Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

31. Эк-ая сущность  операций Б по долгосрочным  финансовым вложениям.(ДФВ)Операции с ДФВ относ к инвестиц-й деят-ти Б.Инвестиц-я деят-ть в РБ осущ в следующих формах:1)создание юр лица,2)приобретение имущества или имуществ прав,а именно доли в УФ юр.л вкл случаи увеличения УФ юр.л,недвижимости,ЦБ.Одной из форм создания юр.л явл АО.Акционерным признается общ-во УФ котор разделен на определен число акций.Подписка на приобретаемые акции учредителями произв-ся на условиях указанных в сообщении о её проведении путем внесения взноса на открыт в Б времен счёта в размере номин ст-ти акций.Обез-ва подписчика счит-ся выполнен после внесения на этот сч номинал ст-ти приобрет-ых им акций.Основн докум определ отношения подписчика и учредит явл догов подписки на акции.АО вправе по решению общего собрания акционеров ↑УФ путем ↑ номин ст-ти акций  или выпуска доп-х акций либо ↓УФ путём выкупа собствен акций.При проведен операц ДФВ следует учитыв требован,определен-е инстр№137. В Инстр содерж-ся установ-я НБ обезат для выполнен банками при осущ инвест деят-ти:1)норматив участия в УФ одной комерческ орг. Установл в размере не более 5%от норматив капитала Б.2)норматив предельного размера участия в УФ комерческ орг в сов-ти установл в размере  не более 25% от норматив капит Б.Уфастие Б в УФ другого Б либо не небанк орг  в случаи ↑размера или доли его участия за сч прибыли и выбытия др участник,перераспределен внутр источников или иных причин  допуск только после получения согласия НБ.

32. Принципы отражения  в б/у операций с долгосрочными  финансовыми вложениями(ДФВ). Операц с ДФВ использ 5 кл(план сч),а именно гр 510,520.Отражение ДФВ на данных сч произв-ся не позднее дня след за днем получения Б докум подтверждающ переход право собств на них.В случаи когда Б осущ ДФВ в виде ОС и НМА должен руководится инстр.Б вправе осущ ДФВ в ин.вал тогда исполз сч 6901,6911.Когда Б производит продажу ДФВ то у него появл д-ды или р-ды,котор отраж-ся на сч гр836,936.В период нахождения ДФВ в собственности Б согласно общ собранию,юр л произв-ся начислен дивидендов по подлежащ Б-участник акциям,котор отраж на сч 8363-дивид.На данном сч отраж-ся также д-ды получен при ↑сум ДФВ за сч источников собств ср-в.Дебитор и кредитор зад-ть по опер с ДФВ отраж:А)1801,1811,3801,3811-сч для учета расч-в по акциям.Б)1809,1819,3809,3819-для учета расч по прочим ДФВ.Расч с биржей по опер с акциями отраж на сч 6339.

33. Документальное  оформление и б/у долгосрочных  финансовых вложений(ДФВ).В б/у ДФВ отраж-ся в сумм фактическ затрат для инвестор.Первоначал ст-ть ДФВ приобретённых за плату признается как сумма фактическ затрат Б на их преобретен за искл НДС.Коресп сч б/у ДФВ в УФ юр.л:1)преобрет ДФВ на условиях предоплат:1.1перечислен ДС Б(клиентам) на покупку на покупку акций 1801(3801)-времен сч;1.2оприходов ДФВ в акции510Х(520Х)-1801(3801).2)Осущ ДФВ на условиях последующ оплаты.2.1Оприходов ДС в акции Б(клиентов)501Х(520Х)-1811(3811);2.2Перечислены ДС Б(клиентам) на покупку акций в соотв с учредительн докум 1811(3811)-времен сч.3)проданы Б принадлежащ ему ДФВ по цене выше их баланс:А)на цену продажи1201-501Х(520Х);Б)на разницу между ценой продажи и баланс ст-тью ДФВ.510Х(520Х)-8361(8362);4)Продано Б,пренадлеж ему ДФВ по цене ниже их баланс:А)на цену продажи 1201-510Х(520Х);Б)на разницу между баланс ст и ценой прод9361(9362)-510Х(520Х)5)получен Б-участник ОС ликвидируемого юр.л55ХХ-510Х(520Х);6)получен Б-участн НМА///5400-510Х(520Х); 7)Получены Б-участн ДС в сумм  произведен ДФВ при ликвидации юр.л1201-510Х(520Х);8)оприходов долги получен Б-участник при недостаточности или отсутств ср-в ликвидируемого юр.л9510-510Х(520Х);П99896-прочая зад-ть списанная из-за невозможности взыскания.

