Шпаргалки по "Бухгалтерскому учету"

-при установлении  фактов хищений, злоупотреблений  или порчи имущества; 

-в случае стихийного  бедствия, пожара или других чрезвычайных  ситуаций, вызванных экстремальными  условиями;

-при реорганизации  или ликвидации организации;

-в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Руководитель организации  вправе определить своим приказом (распоряжением) или положениями учетной политики случаи дополнительного проведения инвентаризации. При этом данным локальным нормативным актом организации определяются количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и др. вопросы.

Инвентаризация может  проводиться и в иных случаях  по решению собственника (учредителя). Инвентаризация основных средств может проводиться как в целом по организации, так и по ее подразделениям, по видам имущества или обязательств. Инвентаризация проводится в соответствии с планом, утвержденным руководителем организации на календарный год.  В плане указывается:

-количество инвентаризаций;

-дата проведения инвентаризаций;

-перечень имущества  и финансовых обязательств, проверяемых  при каждой инвентаризации (за  исключением случаев, когда она обязательна).

Инвентаризационная (рабочая) комиссия - комиссия, на которую возложена обязанность по проведению инвентаризации и ответственность за достоверность ее результатов. Состав инвентаризационной (рабочей) комиссии:

-представители администрации;

-представители службы  главного технолога, главного механика, главного энергетика, главного инженера, отдела капитального строительства;

-работники бухгалтерии  (при инвентаризации драгоценных  металлов и драгоценных камней  в состав инвентаризационной комиссии включается главный (старший) бухгалтер или лицо его заменяющее);

-материально ответственные  лица (при инвентаризации драгоценных  металлов и драгоценных камней  в состав инвентаризационной комиссии не включаются материально ответственные лица, в подотчете у которых находятся ценности, подлежащие инвентаризации);

-представители независимых  аудиторских организаций по усмотрению  администрации или собственника  имущества;

-лица, ответственные  за ведение бухгалтерского учета  по счетам расчетов.

В пункте 26 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности уточнено, что при обязательной перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризации может не проводиться проверка имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Кроме того, инвентаризация объектов основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.

При инвентаризации имущества, не принадлежащего предприятию или  организации на праве собственности, в состав инвентаризационной комиссии включается представитель собственника этого имущества (если имущество является федеральной собственностью, приглашается представитель соответствующего федерального органа исполнительной власти). Представители сторонних организаций включаются в состав инвентаризационной комиссии на основании доверенностей, выданных в установленном порядке той организацией, которая направляет своего представителя для проведения инвентаризации.

При коллективной (бригадной) материальной ответственности инвентаризация проводится при смене руководителя коллектива (бригады), при выбытии  из коллектива (бригады) более пятидесяти процентов его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады). На это обращено внимание в пункте 1.6 Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств. Кроме того, в указанных случаях с новым составом коллектива (бригады) перезаключается заключенный договор о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности.

Перечень работ, при  выполнении которых может вводиться  полная коллективная (бригадная) ответственность  за недостачу вверенного работникам имущества, а также типовая форма договора о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности, утверждены постановлением Минтруда России от 31.12.02 № 85. Ранее действовавшее Положение о бухгалтерских отчетах и балансах (утверждено постановлением Совмина СССР от 29.06.79 № 633, в редакции изменений и дополнений) определялись следующие сроки проведения инвентаризации:

основных средств –  не менее одного раза в год перед  составлением годовой бухгалтерской  отчетности, но не ранее 1 ноября отчетного года;

капитальных вложений –  не менее одного раза в год перед  составлением годовой бухгалтерской  отчетности, но не ранее 1 декабря отчетного  года;

незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки  – перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности, но не ранее 1 октября отчетного года, и, кроме того, периодически в сроки, устанавливаемые соответственно министерствами, ведомствами;

незавершенного капитального ремонта и расходов будущих периодов – не менее одного раза в год;

молодняка животных, животных на откорме, птицы, кроликов, зверей и семей пчел, а также подопытных животных – не менее одного раза в квартал;

готовой продукции на складах – не менее одного раза в год перед составлением годовых  отчетов и балансов, но не ранее 1 октября отчетного года;

товаров: на складах и  базах промышленных товаров –  не реже одного раза в год; на складах  и базах продовольственных товаров – не реже двух раз в год;

товаров и тары в магазинах  и на других предприятиях розничной  торговли – не реже двух раз в год; товаров в книжных магазинах – не реже одного раза в год;

малоценных и быстроизнашивающихся предметов (в настоящее время  данный вид имущества отдельно не рассматривается, а соответствующие запасы, исходя из срока полезного использования, учитываются в составе объектов основных средств и (или) материалов) – не менее одного раза в год;

нефти и нефтепродуктов – не реже одного раза в месяц;

драгоценных металлов и  алмазов – не менее двух раз  в год;

библиотечных фондов – в порядке, устанавливаемом  министерствами и ведомствами;

сырья и прочих материальных ценностей – не менее одного раза в год перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности, но не ранее 1 октября отчетного года;

денежных средств, денежных документов, ценностей и бланков  строгой отчетности – не менее одного раза в месяц;

расчетов с банками (по расчетным и другим счетам, ссудам, полученным из бюджета средствам  и т.д.) – по мере получения выписок  банков, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам –  на первое число каждого месяца;

расчетов по платежам в бюджет – не менее одного раза в квартал;

расчетов производственных объединений, предприятий и организаций  с их производственными единицами, производствами и хозяйствами, выделенными на отдельные балансы, и с вышестоящими организациями – на первое число каждого месяца;

расчетов с дебиторами и кредиторами – не менее двух раз в год.

В настоящее время  указанные сроки проведения инвентаризации можно рассматривать только как  рекомендуемые. Кроме случаев, когда  инвентаризация проводится обязательно, периодичность и конкретные сроки проведения инвентаризации тех или иных видов имущества (расчетов) устанавливаются руководителем организации. При этом по объектам основным средств, незавершенному производству, материально-производственным запасам инвентаризация может проводиться и до окончания года. Инвентаризация же расчетов может осуществляться только на отчетную дату, так как в противном случае не будут подтверждены соответствующие статьи баланса. Поэтому период итоговой инвентаризации, проводимой перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, как правило, приходится на октябрь отчетного года – февраль следующего календарного год.

3. Учет операций по счету «Касса».

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета. На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (например, 50-4 «Валютная касса»), а также субсчета второго порядка (например, 50–41 – в долларах США, 50–42 – в евро) для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.Находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне, учитываются на субсчете 50-3 «Денежные документы». Для их учета открывается отдельная кассовая книга. Для каждого вида документов отведены отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Она выписывается кассиром в двух экземплярах при приеме денежных документов. Для учета денежных документов в иностранной валюте в рабочем плане счетов также выделяются соответствующие субсчета. К примеру, 50–31 «Денежные документы в долларах США, 50–32 «Денежные документы в евровалюте» и т. д.Выдача денежных документов из кассы осуществляется на основании требования, которое выписывается бухгалтером. Учет денежных документов ведется по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.Для учета кассовых операций, отражаемых на счете 50 «Касса», предназначены: на промышленных предприятиях – журнал-ордер № 1, в строительных организациях – журнал-ордер № 1-с, в снабженческих и сбытовых организациях – журнал-ордер № 1-сн с ведомостями к ним соответственно № 1, 1-с и 1-сн. Записи в этих журналах-ордерах и ведомостях производятся по итогам за день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к ним документами.

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ  № 22

1. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен, выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения.

Указанные суммы на командировочные  расходы называются нормированными и включаются в себестоимость  работ, услуг, продукции. В случае превышения фактических расходов над нормой разрешается их оплата за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия с одновременным суммированием выплаченного превышения с суммой начисленной командируемому заработной платы для определения подоходного налога.

Целесообразность произведенных  расходов подтверждается начальниками цехов, отделов или служб в зависимости от целевого назначения командировки. После проверки бухгалтером авансового отчета он утверждается руководителем предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

На каждом предприятии  ведется специальный журнал регистрации  прибывших и выбывших в командировку лицом, назначенным приказом руководителя предприятия.

Учет по расчетам с  подотчетными лицами ведется на счете 71” Расчеты с подотчетными лицами”. Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности  подотчетных лиц предприятию  или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные) .

Регистром для учета  операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный  регистр, сочетающий аналитический  и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной под  отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке.