Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

22. Документальное  оформление и б/у отдельных  форвардных сделок

Форвардная сделка так  же как и фьючерсн и опцион относится  к срочным сделкам, кот предполог проведение расчетов по внешнеэкономич операциям, инвестирование капит в международн проекты, спекулятивн операции и страхование от возможных убытков. Все эти операц предполог сделки по купле-продаже ин вал. Форвардная сделка оформл форвардным контрактом, который заключ между банками и небанк кред-фин организ РБ. Форвардные контракты явл одной из первых форм срочного контракта, кот возникает как реакция на незначит изменение цен. Форвардн контракт предст собой договор, на основ которого у его сторон возникает обязат-во купить или продать определ колич-во базового актива в определ дату в будущем, но не раннее 3-х раб дней после дня его заключения по цене устан-й сторонами в договоре. Форвардн контракт- это твердая сделка, т е сделка обязательн для исполнения. Предметом соглашения или базового актива как правило явл валюта, однако могут быть и др активы, например тов, акции, облигации. Форв контр заключ с целью осущ реальной продажи или покупки соотв-го актива, в том числе и в целях страхования поставщика или покупателя от возможного неблагоприятного изменения цен. Форвардн сделки осущ по ценам действ-м на момент сделки, как правило с поставкой купленного тов и его оплатой в будущем. Форвардн сделка заключ на внебирж рынке, их объем не стандартизир, а участникт этой сделки приследуют цель не только застраховать риски от изменения цен, но и получить сам тов, т е предмет сделки. Форв сделка по купле-прод вал вкл след условия: 1-курс сделки фиксир в момент ее заключ; 2-передача вал осущ через определ период, наиболее распростр сроки для такого рода сделок явл 1,2,3,6 месяцев иногда год; 3-в момент заключ сделки никакие задатки или др суммы обычно не приводятся. Особенностью форвардного рынка явл то, что не сущ определ стандартов для форвардн контрактов, зачастую они не явл самост-м предметом торговли, участники рынка использ форвардн операц для страхов изменен валютн курса. Корресп сч б/у форвардных сделок: 1-оприх требов, возникшие на дату заключ форвардн контракта с пост или без пост базового актива П9925Х, 9932Х, 9936Х, 9942Х; 2-отраж обязат возникш на дату заключ контр П9921Х, 9931Х, 9935Х, 9941Х; 3-отраж справедлив ст-ть форв контр на дату его заключ дт6000 кт6941, дт6941 кт6001; 4-отраж переоц требов и обязат-в: -увелич справедл ст-ти П9925Х,9932Х, 9936Х,9942Х; -уменьш справедл ст требов Р9925Х,9932Х, 9936Х,9942Х; -увелич справндл ст-ти обязат-в П9921Х,9931Х, 9935Х, 9941Х; -уменьш справедл ст-ти обязат Р9921Х,9931Х, 9935Х,9941Х; 5-отраж положит изменен справедл ст-ти форв контр: -при наличии по данному контр остатка на сч 6000 дт6000 кт6941; -при налич по данному контр ост на сч 6001 дт6001 кт6941; 6-отраж отриц изменен справедл ст-ти форвардн контракта: -при наличии по данному контр ост на сч 6001 дт6941 кт6001; -при наличии по данному контр ост по сч 6000 дт6941 кт6000, дт6941 кт6001; 7-отражен перенос сальдо накопл на сч 6941 дт6941(9211) кт8211(6941); 8-спис требов по форвардн контракту Р9925Х,9932Х, 9936Х,9942Х; 9-спис обязат по форв контр Р9921Х,9931Х, 9935Х,9941Х; 10-отраж закрытие позиции и исполнен коньракта без пост базового актива дтсч по уч ДС кт6000, дт6001 ктсч по уч ДС.

23. Документальное  оформление и б/у отдельных  сделок свотт

Свотт- это ПИ, предст собой  договор, кот позволяет его сторонам временно обменять одни активы или  обязат-ва на др активы или обязат. Свотт  один из самых распростр финн инстр, кот использ банками для управл своими активами и пассивами. Так же как форвардн контр, фьюч и опционы, своты позвол-т во-первых страховать проц риски, т е уменьш возможные убытки врезульт неблагопр изменений эк среды, и во-вторых получать дополнит дох, принимая на себя проц риск соразмерный с ожидаемой прибылью. Свотт позв-т участнику денежн рынка поменятся со своим партнером характ-ми денежного потока. Денежн поток- тип проц ставок, а также уровень проц ставок  и периодич-ть платежей, а в случае валютного свотта еще и валюта платежа и курс пересчета. С точки зрения совершенных сделок, операции свотт можно определить как обширную группу финн операций, в процессе которых контрагенты одновр приобр и устанавл права на денежн потоки различ-ся между собой в коде валют, базисе расчета проц ст и др показателей. Обычно свотт прислед-т одну из 2-х целей: 1-получение в распоряж актива, приобрет которого каким либо образом лимитир-ся; 2-страховка от изменения проц ставок и валютн курсов. Одной из распростр-х сделок свотт явл проц свотт- это ПИ виде договора сторон об обмене в определенную дату в будущем одного платежного денежного потока, рассчит по фиксир проц ставке на др денежн поток, рассчит по плавающ проц ст. валютн свотт предусм-й покупку банком ин вал с обратной ее продажей, отраж в б/у как 2 отдельн сделки, т е прямая сделка по покуп вал и обратн сделка по ее прод. Валютный свотт, предполог-й завершение расчетов не более 2-х раб дней после даты заключ сделки отраж в учете как операц в ин вал. Вал свотт предпологающий завершение расчетов не ранее 3-х дней с даты заключения сделки, отраж в учете как форвардн контракты. Корресп сч б/у сделок свотт, если между датой заключ и датой рассч по сделке возникает разрыв во времени, то необх отражать на внебаланс сч требов и обязат-в по сделке: 1-оприх требов банка по получ приобрет-х финн активов и обязат П9924Х; 2-оприх обязат банка по передаче продав-х финн активов и обязат-в П9941Х; 3-оприх финн активы по справедлив ст-ти проц свотта дт6000 кт6941; 4-оприх финн обязат-ва по справедлив ст-ти проц свотта дт6941 кт6001. Переоц требов и обязат по проц свотту, а также изменение его справедл ст-ти отраж в учете в порядке аналогичном для форвардн контр(вопрос22): 1-получ банком вознагр согласно услов проц свотта при окончат его исполнении, либо в дату проведения периодич платежей дт1201 кт6000; 2-перечисл банком вознагр согласно услов проц свотта при окончательн его исполнении, либо в дату провед периодичн платежей дт6001 кт1201. Сальдо накопл по сч 6941 в посл раб день мес, а также при окончат исполнении проц свотта перенос на баланс сч по уч дох и расх аналогичн провлдками как и при форв сд; 3-при окончат исполнении проц свотта произв спис с внебаланса требов и обязат банка по финн активам и обязат Р9942Х, Р9941Х.

24. Документальное  оформление и б/у отдельных  опционов у банка-покупателя

Опцион- это двухсторонний  договор о передаче прав(для покупат) и обязательно(для продавца) купить или продать определенный актив  по фиксир-му курсу в заранее согласованную  дату или в течении соглас-го периода. Опцион это один из видов срочных  сделок. Рынок вал опционов получил  широкре распростр в 70-е гг после  введения в большинстве стран  вместо фиксир вал курсов плавающих. Вал опцион- это контракт, дающ право одному из участников сделки купить или продать определ колич вал по фиксир цене в теч определ периода времени, в то время как др участник за денежную премию обязуется при необходимости обеспечить реализацию этого права будучи готовым купить или продать валюту по цене определ в договоре. Опцион имеет силу до заранее установл даты кот назыв датой заверш опциона или дата экспирации. После ее опцион не может быть использован. Чаще всего использ опционы 2-х видов: 1-опцион колл-опцион на покупку; 2-опцион пут-опцион на продажу. Для того чтобы сторона опционного контракта, берущая на себя обязат-ва, его выполнила, сторона облад-я правом выплачивает ей денедн премию. Премия- это цена опционного контракта. Каждый опцион имеет свой курс «опционный курс»- это цена по кот можно купить или продать объект опционной сделки(т е валюту). Опцион курс назыв в договоре как цена страйк. Корресп сч б/у опциона у банка-покупат: 1-приобрет опциона колл или опциона пут: -возникшие требов и обязат, а так же справедл ст-ть опциона отраж в б/у в порядке аналог форв контр П9925Х,9932Х-требов, П9921Х,9931Х-обязат, дт6000 кт6941; -выплач денежн премия согласно контракту дт6000 кт1201; 2-изменен справедл ст-ти опциона, а так же спис с соотв внебал сч требов и обязат при закрытии опциона отраж в б/у в порядке аналог для форвардн контр с примен сч6941; 3-обязат на баланс сч 6001. Расх банка покупат по опциону ограничив выплаченной им премией; 4-спис сальдо накопл на сч 6941 в последн раб день мес, либо при закрытии опциона: -на дох дт6941 кт8211; -на расх дт9211 кт6941; 5-отраж исполнен опциона без поставки базового актива, врезульт которого банк получ ДС дт1201 кт6000; 6-закрытие опциона с поставкой ин вал или др базового актива в уч см вопрос22; 7-отраж расх банка покупат при наступл срока опциона и неисполн обязат по нему дт9211 кт6000.

25. Документальное  оформление и б/у отдельных  опционов у банка-продавца

Корресп сч б/у опциона  у банка-продавца: 1-продажа опциона  колл или пут: -возникш обязат и  требов, а так же справедлив ст-ть опциона П9925Х,9932Х…, П9921Х,9931Х…, дт6000 кт6941 или дт6941 кт6001; -получ денежн премия согласно контр дт1201 кт6001; 2-изменен  справедл ст-ти опциона, а также списание соотв внебаланс сч при исполнении опциона(проданного) П9925Х,9932Х-евелич справ  ст-ти треб, а по расх уменьш, П9921Х,9931Х-увелич справедл ст-ти обязат, а по расх уменьш; 3-активы на баланс сч 6000 по проданным опционам в учете нее отраж, дох банка продавца по опциону огранич-ся суммой по его премии; 4-спис сальдо накоплен на сч 6911 в посл раб день мес или при исполнении опциона: -на дох дт6941 кт8211; -на расх дт9211 кт6941; 5-отражено исполнение опциона без поставки базового актива врезульт чего банк получ ДС дт6001 кт1201; 6-закрытие позиции либо исполнение опциона с поставкой базового актива дтсч по уч ДС кт6901; 7-отраж дох банка продавца при наступл срока опциона и неисполнен обязат по нему дт6001 кт8211.

26.Б.У фьючерсных  сделок на ОАО БВФБ.

Протокол-док-т, на основании которого совершаются бух.записи по отражению фьючерских сделок; Депозитная маржа- сумма ДС, которую вносят учасники фьючерса для обеспечения своих обязательств; Вариационная маржа(ВМ)- сумма ДС(требование), возникающая по рез-м переоценки проданных или приобретенных фьючерсов. Корр-я счетов: 1.Отражено положительн.изменение справедливой стоимости фьючерсов:6000 6941;2.Отраж. отрицат изменение справедлив стоим фьючерсов:6941  6001;3.Внесена клиентом депозитная маржа: Сч.клиента  315Х;4.возврат клиентам депозитн.маржи : 315Х Сч.клиента ;5.отражена сумма обязательств по ВМ банка:6001 6339; 6. отражена сумма обязательств по вариационной марже клиента:3805  6339;7.Отраж сума требов-й по ВМ банка:6339 6000;8.отражена сума треб-й по ВМ клиентов:6339 3815;9.Перечисл. ВМ по фьюч-м сделкам клиентов: 3815 СЧ Клиента;10Уплачена ВМ по фьючерсн сделкам клиентов: СЧ клиента 3805;11.Получ. комис вознагр-е за посредничество: 3815 8199. Требов-я и обязательства возникшие приходуются и списываются по бал-м счетам:9932,9942,9931,9941. В конце мес.рез-т переоценки учит-ся на сч.6941 относится на сч.8211если рез-т положит и на сч 9211 на сумму отрицат.ВМ. С-до по сч 6941 быть не должно.

27.Эк. сущность  операций банка по доверительному  управлению.

Объекты доверит  управл-я: ДС, драг ме и камни,ЦБ. Договор доверительного управления-дог-р, согласно которому веритель передает управляющему ДС, на опред срок,а управляющий обязуется за вознаграждение осуществлять управление ДС-ми. Вверитель- юр/физ лицо, являющееся собственником передоваемых в траст.управл ДС.Выгодоприобретатель- юр/физ лицо,в интересах кот-го осущ-ся доверит.управл-е. Формы доверит управлен: 1.полное – самостоятельное распоряжение имуществом,находящееся в распор-и банка 2.доверительное управл-е по согласованию-опер-и осущ-ся лишь после письменного согласования с верителем;3. Доверит.управлен.по приказу- опер-я осущ-ся лишь по указанию верителя. Основание проведения траст опер- дог-р в письменной форме, заключается он на срок не более 1 года,в случае отсутствия заявления о прекращении окончания срока дей-я дог-ра,договор продлевается. К дог-ру прилагаются док-ты, свидетельствующие о собственности верителя ДС. Сделки банк осущ-т от своего имени, указывая при этом что он дей-т в кач-ве такого управляющего. Распоряжение- док-т, кот-й содержит указания о направлениях и способах переданного в управлен им-ва.Доходы от трастовых операций зачисл-ся на счет верителя. Вознаграждение управляющего м.б.выражено в %-х от дохода и не д.б. выше доходов, получ-х в рез-те доверит управлен.

