Шпаргалки по "Бухгалтерскому учету"

91 51 Уплата пени, штрафов,  неустоек, судебные сборы, комиссионные  банку при покупке валюты

2. Учет финансовых результатов от реализации продукции.

Для учета выручки от продажи  продукции, ее себестоимости, полученных от покупателей налогов и выявления  финансовых результатов по основной деятельности организации используется синтетический счет 90 "Продажи".

По дебету указанного счета показывается фактическая себестоимость проданной продукции, а по кредиту - выручка от продажи или поступивший от покупателей платеж. Фактическая себестоимость продукции, работ и услуг включает в себя производственную себестоимость и расходы по продаже. При этом если текущий учет движения продукции, работ, услуг ведется по учетным ценам (плановая или нормативная себестоимость, отпускная цена), то по дебету счета 90 "Продажи" отражается их стоимость по учетным ценам и разница между фактической себестоимостью и учетной стоимостью.

Фактическая производственная себестоимость продукции может  исчисляться по прямым затратам, т.е. по сокращенному их перечню. При этом общехозяйственные (управленческие) расходы списываются непосредственно на продажу продукции и показываются обособленно по дебету счета 90 "Продажи". По дебету счета 90 "Продажи" находят отражение начисляемые в бюджет налоги (акциз, НДС и налог с продаж).

Выручка, поступивший  от покупателя платеж отражаются по кредиту  счета 90 "Продажи" общей суммой, включающей стоимость продукции по продажным ценам и начисленные к получению с покупателей налоги (акциз, НДС, налог с продаж).

По окончании отчетного  периода на счете 90 "Продажи" подсчитываются итоги по дебету и кредиту, затем  они сопоставляются между собой, в результате чего выявляется конечный финансовый результат. Если итог по кредиту больше итога по дебету, это означает, что организация получила прибыль; превышение дебетового итога над кредитовым показывает убыток. Прибыль отражается по дебету, а убыток - по кредиту счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". После этого подсчитываются дебетовый и кредитовый обороты, которые должны быть равны между собой. Остатка на этом счете быть не должно.

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ  № 18

1. Учет поступления материалов.

Документальное оформление и учет материалов на предприятии  осуществляется в соответствии с  Основными положениями по учету материалов и типовыми формами первичных документов, разработанными Госкомстатом. Эти формы документов отвечают определенным требованиям и приспособлены для автоматизированной обработки информации. В зависимости от типа предприятия, особенностей организации производства, материально-технического снабжения и от системы организации учета устанавливается количество экземпляров выписываемых документов и их документооборот.

Материальное обеспечение  предприятия осуществляется отделом  снабжения (маркетинга). Он следит за выполнением поставщиками договорных обязательств. В случае необходимости отдел снабжения предъявляет им претензии.

Поступление материалов в организацию осуществляется по договорам купли-продажи, договорам  поставки, другим аналогичным договорам  в соответствии с действующим  законодательством; путем изготовления материалов силами организации; внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации; получения организацией безвозмездно (включая договор дарения).

На материалы, поступающие  по договорам купли-продажи, поставки и другим аналогичным договорам, организация получает от поставщика расчетные документы (платежные требования, платежные требования-поручения, счета, товарно-транспортные накладные и т. п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, ка­чественные удостоверения и др.). Организация устанавливает порядок приемки, регистрации, проверки, акцептования и  прохождения расчетных документов на поступающие материалы . При этом необходимо:

- зарегистрировать документы  в Журнале учета поступающих  грузов;

- проверять соответствие  данных этих документов договорам поставки (другим аналогичным договорам) по ассортименту, ценам и количеству материалов, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмотренных договором;

- проверять правильность  расчетов в расчетных документах;

- акцептовать (оплатить) расчетные документы полностью или частично или мотивированно отказаться от акцепта (от оплаты);

- определять фактические  размеры ответственности в случае  нарушения условий договора;

- передавать документы  в подразделения организации (бухгалтерской службы, финансовый отдел и т. п.) в сроки, предусмотренные правилами документооборота организации.

Для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации (организации) уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и Доверенность на получение материалов.

Приемка материалов от организаций  транспорта и связи по количеству и качеству осуществляется с учетом правил, действующих на транспорте и в органах связи соответственно, и условий договоров (купли-продажи, поставки, перевозки груза и т. п.).

Материалы в организации  должны быть своевременно оприходованы. При приемке материалы подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанным в расчетных и сопроводительных документах.

Приемка и оприходование  поступающих материалов и тары (под  материалы) оформляется соответствующими складами, как правило, путем составления Приходных ордеров (типовая межотраслевая форма № М-4 утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. № 71а), при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству).

При перевозке грузов автотранспортом приемка поступающих  материалов осуществляется на основе Товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя (при отсутствии расхождений между данными накладной и фактическими данными).

При установлении несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным  в документах поставщика, а также  в случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым требованиям (вмятины, царапины, поломка, бой, течь жидких материалов и т. д.), приемку осуществляет Комиссия, которая оформляет ее Актом о приемке материалов.

В случае составления  приемного акта приходный ордер  не оформляется.

Приемный акт о приемке  служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и (или) транспортной организации.

Материалы должны приходоваться  в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измерения устанавливается учетная цена.

Приемные акты и приходные  ордера должны, как правило, составляться в день поступления соответствующих  материалов на склад или в другие установленные в организа­ции сроки, но не позже сроков, установленных нормативными актами для приемки поступающих грузов.

В организации должен быть установлен контроль за поступлением материалов (за отгрузкой поставщиками), а также за производством расчетов с поставщиками и покупателями.

Материалы, закупленные  подотчетными лицами организации, подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, квитанция к приходному кассовому ордеру - при покупке у другой организации за наличный расчет, акт или справка о покупке на рынке или у населения), которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица.

Сдача подразделениями  на склад материалов оформляется  Накладными на внутреннее перемещение  материалов в случаях, когда:

- продукция, изготовленная  подразделениями организации, используется  для внутреннего потребления  в организации или для дальнейшей переработки;

- осуществляется возврат  подразделениями организации на  склад или цеховую кладовую;

- производится сдача отходов, образующихся в процессе производства продукции (выполнения работ), а также сдача брака;

- осуществляется сдача  материалов, полученных от ликвидации (разборки) основных средств;

- других аналогичных  случаях.

Операции по передаче материалов из одного подразделения организации в другое оформляются также Накладными на внутреннее перемещение материалов.

2. Синтетический учет расчетов с бюджетом.

С момента регистрации  организации в качестве юридического лица ее обязанности перед государством определяются в первую очередь правильностью, полнотой исчисления и своевременностью погашения различных налогов и сборов. Это один из важных участков бухгалтерии, от постановки работы которого во многом зависит финансовое положение организации. Каждому налогоплательщику присваивается идентификационный номер (ИНН). Он указывается на всех его отчетных документах и позволяет осуществлять оперативный контроль по расчетам с бюджетом. Только при наличии справки из налогового органа о постановке на учет банк вправе открыть организации расчетный счет, уведомив об этом в пятидневный срок налоговую инспекцию по месту ее регистрации. Уведомление осуществляется после заполнения и отправки отрывного талона к упомянутой справке.

Учет объектов налогообложения  должен осуществляться в соответствии с действующими нормативными документами, на основании которых организация самостоятельно исчисляет, своевременно и в полном объеме перечисляет в бюджет налоги и другие обязательные платежи. Налогоплательщики обязаны своевременно представлять в налоговые органы необходимую бухгалтерскую отчетность, отдельные налоговые расчеты и декларации.

Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет 68 - пассивный, счет расчетов. В условиях ведения  автоматизированного учета составляется соответствующая машинограмма по видам платежей. Размер их регулируется законодательством на федеральном или местном уровне с указанием сроком погашения. В конце года суммы платежей в соответствии с произведенными расчетами корректируются: недоначисленные суммы доначисляются, излишне внесенные засчитываются в счет очередных платежей или подлежат возврату. В зависимости от источников возмещения выделяются следующие группы платежей:

1. Включаемые в себестоимость  товаров (работ, услуг):

-плата за воду в  пределах установленных лимитов;

-земельный налог и  арендная плата за землю;

-плата за древесину,  отпускаемую на корню;

-плата за пользование  недрами;

-отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

-отчисления и затраты  на рекультивацию земель;

-платежи за предельно  допустимые отходы, выбросы, сбросы  в природную среду;

-регистрационный сбор;

-отчисления на воспроизводство  и охрану лесов;

-государственная пошлина.

В учете начисление платежей по этим налогам отражается записью: ДЕБЕТ 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам».

2. Относимые на продажу:

-налог на добавленную  стоимость;

-налог с продаж;

-акцизы;

-таможенные пошлины.

Задолженность по ним  оформляется так: ДЕБЕТ 90 «Продажи», субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость», 4 «Акцизы», 5 «Экспортные пошлины»; 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

3. Относимые на финансовые  результаты организации: 

-налог на прибыль;

-налог на имущество;

-единый местный целевой  сбор (на содержание милиции, благоустройство  территории, сбор за уборку территории  населенного пункта);

-налог на содержание  жилищного фонда и объектов  социально-культурной сферы;

-налог на нужды  образовательных учреждений;

-налог на рекламу;

-налог на доходы  от долевого участия в деятельности  других предприятий;

-налог на дивиденды,  проценты по акциям, облигациям (кроме  государственных) и другим ценным  бумагам;

-налог на доходы  казино, игорных домов, видеосалонов, от игровых автоматов;

-налог на прибыль  от проведения концертно-зрелищных  мероприятий в помещениях с  числом мест более двух тысяч;

-другие налоги.

Формирование задолженности  по указанным видам платежей показывается записью:

ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам».

4. Налог на доходы  физических лиц отражается на  счетах так: ДЕБЕТ 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»  КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

При введении в действие региональными законодательными (представительными) органами государственной власти налога с продаж прекращается взимание около 20 видов налогов и сборов: