операций по поступлению
ин валюты. ДЗ и КЗ отраж-ся по бал-м сч
1800 и 1810 по расчетам между банками, и сч
3800,3810 по расчетам Б с клиентами. КОР-ИЯ
СЧ. ПОКУПКИ: 1.покупка валюты банком от
своего имеи и за свой сч:*перечислены
бел руб Дт1800 Кт1201; *отражен рублевый эквивалент
купленной валюты Дт6911 КТ1800; *купленная
ин валюта зачислена на кор сч банка в
ин валюте Дт1202 Кт6901. 2. Покупка валюты
клиентом за свой сч на внебирж р-ке: *перечислены
бел руб для покупки валюты Дт3012 Кт3800;
*купленная валюта зачислена на спец сч
Дт6901 Кт3012; *отражен рубл-ый эквивалент
купленной валюты Дт3800 Кт6911. ПРОДАЖА ин
вал клиенту Б в кот открыт сч в ин валюте
этого клиента и с кот производится продажа
ин валюты осущ-ся путем перевода с продажей.
Клиент предоставляет ОИ ПП в 3-х экземпл.
Если продажа осущ-ся банку в кот не открыт
сч в ин вал клиента или банка кот производится
продажа ин валюты, то клиент оформляет
и предоставляет ОИ заявку на продажу
ин вал в 2-х экзпл. Продажа и конверсия
ин вал на внебирж р-ке совершается банком
от своего имени и за свой счет и следовательно
отраж по сч вал-ой позиции на дату совершения
операций по поступлению либо перечислению
ин вал. Если дата заключения сделки продажи
и конверсии не совпадает с датой ее перечисления
либо с датой поступления бел руб от ее
продажи, то обязат-ва Б вытекающие из
данной сделки отраж-ся на внебал-х сч
гр 9931*-на данных сч обяз-ва учитываются
до момента их прекращения путем надлежащего
исполнеия банками сделки. ДЗ и КЗ кот
возникает при расчетах по оперц-м продажи
валюты отраж по бал сч 1800,1810,3800,3810. КОР-ИЯ
СЧ ПРОДАЖИ: 1. Продажа ин вал банком от
своего имени и за свой сч:*перечислена
валюта предназаченная для продажи Дт6901
Кт1202(кор счв ин вал); *отражен рубл эквивалент
Дт1810 Кт6911; *на кор сч банка продавца зачислен
рублевый эквив от проданной валюты Дт1201
Кт 1810. 2.Продажа ин валюты клиентам банка:
*с текущ р/с клиента в ин вал перечислена
валюта предназнач для продажи Дт32012 Кт6901;
* отражен рубл эквив Дт6911 Кт3810. *на тек
вал сч зачислен рубли полученные от продажи
ин вал Дт3810 Кт 3012.
15. Б/у покупки
и продажи ин валюты на бирже
за счет и по поручению клиента. Покупка валюты на бирже за
сч и по поручению клиетна осущ-ся на основ
заявки на покупку ин вал. При покупки
ин вал на торгах ОАО «БВФБ» клиентам ОИ
осущ-ет след действия: 1) принимает заявку
на покупку валюты в 2-х экзмпл; 2) возвращает
клиенту первый экзмпл заявки с отметкой
Б; 3) составляет на основ 2-го экз заявки
ее электрон вариант и передает по с-ме
«Клиент-банк» в головной Б; 4)передает
2-й экз на покупку валюты в бух-ию; 5)оформляет
распоряжение на списание биржевого сбора
с тек р/с клиента, после чего передает
его в бух-ию. Купленная на бирже валюта
зачисл-ся на спец сч и подлежит использованию
в соотв с з-вом. КОР-ИЯ СЧ ПОКУПКИ: 1. Предварительно
зарезервированы бел руб для покупки валюты
Дт3012 Кт3810; 2. Бел руб перечислены на транзит
сч НБ до начала торгов Дт1800 Кт транзит
сч НБ; 3. Зачмслена приобретенная для клиента
валюта по итогам бирж-х торгов на сч Б:
*при осущ расчетов ДО поступления ДС от
НБ Дт3800 Кт3810; * при осущ расчетов ПОСЛЕ
Дт1810 Кт3810; 4. Зачмслена валюта по итогам
бирж-х торгов от НБ на кор сч Б Дт150* Кт1810;
5. Зачмслена купленная валюта на спец
сч клиента Б Дт 3810 Кт3012спец сч.; 6. Списаны
зарезервир бел руб за купленную валюту