28. Орг-я Б.у.  операций по доверит.управлению.

Хар-ка счетов, открываемых  на бал-се как доверит. управления.  Б.у.трастовых опер-й регулр-ся Инструкцией367.3120-для  учета получ-х ДС; 99610-для учета ЦБ.99611-для уч.др ме и камней. Доход/расход по опер-м учит-ся на счетах:6707-для б.у. вознаграждений; 6807-для бу расходов;8170-бля бу получ-го вознаграждения;9170-для бу уплач-х расходов по доверит управлен.им-м. Доходы и расходы, возникающие у банка-вверителя отраж-ся на счетах:6719;6719,8299,9299. Имущество, переданное в имущественное управление обособляется от др.им-ва верителя, а так же от им-ва доверит управл-го на отдельном бал-се и по нему ведеться самостоятельный учет. Опер-и оформляются мемориальным ордером.

29. Б.У. опер-й  доверит.управления им-вом в ежедн-м  бал-се банка. 

Кор-я счетов отдельных  опер-й в ежедневн-м бал-се банка-доверит.управляющего: 1.получ.ДС в доверит. управлен-е,а  так же доходы 1010 3120; 2.ПолучюЦ.б. в  доверит. управл П99610;3.Приобретены ЦБ 3120 сч.прод-ца, П99610.4.Размещены ДС во вклады : 3120 кт:сч по учету вкладов. 5.предоставлены  банкам кредиты в проц-се доверит  управл-я: 3120  кт:СЧ крелитополуч-ля; 6.приобретены др.ме: дт3120 кт:Сч продавца; П99611  7. Поступ ДС от прод ЦБ: дт Сч покуп  кт:3120; Р99610; 8.Поступ ДС от прод-й долей: дт:СЧ покуп-ля кт:3120; 9. Возвращена сума вклада: дт: Сч по уч вкладов кт:3120; 10 погаш банками зад-ть по кт-м: дт:Сч кредитополуч кт:3120;11.Поступ ДС от прод др.ме: дтСч покуп-ля кт:3120; Р99611;12.Возврат  ДС: дт:3120 кт:сч по уч ДС; 13. Возврат ЦБ из доверит управл; 14.отражены расходы: 9170 3120 15.получ.вознаграждение 3120 8170.

30. Б.у.операций  доверит управления им-м на  счетах по учету доверит управления.  

Отдельные опер-и по доверит-му управлению:  1. Получ ДС в доверит  управлен:1.1.в безналич пор-ке 107х 1100; 1.2.нал-ми ДС-ми: 1001  1100;107х 1001 2.получ  ЦБ в доверит.управл: 101х  1101; 3. Получены доли в доверит.управление 1020  1102;  4.переоценены ден статьи бал-са в  ин.вал 4.1 на суму положит курсовой разницы :сч по уч активов в ин вал 1121; 1121 сч по уч пассивов в ин вал 4.2 на суму отрицат  курсов разницы 1121 сч по уч активов  в ин вал;  сч по уч пассивов в ин вал 1121 5.Переоценены ЦБ 5.1.на сумму  положит разницы: 101х  1123 5.2.на сумму  отрицат разницы: 1123 101х 6.переоценка производн.инструментов в связи  с изменением их стоимости 6.1. на сумму  положит изменен стоимости 1080  1124  6.2.на сумму отрицат.изменен  стоимости 1124 1080. 7.Переоценены статьи бал-ся в др.ме 7.1.на суму положит  разницы 1031  1122;7.2.на сумму отрицат  разницы 1122 1031; 8.приобретены ЦБ в  процессе доверит управления 101х  1111; 1111  107х; 9.капитализированы доходы, получ.по опер-м доверит управл 1191 110х.    счета 1061 и 1111 исспользуются  при объединении банком-доверительным  управляющим ДС верителей.10. возвращены ЦБ из доверит управл: Р99610 11. Возврат  др ме из доверит управл:Р99611.