Синтетический и аналитический учёт расчетов с дебиторской задолженностью

Счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” кредитуется в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств, расчетов на суммы  поступивших платежей (включая суммы  полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной  оплаты учитываются обособленно.

Сведения о размере  дебиторской задолженности представлено в Приложение Д.

Учет дебиторской задолженности  при расчетах с финансовыми органами:

Для отражения в бухгалтерском  учете хозяйственных операций, связанных  с налогом на добавленную стоимость, используются счет 19 “Налог на

добавленную стоимость по приобретенным ценностям” и счет 68 “Расчеты с бюджетом”, субсчет  “Расчеты по налогу на добавленную  стоимость”.

По дебету счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям” организация отражает суммы  налога по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам  и услугам в корреспонденции  с кредитом счетов 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и др.

Суммы налога на добавленную  стоимость, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей (заказчиков) за реализованные им товары, продукцию, работы, услуги и другие ценности, отражаются по кредиту счета 68 “Расчеты с бюджетом”, субсчет “Расчеты по налогу на добавленную  стоимость” и дебету счетов учета  реализации.

Суммы налога на добавленную  стоимость, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за реализованные  им товары, продукцию, работы, услуги и  другие ценности и отражаемые по кредиту  счета

“Расчеты с бюджетом”, уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым  по дебету счета 19 “Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям” (по соответствующим субсчетам) по мере их оплаты поставщикам (подрядчикам) или  при наступлении соответствующих  оснований путем списания оплаченных (засчитываемых) сумм налога с кредита  счета 19 в корреспонденции с дебетом  счета 68 “Расчеты с бюджетом”.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный год. Отчетным периодом по налогу является первый квартал, полугодие  и 9 месяцев календарного года.

Порядок уплаты налога на прибыль  организация определяет самостоятельно на календарный год и в течение  этого периода не имеет права  изменять его. Корреспонденции по уплате других видов налогов и сборов отражены в таблице 13.

 

Таблица 13 - Корреспонденции  счетов по уплате налогов и сборов.

Виды налогов	В дебет счетов (источник начисления налога)	С кредита счетов
Взносы в государственные социальные фонды	08, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 97	68, 69
Государственная пошлина
Таможенная пошлина
Налог на пользование недрами
Лесной налог и др.
НДС, акцизы	90, 91	68
Налог на прибыль	99	68
Налог на доходы с капитала	70, 75, 76	68
НДФЛ
Налог на имущество	91	68
Транспортный налог

 

 

Начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или  неполную уплату налогов и сборов отражается по кредиту счета 68 и  дебету счетов 99 и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчетов с виновными лицами).

В соответствии с ч. 2 Налогового кодекса РФ с 1 января введен единый социальный налог (ЕСН), суммы которого зачисляются в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения

и иные доходы, начисляемые  работодателями в пользу работников по всем основаниям.

Учет дебиторской задолженности  при расчетах с разными физическими  и юридическими лицами:

Поскольку на предприятии  довольно высока доля расчетов с поставщиками через подотчетных лиц, особое значение имеет организация учета и  контроль за движением подотчетных сумм.

Выдача новых авансов  подотчетному лицу может быть произведена  только при условии полного расчета  по ранее выданным суммам. Оставшиеся у подотчетного лица неизрасходованные  деньги должны быть возвращены в кассу  организации в установленные  сроки.

Согласно учетной политике предприятия суммы на хозяйственные  расходы выдаются сроком на три месяца и списываются по мере их использования, по истечении трех месяцев неиспользованные суммы возвращаются в кассу предприятия. На предприятии не ведется отдельный  учет подотчетных сумм, выданных на командировочные расходы. Сроки  предоставления авансовых отчетов  по командировочным расходам, установленные  правилами ведения кассовых операций в Российской федерации, соблюдаются, и составляют три дня с момента  возвращения из командировки. Все  авансовые отчеты регистрируются в  журнале регистрации авансовых  отчетов.

На счете 71 “Расчеты с  подотчетными лицами” учитываются  расчеты со своими работниками, состоящими в списочном составе, по суммам, выданным под отчет на административно - хозяйственные  расходы, операционные расходы и  на служебные командировки.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные  сроки, отражаются по:

кредиту счета 71 “Расчеты с  подотчетными лицами” и

дебету счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”.

В дальнейшем эти суммы  списываются со счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” в  дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

(если они могут быть  удержаны из оплаты труда работника)  или 73 “Расчеты с персоналом  по прочим операциям” (когда они  не могут быть удержаны из  оплаты труда работника).

На выданные под отчет  суммы счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами” дебетуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами” кредитуется в корреспонденции  со счетами, на которых учитываются  затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости  от характера произведенных расходов.