по рез-м бирж-х торгов на основ бирж-го
свидет-ва и риестра купленной валюты
на бирже после поступл ДС от НБ Дт3810 Кт1800;
7. Возвращены клиентам излишки перечисленные
бел руб по итогам торгов Дт3810 Кт3012; 8. Доперечислены
бел руб клиентом после торгов Дт3012 Кт3810;
9. Оплаче клиентом бирж-ой сбор на покупку
валюты Дт3012 Кт8150. При ПРОДАЖИ ин вал клиент
предоставл ОИ заявку на продажу ин вал
в 2-х экз. заявка принимается к исполнению
только после перечисления клинтом на
сч Б ин валюты предназ для продажи. Заявка
заверяется банк-ой отметкой, подписью
ОИ и штамопом Б. при получении заявки
от клиента ОИ осущ-т сле действия: 1)после
подписи и банк-ой отметки 1-й экз заявки
на продажу вал выдается клиенту; 2)на основан
2-го экз заявки ОИ формирует электрон
вариант и направляет по с-ме клиент-банк
эл-ый вариант в головной Б; 3) передает
2-й экз на покупку валюты в бух-ию; 4)оформляет
распоряжение на списание биржевого сбора
с тек р/с клиента, после чего передает
его в бух-ию. При осущ операций по продажи
валюты за сч и по поручению клинтаБ сч
валютной позиции не применяется. КОР-ИЯсч
ПРОДАЖИ: 1. Произведено предварит-ое резервиров
вал предназнач для продажи на бирже Дт3012
Кт3810; 2.зарезервир-я валюта перечислена
на спец сч в НБ Дт 1800 КТ1501 «сч ностро»;
3.зачисленна сумма бел руб полученная
за проданную валюту по итогам бирж-х торгов:
*при осущ расчетов до поступления ДС от
НБ Дт3800 Кт3810; * при осущ расчетов ПОСЛЕ
Дт1810 Кт3810; 4. Зачислен рубл-й эквив от продажи
валюты на сч Б от НБ Дт сч НБ Кт1810; 5. Зачислены
на р/с клиента бел руб полученные от продажи
валюты на бирже, на основ извещания об
исполнении заявки Дт3810 Кт3012; 6. Списана
зарезервир ин валюта на сч НБ предназ
для продажи по итогам бирж-х торгов на
основ бирж-го свид-ва и реестров проданной
валюты после поступл ДС от НБ Дт3810 Кт1800;
7. Оплачена комиссия за проданную вал:
8путем удержания из суммы бел руб получееных
от продажи вал Дт3810 Кт8150; *путем перчисления
с р/с клиента Дт3012 Кт8150; 8.Б перечислил
бирж-й сбор как участник торгов на бирже
Дт9150 Кт1201. В случаи остатка валюты после
завершения продажи на торгах биржи она
подлежит возвпату. Возврат не проданной
валюты предварит-но зарезервир-ой для
участия в бирж-х торгах отраж-ся в б/у:1.
Возвращена неиспользованная валюта
НБ банку Дт1202 Кт1800; 2. Сумма вал зачислена
на сч клиента Дт3810 Кт3012.
16. Б/у покупки
и продажи ин валюты на бирже
за счет и от имени банка. Покупка валюты банком участником
торгов на бирже за свой сч и от своего
имени отраж-ся в б/у 2-мя способами и на
это влияют след обстоят-ва: 1. При превышении
суммы приобретения над суммой продоваемой
вал: *перечислены клиентами бел руб для
покупки валюты на бирже Дт3012 Кт3810; *перечислены
банком,участником торгов,на транзит сч
НБ бел рубли в сумме= сумме превышение
ст-ти приобретаемой валюты над продоваемой
Дт1800 Кт транзит сч; *зачмслены банку сумма
ин вал= сумме превышения приобретаемой
над продоваемой валютой Дт1202 Кт1810; *зачислена
ин валюта приобретенная банком на бирже
Дт1810 Кт6901; *отражен рублевый эквив приобр
валюты Дт6911 Кт1800; 2. Превышение суммы приобретаемой
валюты над суммой приобретаемой: * перечислены
бел руб клиентами для покупки ин вал на
бирже Дт3012 Кт3810; *зачислена ин вал приобр-ая
банком на бирже Дт1800 Кт6901; *отражен рулев
эквив Дт6911 Кт1810.
17. Б/у покупки
и продажи ин валюты в обменном
пункте. Операции по покупке ин вал
ч\з обменный пункт осущ-ся на основ курсов
установл=х банком. При совершении операций
покупки валюты сфиз лицами должны оформляться
след регистры учета: журнал установленных
обменных курсов и риестр купленной ин
вал. Данные регистры,если в электрон виде,
то по окончанию раб дня распечатываются
кассиром обменного пункта,заверяются
его подписью и помещаются в док-ты дня
Б. кроме этого кассир обменного пункта
составляет отчет кассира,куда заносится
вал операции по покупке, продаже,конверсии,
размена и обмена валюты. 1.выдана работнику
обменного пункта нал ДС под отчет Дт 1020
КТ 1010 (бел руб), Дт1020 Кт1010 (ин вал по офиц
курсу); 2. После получения отчета кассира
согласно риестру купленной нал-й ин вал
: *оприходована купленная ин вал по офиц
курсу Дт1020 Кт6901; *выданы бел руб за купленную
вал по курсу банка Дт6911 Кт1020. Операции
по конверсии и ПРОДАЖИ ин вал ч\з обмен
пункт осущ-ся на основ курсов установл-х
банком. При совершении продажи и конверсии
валюты кассир обменного пункта дожжен
вести след регистры учета: 1.журнал установленных
обменных курсов: 2.риестр проданной вал;
3.риестр конверсии вал. КОР-ИЯ СЧ: 1. Продажа
ин вал согласно риестру проданной нал
вал: *выдана проданная ин вал физ лицу
Дт6901 Кт1020(по офиц курсу НБ); *оприходованы
бел руб полученные за проданную вал Дт1020
Кт6911(по курсу продажи банка); 2. Конверсия
ин вал согласно риестру: * принята вал
от физ лица Дт1020 Кт6901; *выдана вал в обмен
на принятую Дт6901 Кт1020; 3. Отражен рубл
эквив Дт6911 Кт6911; 4. В конце раб дня кассиром
обмен пункта возвращены остатки ДС в
кассу Б: *бел руб Дт1010 Кт1020; *ин вал Дт1010
Кт1020.
18. Переоценка валютных
счетов. Б/у доходов и расходов
в ин валюте. При изменении офиц курсаНБ
бел рубля по отнош к ин вал банкам необх
производить переоценку всех активов
и пассивов выраженных в ин вал. Все
статьи баланса банка делятся на денежные
и неденеж. Переоценке подлежат только
денежные статьи- активы и пассивы выраженфиксировансуммами
в ин вал, т.е. это кр-ты, депозиты,ср-ва
клиентов на сч. В н.вр.курс бел руб по отнош
к ин вал устанавливается НБ ежедневно
кроме вых и празднич дней,следовательно
и переоценка ден-х статей баланса производится
ежедн в начале раб-го дня кроме вых. При
увелич курса валюта в б\у делаются след
проводки: 1. По активным сч Дт ден статьи
актива Кт6921(сумма увелич курса); 2. По пссивным
Дт6921 Кт ден статьи пассива( сумма увели
курса). При уменьшении курса те же проводки(сумма
уменьш курса). В конце месс сч 6921 закрывается,
т.к.не отраж-ся в балансе Б, а с-до по сч
6921 подлежит списанию на сч по учету дох
и расх по операц с ин вал. Положит-я курсовая
разница(кредитовое с-до по сч 6921) списывается
на дох Б Дт6921 Кт8241 (сумма положит разницы),
отриц (дебетов с-до по сч 6921)-на расх Дт9241
Кт6921. Банкимогут получать ДОХ и производить
РАСХ в ин вал, кот должны отражаться в
б\у на сч дох ирасх в бел руб,следовательно
ин вал пересчит-ся по офиц курсу НБ установленному
на дату получения дох и дату осущ расх.
Такие операц оказывают влияние на валют
позицию Б и их отражение в учете должно
осущ-ся с применением сч 6901,6911. При осущ
расх в ин вал в учете делаются след проводки:
1.Дт6901 Кт сч получателя , Дт9*** Кт6911(на сумму
расх в ин вал и рублев эквив валютной
позиц по офиц курсу) 2.приполучении дох
в ин вал Дт сч плательщика Кт6901, Дт6911
Кт8***(сумма дох и рублев эквивал вал-й
позиции по офиц курсу).
19. Формирование
финансового результата от валютно-обменных
операций. При совершении операций покупки,
продажи, конверсии ин вал, а также др операций
кот влияют на ст-ть активови пассивов
выраженных в ин вал и соответственно
изменяющих валют позицию банка произ-ся
расчет финн рез-та от осущ-я таких операций.
Финн рез-т от осуществляемых банком операций
в ин вал, кот совершаются в двух различных
валютах, определ-ся в конце каждого расчетного
периода. Финн рез-т рассчит-ся только
по баланс сч. Внебаланс сч в расчете финн
рез-та не участвуют. Финн рез-т определ-ся
в бел руб путем сравнения остатков по
сч валют позиции и рассчит-ся как разница
между остатками в бел руб по сч валют
позиции 69011 и 6911 по каждому виду валюты.
Разница между остатками по сч валют позиции
отраж-ся по баланс сч 6911 в кор-ии с баланс
сч 6980. В бух уч финн рез-т от операций с
ин валютой отраж-ся Дт 6911 Кт6980(сумма положит
фин рез-та); Дт 6980 Кт6911(отриц). Остатки
по сч валют позиции должны быть одинаковыми
в конце каждого расчетного периода.
20. Б/у финансового
результата от валютно-обменных
операций банка. В последний рабочий день месяца
сч 6980 закрывается, и с-до этого сч подлежит
списанию на сч дох и расх по операциям
с ин вал в учете делаются след проводки:
1. Дт6980 Кт8241(сумма кредитового с-до по
сч 6980); 2. Дт9241 Кт6980(сумма дебет-го с-до
по сч 6980). Формирование финн рез-та происходит:
- от переоценки, валютных сч в связи с
изменением НБ офиц курса бел рубля по
отношению к ин вал. На сч 8241 и 9241 закрывается
сч 6921; - от переоценки, кот оказывают влияние
на валют позицию банка. На сч 8241 и 9241 закрывается
сч 6980.
21. Экономическая
сущность и классификация производных
банковских инструментов. Цель, задачи
и принципы отражения в б/у
сделок с производными инструментами
Производный инструм- финн инструм
или иной договор, находящийся в
сфере применен НСФО-39 для кот
одновременно выполн-ся след условия:
1-его ст-ть измен врезульт изменения
базового актива; 2-для его приобретения
не требуется первонач-х инвестиций,
либо требуются незначит инвестиции;
3-рассч осущ по нему в будущем. Встроенный
производный инструм- это производн
инструм, кот явл частью или элементом
смешанного инструмента,включ также
основной договор не явл производным
инструм. При этом будущ денежн потоки
смешанного финн инструм полностью или
частично измен-ся аналогично изменен-м
будущ потоков ДС по данному произв-му
инструм. Основн договор при этом могут
быть: долговой или долевой инструмент,
договор аренды, договор страхования,
договор купли-продажи не зависимо от
того распростр ли на него действие НСФО-39.
Сделки с производными инструм- это форвардные,
фьючерсные, сделки опцион и свотт с поставкой
и без поставки базового актива, кот сов
на внебирж и бирж рынках РБ, в том числе
и торговой системе ОАО «БВФБ». Такие сделки
могут совершать банки и небанк кред-фин
организ РБ. В момент заключ контракта
на сделку с произв-ми инструм возникает
открытие позиции, влекущее возобновление
требов и обязат-в. Закрытие позиции- это
прекращ у банка совокуп прав и обязат
по открытой позиции. Закрытие происх
в момент исполнения контракта по сделке
с произв инструм(ПИ). Принципы отраж
сделок с ПИ в учете. В момент заключ
контракта по сделке с ПИ у банка могут
возникать требов и обязат (кроме фьючерсн
сделок), кот подлежат отражению по справедлив
ст-ти на внебаланс сч след групп: 992ХХ,
993ХХ, 994ХХ. Порядок определ справедлив
ст-ти ПИ устанавлив банком самост в локальной
инструкции с учетом требов НСФО-39. При
этом справедлив ст-ть рассчит с учетом:
1-для ин вал официальн курса; 2-для ЦБ котировок,
т е рыночных цен; 3-для драг мет учетных
цен. Б/у приобрет-х либо проданных фьючерсов
осущ на внебал сч 99890 и 99891 (1 р за каждый
фьючерс). Всвязи с изменением справедлив
ст-ти банки должны производить переоц
требов и обязат-в по данным контр-м. величина
переоц предст-т собой разницу между новой
справедлив ст-ю и старой, и отраж соотв
по прих или расх вышеназв-х внебаланс
сч. Кроме этого учет ПИ осущ так же на
баланс сч, на кот отраж справедлив ст-ть
ПИ: 6000, 6001. В корресп со сч 6941. Положит изменение
справедлив ст-ти приводит к увелич произв-го
финн актива, или к уменьш произв финн
обязат-ва. Отриц изменен справедлив ст-ти
приводит к увелич произв финн обязат-ва
или к уменьш произв финн актива. В конце
мес по открытым позициям банка, а так
же при закрытии позиции банка сальдо
по сч 6941 перенос на сч по уч дох или расх
банка(8211, 9211). При закрытии сделки требов
и обязат, числящ на внебаланс сч спис
в расход.