34.Бух.учет дивидендов  по долгосрочным фин-вым вложениям

Акционерное общ-во(АО) (юр.лицо)в праве распределять между акционерами часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обяз-ных платежей, посредством выплаты дивидендов.Порядок объявления и выплаты дивидендов определяется уставом АО,за исключением срока выплаты дивидендов,который может быть определен решением общего собрания акционеров.В случае если уставом АО либо решением общего собрания акционеров срок выплаты дивидендов не определен,он не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об объявлении и выплате дивидендов. Список акционеров,имеющих право на получение дивидендов,составляется на основании данных реестра владельцев акций.АО не в праве принимать решение об объявлении и выплате дивидендов,а также выплачивать дивиденды,если:УФ оплачен не полностью;ст-ть чистых активов АО меньше суммы его УФи резервный фонд станет меньше их суммы в результате выплаты дивидендов;АО имеет устойчивый характер не платежесп- ти в соотв-вии с закон-вом об эк-кой не состоятельности(банкротстве)или если указаныйхар-р появится у этого общ-ва в резельтате выплаты дивидендов;незавершен выкуп акции АО по требованию его акционеров.Выплата объявленных общим собранием акционеров дивидендов явл-сяобязательным.В первую очередь производится начисление и выплата дивидендов по привилегированымакциям,затем по простым акциям.Выплата дивидендов производится АО или его представителем за вычетом налогов в соот-вии с закон-вом.АО несет ответственность за удержание и перечисление в бюджет налога из суммы начисленных дивидендов.Вопрос о не выплаченных и не полученных в установленные сроки дивидендах может решаться общим собранием акционеров и отражаться в утверждаемом им уставе общ-ва или в положении о порядке начисления и выплаты дивидендов.Всоот-вии с НК РБ дивидендом признается любой доход,начисленый унитарным предприятием собственнику его имущ-ва,и иной орг-цией(кроме простого товарищества)участнику(акциолнеру)по принадлежащему данному участнику  акционеров долям(паям,акциям) в порядке распределения прибыли,остающейся после налогообложения.К дивидендам приравниваются дох-ды получаемые по соглашениям(долговым обя-вам) предусматривающим участие в прибылях.Савка налога на прибыль по дивидендам,начисленымбел.орг-ция,а также по прибыли,полученой от реал-ции долей в УФ(паев,акций)орг-ций,находящихся на тер-рииРБ либо их части.установленой в размере 12%.Дивиденды и иные дох-дыприравненые к ним в соот-вии с закон-вом РБ выплаченые унитарными предприятиями собственику их имущ-ва или иными юр лицами по принадлежащих банку участнику акциям(долям в УФ).отражаются на балансовом счете 8363(дивиденды).На данном балансовом счотраж-ся дох-ды,полученые при увеличении суммы долгосрочных фин-вых вложений за счет источников собственыз ср-в юр лиц,в случаях установленых закон-вомРБ.Кор-циясч-ов бух учета получения банков дивидендов:1.Получение банком-частником от юр лиц- резидентов РБ1.1 начислены банком,объявленные юр лицом дивиденды по долгосрочным фин-вым вложения Дт 6726 Кт 8363;1.2получены банком дивиденды от бел-го юр лица(на фактически полученую сумму) Дтсч плательщика Кт 6726;1.3 отнесена сумма начисленных дивидендов на увеличение долгосрочных фин-вых вложений Дт510Х, 520Х Кт6726;1.4увеличена сумма долгосрочных фин-вых вложений за счет источников собственных ср-в юр лица(дивиденндов) Дт 510Х,520Х Кт8363;2.Получена банком-участником дивиденды из-за рубежа 2.1отражена сумма полученых дивидендов из-за рубежа: -посредством зачисления на счНостро Дт1502 Кт1819; -посредством со сета Лоро Дт1702 Кт1819;2.2отражена сумма, удержанного налога  за рубежом в соот-вии с закон-вом ин-го гос-ва Дт9339 Кт1819; 2.3отнесена сумма полученых дивидендов на дох-ды банка Дт1819 Кт8363

35. Определение,  классификация и оценка ОС  в б/у и отчетности.Активы имеющ матер-но веществен форму Б приним-ся в кач-ве ОС при одновремен соблюден след условий:1)Ак предназначен для использов при выполнении работ или оказания услуг банками,а также для управленческ нужд либо для предоставлен во времен пользов.2)Ак предназначены для использов в течен срока продолжит свыше 12 мес.3)Ак способн приносить Б эк-ие выгоды,д-д.Кроме того к  ОС в Б относ:1)принадлеж Б боевое оруж.Еденицей б/у ОС явл инвентарн обьект ОС,т.е объект со всеми приспособлениями,а также обособленный комплекс конструктивно сочиненных предметов представляющ собой единое целое и предназнач для выполнения отдельно самостоят ф-ций.ОС бывают:1)по принадлежности(собственные,арендованные)2)по степени использования (действующие,бездейств,находящ в аренде,наход в запасе)3)по видам (здания, сооружения, вычеслительн техника, транспорт ср-ва и др) 4)по группам (движемое и недвижимое имущ-во) 5)по назначению(участвующ в деят-ти Б,не участвующ в деят-ти) 6)по степени участия(активная  и неактив часть) Методика учета ОС:1)приобретение за плату:оценка осущ путём суммиров-ия фактически приобретён затрат на покупкуОС. В состав затрат вкл:ст-ть самого объекта(без НДС), таможен пошлины,доставка.2)Поступлен в рез-те проведения капит вложений при сооружении или строит-ве:оценка произв-ся в сумм фактическ затрат на сооружение;строит-во, доставку, установку и монтаж связан со строит-м ОС,регистрацион сборы.3)Изготовление объекта хозяйствен способом:оценка произв-ся по ст-ти их изготовления вкл:фактическ приобретен затраты,сырьё,материалы,топливо,энергия,трудов затраты.4)Внесение в кач-ве вклада в УФ Б: оценка осущ по ст-ти согласованной с учредителями на дату подписания док-в.5)Безвозмездное поступл ОС оценив-ся исходя из рыночн ст-ти на дату оприходов +р-ды на доставку,монтажу и др. 6)приобретение в результате обмена на др имущ-во:оценка произ-ся по ст-ти обмениваемого имущ-ва,по котор оно было отражено на балансе передающ стороны+р-ды по доставке,монтажу 

36. Док оф и  БУ приобрет ОС.

Первоначал стоим приобретённых  или построенных ОС определяется исходя из фактич затрат, понесённых банком на сооружение, приобрет,изготовление,доставку, установку и монтаж обьектов, а  так же доведение его до состояния  пригодн к использ-ию. Для учёта  использ ОС и принятия их в эксплуатацию утвержд следующ типовые формы первич документов:1-акт о приёме передаче обьектов ОС (форма ОС-1);2-акт о приёме/передаче групп обьектов ОС (ФОРМА ос-1А);3-акт о приёме/сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных обьектов ОС (форма ОС-3). Поступление ОС осущ на основании товарных документов поставщиков (ТТН1, и ТН2) в котор указыв: 1-стоим ОС по отпуск ценам поставщика без НДС, 2-ставка НДС, 3-сумма НДС, 4- сумма к оплате, 5-расх связ с доставкой. Для отражения в учёте затрат связ с поступлением ОС использ актив счёт 5561. Корр сч БУ поступления ОС на примере вычеслит техники: 1) приобретение ОС на услов предварит оплаты: -перечислены банком ДС на покупку ОС в сумме ОЦ с НДС Дт6540 Кт3012; -поступили ОС по ОЦ без НДС Дт5561 Кт6540;- отражён НДС по приобретённым ОС Дт6501 Кт6540; -приняты ОС в эксплуатацию по первоначал стоим Дт5521 Кт 5561; 2)Приобретены ОС на услов последующ оплаты: -поступили ОС от поставщика по ОЦ без НДС Дт5561 Кт6640; -отражён НДС по приобретённым ОС (входной) Дт 6501 Кт6640; -отражены услуги связ с доставкой ОС по тарифам без НДС Дт5561 Кт6640; -отражён НДС относящ к услугам по доставке(входной) Дт6501 Кт6640;- приняты в эксплуатацию ОС по первоначал стоим Дт5521 Кт5561; -перечислены ДС поставщику за приобретен ОС и услуги по доставке с НДС Дт6640 Кт3012-сумма по Кт-ту 6640 перечисл на сч поставщика.

37. Док оф и  БУстроит и сооружения ОС.

Подрядный.Капитальное строительство и монтаж обьектов принемаемых по завершению в качестве ОС и доходных вложений в имущество – один из приоритетных путей поступления ОС в активы банка. На кап строительство расходуются денежные и материальные ресурсы, корот явл-ся иммобилизированными оборотными средствами на весь срок кап-ого строительства, причём данные сред-ва, котор расход-ся на строит ОС не приносят банку не каких экономич выгод, т.к не учавствуют в финанс деятельности банка. Финансирование СМР осущ через подрядчиков или непосредственно через затраты организации застройщика (банка) в зависимости от способа строительства (подрядных или хозяйственный). Подрядный способ строит-ва это проектирование и сдача обьектов под ключ, когда сторонняя организация, то есть подрядчик занимается строительством зданий/сооруж, подбором оборудования, заказывает и монтирует его, закупает необход материалы, приглашает субподрядчика и оплачивает его работу. Как правило подрядчик занимается разработкой и утверждением проектно-сметной документации, а так же всеми видами работ, котор необходимы для постройки обьекта ОС. Стоимость строительства ведущегося подрядным способом застройщик оценивает по ценам согласованным в договоре подряда. Заказчик (Банк) обязан осущ систематический контроль за ходом строительства. Расчёты с подрядчиком за выполненные работы заказчик осущ-ет по сметной или договорной стоимости СМР. Приёмка выполненных работ от подрядчика производится ежемесяч и оформляется  актом приёмки выполненных СМР, а так же справкой о стоимости выполненных работ и затрат по технологическим этапам и комплексам работ. Корр сч БУ строительства обьектов ОС подрядным способом: 1-перечис аванс подрядч в соотв с договором дт6540 кт3012; 2-перед подрядч строит матер, если обязан-ть приобрет материал возлож на инвестора или заказч дт6540 кт5600; 3-отражена ст-ть выпол-х раб с учетом ст-ти изгот-х материалов дт5562 кт6640; 4-отражен НДС выделен-й в первич-х уч док подрядчика (входн) дт6501 кт6640; 5-отражен зачет на сумму выдан-го аванса подрядчику дт6640 кт6540; 6-отражен зачет на сумму израсх матер передан-х подрядч дт6640 кт 6540; 7-произвден оконч рассч с подрядч на сумму превыш ст-ти фактич выполн-х раб над ст-ю аванса(выплата аванса) дт6640 кт3012; 8-введен в эксплуат объект ОС в сумме фактич затрат дт5510 кт5562(первичн ст-ть построен здания). Хозяйственный. Банк выполняет строит и монтажн работы своими силами. При хоз способе строи-ва затраты банка организ учет выполненных работ и незаверш-го строит-ва, обеспечивает стройку матери-техническими ресурсами, ведет контроль, осущ учет прямых затрат, а так же прочих затр включая первонач ст-ть объекта. Основанием для отраж в б/у фактич затрат на строит служат первичные учетные док по спис строительных материал, оплаты труда строит-ва, на оплату накладных расх-х и прочих затрат. Регистром в котором отраж объемы выполн раб СМР явл журнал выпол-х работ, который ведется начальником строит-ва по каждому объекту. Данные этого журнала использ для контроля за графиком выполнения СМР. Затем в журнале подсчит ст-ть конструир элементов и работ в целом, записыв суммы накладных расх и лимитированных затрат, и указыв общая сметная ст-ть объекта. Для определения объема выполнен раб и их ст-ти составл акт инвентаризации незавершенного произв-ва СМР, в котором указ-т проц готовности объекта и определ ст-ть незаверш строит-ва. Производитель ежемес сост-т справку об объеме выполненных работ, по оконч строит-ва созд-ся специальн комиссия по приемке объекта. Приемку может осущ гос приемочная комиссия. Корресп сч б/у строит объектов ОС хоз способом: 1-приобрет строит матер по ОЦ без НДС дт5600 кт6640; 2-отраж трансп-загот и др расх связ с приобрет материал по тариф без НДС дт5600 кт6640; 3-отражен НДС в ст-ти приобрет материал и оказ-х услуг дт6501 кт6640; 4-списаны матер израсх на строит-во по сметным нормам дт5562 кт5600; 5-начисл з/пл рабочим дт5562 кт6610; 6-произведены отчисл от з/пл дт5562 кт6601-в ФСЗ, дт5562 кт6670-страхование; 7-начисл амортиз ОС дт5562 кт5592; 8-начислено кредиторам за оказ услуги по СМР по тариф без НДС (комунальн) дт5562 кт6670; 9-отражен НДС относ к ст-ти оказ услуг дт6501 кт6670; 10-введен в эксплуат построен ОС в сумме фактич затрат по првонач ст-ти дт5510 кт5562.

38. Документальное  оформление и бухгалтерский учёт  поступления основных средств.