 

Таблица 14 - Корреспонденции  счетов по расчетам с подотчетными лицами

Содержание операции	дебет	кредит	сумма
Выдана сумма в подотчет	71	50	8127,66
Списана стоимость канцтоваров	25	71	142,58
Списана сумма расчетов с поставщиками	60/1	71	7985,08

 

Введенные с 1 января 2001 г. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций  и Инструкция по его применению установили порядок списания претензий, предъявленных  поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, на отдельном  субсчете “Расчеты по претензиям”  счета 76, а также сохранили действующий  ранее порядок по отражению в  бухгалтерском учете штрафов, пеней  и неустоек, которые до получения  или уплаты учитываются на счете по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

На отдельном субсчете “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам” счета 76 организации  должны учитывать осуществленные расчеты  по причитающимся им дивидендам и  другим доходам, включая и расчеты  по договору простого товарищества в  корреспонденции с кредитом счета 91 “Прочие доходы и расходы”. При  получении организацией активов  счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” закрывается по кредиту в корреспонденции с дебетом счетов полученных активов.

 

 

Заключение

 

Дебиторская задолженность  – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы  денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента  перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных  документов к, а также оценка соответствия правил ведения учёта и порядка  отражения информации в бухгалтерской  отчётности требованиям законодательства и действующих нормативных документов.

Оценка результатов деятельности ОАО «Торгтехника» в сфере технического обслуживания оборудования — «удовлетворительно». Причина данной оценки деятельности:

1. Увеличение объемов  оказания услуг за 2 последних  завершенных финансовых года.

2. Объемы оказания услуг  по техническому обслуживанию  холодильных установок с бессальниковыми компрессорами, работающими на оборудование для магазинов самообслуживания с централизованным холодоснабжением — от объема оказания услуг по техническому обслуживанию оборудования.

В зависимости от форм расчетов, видов и количества дебиторов  и кредиторов предприятию необходимо анализировать аналитический и  синтетический учет расчетов с дебиторами и кредиторами так, чтобы постоянно  и своевременно иметь оперативную  информацию о состоянии расчетов, величине и структуре задолженности.

Необходимо повысить финансовую дисциплину при расчетах с подотчетными лицами. Это позволит избежать нарушений  кассовой дисциплины и, поскольку расчеты  с поставщиками часто производятся через подотчетных лиц, получать более оперативную информацию о  состоянии расчетов для целей  управленческого учета.

Директору предприятия следует  возложить обязанности контроля временно за просроченной дебиторской  задолженностью на начальника производственного  отдела, либо на менеджера, либо вводить  новую единицу специалиста. Это  позволит упорядочить организацию  работы с дебиторами и кредиторами, получать более достоверную и  своевременную информацию о состоянии  расчетов, избежать дублирования запросов.

Основной порядок формирования резервов по сомнительной дебиторской  задолженности, регистры для ведения  учетных процедур и организация  и проведение аудита дебиторской  задолженности — совершенствуют учет дебиторской задолженности.

В целом, по результатам проведенного исследования и финансового анализа  состояния расчетов можно сделать  вывод, что предприятие ОАО «Торгтехника» платежеспособное и финансово устойчивое, бухгалтерский учет расчетов ведется в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

 

 

Список литературы

 

1. Бухгалтерский учет: Учебник  для вузов / Под ред. Проф. Ю. А. Бабаева. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. -476с.

2. Бухгалтерский учет: Учебник  для вузов / Под ред. П. С.  Безруких. —М.:

Бухгалтерский учет, 2002. -719с.

3. Бухгалтерский финансовый  учет: Учебник для вузов / Под. Ред. Ю. А. Бабаева. —М.: Вузовский учебник, 2003. -525с.

4. Максютов А. А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами компании Финансы. -2001. -112.

5. Парушина Н. В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. -2002. -.4.

6.Федеральный закон РФ  от 21 ноября 1ё996г № 129 ФЗ «О  бухгалтерском учете»

7. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению.-2-е изд.,перераб. и доп.-М. :Юрайт-Издат,2006.-176с.

8. Положение по бухгалтерскому  учету. Бухгалтерская отчетность  организации (ПБУ 4/99): Утв. Приказом  Минфина РФ от 6 июня 1999 г. .№ 43н  // Нормативные акты. -1999. -Н7.

9. Положение по бухгалтерскому  учету. Доходы организации (ПБУ  9/99):

Утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н // Приложение к журналу  «Бухгалтерский учет». -1999. -]7.

10. Положение по бухгалтерскому  учету. Расходы организации (ПБУ  10/99):

Утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н // Российская газета. - 1999. -1 16.

11.Положение по бухгалтерскому  учету. Учетная политика организации  (ПБУ 1/98): Утв. Приказом Минфина  РФ от 9 декабря 1998 г. №60н // Российская  газета. -1999. -Х10.

 

Приложение