ОС поступают в банк в результате приобретения за плату  у юр или физлиц; произведенных  капитальных вложений при сооружении, строит-ве, изготовлении подрядным  либо хозя-ным способом; внесения учредителями в счет их вкладов в УФ; получения  безвозмездно и в результате дарения; обмена на другое имущ-во; оприходования  неучтенных объектов ОС, выявленных при  проведении инвентаризации; получения  в аренду, лизинг. Для включения  объекта ОС в состав ОС и учета  их ввода в эксплуатацию при приеме, приеме-передаче объекта между организациями (по договорам купли-продажи, мены имущ-ва, дарения, безвозмездной передачи, передачи в УФ, фин-го лизинга (объект лизинга  находится на балансе лизингополучателя) составляется: - для одного объекта  ОС – акт о приеме-передаче объекта  ОС (ф. ОС-1); - для групп объектов ОС – акт о приеме-передаче групп  объектов ОС (ф. ОС-1а). Основная корреспонденция счетов по операциям, связанным с приобретением ОС: Корреспонденция счетов бухгалтерского учета поступления основных средств: 1. Приобретены ОС на условиях предварительной оплаты: 1.1 перечислены ДС за приобретаемые ОС по отпускным ценам с НДС Дт6540  Ктсч получателя ДС ;1.2 поступили ОС по отпускным ценам без НДС Дт5561 Кт6540;1.3 отражен НДС по приобретенным ОС  Дт6501  Кт6540; 1.4приняты ОС (вычислительная техника) в эксплуатацию по первоначальной ст-ти   Дт5521  Кт5561; 2. Приобретены ОС на условиях последующей оплаты: 2.1 поступили ОС по отпускным ценам без НДС   Дт5561 Кт6640; 2.2 получены услуги сторонних организаций, связанных с приобретением ОС по тарифам без НДС   Дт5561 Кт6640; 2.3отражен НДС по приобретенным ОС и оказанным услугам Дт6501 Кт6640; 2.4принятыв эксплуатацию ОС по первоначальной ст-ти (вычислительная техника)Дт5521 Кт5561; 2.5 перечислены ДС за приобретаемые ОС, за услуги сторонним организациям, связанные с приобретением ОС (с НДС)  Дт6640 Ктсч получателя ДС; 3. Отражение безвозмездно полученных объектов ОС (вычислительная техника):3.1 поступили ОС Дт5521 Кт8399; 3.2получены услуги сторонних организация, связанных с безвозмездным получением ОС Дт5561 Кт6640; 3.3включены установленные законодательством затраты в первоначальнуюст-ть объекта ОС Дт5521 Кт5561; 3.4перечислены ДС сторонним организациям за услуги, связанные с безвозмездным получением ОС Дт6640 Ктсч получателя ; 4.Поступили ОС (вычислительная техника), внесенные учредителями в виде вклада в УФ  ДС5561 Кт6661,Дт6661 Кт7301; 4.1Оприходованы ОС (вычислительная техника), внесенные учредителями в виде вклада в УФ  Дт5521 Кт5561; 5Приобретены ОС в обмен на другое имущ-во: 5.1поступили получаемые в обмен ОС на сумму ст-ти по договору Дт5561 Кт6640; 5.2получены услуги сторонних организаций, связанных с получением в обмен ОС Дт5561 Кт6640; 5.3 перечислены ДС сторонним организациям за услуги, связанные с получением в обмен ОС Дт6640Ктсч получателя ДС; 5.4оприходованы полученные в обмен ОС на общую сумму затрат по счету капитальных вложений Дт5521 Кт5561; 5.5 списаны, передаваемые в обмен ОС:- списана  начисленная амортизация Дт5592 Кт5521; - списан с баланса обмениваемый объект ОС на сумму остаточной стоимости Дт9351 Кт5521; - отражены доходы от выбытия ОС Дт6531 Кт8351; 5.6 отражен взаимозачет по результатам обмена Дт6640 Кт6531. Корреспонденция счетов  бухгалтерского учета приобретения основных средств за ин.валюту: 1. Приобретены ОС за ин валюту: 1.1поступили ОС по договорным ценам по официальному курсу НБ на дату совершения хоз-ной операции Дт5561 Кт6911,Дт6901 Кт6640; 1.2 приняты в эксплуатацию ОС Дт552Х Кт5561; 1.3произведена переоценка Дт-ая задолженности до момента поступления импортного оборудования в банк по мере изменения официального курса НБ: а) при росте официального курса ин валюты Дт6540Кт 6921; б) при снижении официального курса ин валюты Дт6921 Кт6540; 1.4произведена переоценка Кт-ая задолженности по мере изменения официального курса НБ на дату фактического перечисления: а) при росте официального курса ин валюты Дт6921 Кт6640; б) при снижении официального курса ин валюты Дт6640 Кт6921; 2. Перечислены ДС за приобретаемые ОС (в порядке последующей или предварительной оплаты) Дт6640,6540 Ктсч получателя ДС