Система налогов и сборов и особенности их бухгалтерского учета

3. Бухгалтерский учет расчетов по местным налогам и сборам

Согласно ст. 15 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
3.1. Земельный налог

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1)      0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Учет расчетов с бюджетом по  налогу  ведут  на  счете  68  «Расчеты  по налогам и сборам». Начисление суммы налога отражают по дебету счетов затрат и кредиту счета 68.
3.2. Налог на рекламу

Налог на рекламу платят фирмы и  предприниматели,  которые  рекламируют свои товары (работы, услуги).

Налогом на рекламу  облагаются  величина  расходов  по  изготовлению  и распространению рекламы.

Налоговый и отчетный периоды на рекламу устанавливают местные власти.

Ставка налога на рекламу устанавливают местные власти, но она не  может быть больше 5%  от  величины  расходов  по  изготовлению и  распространению рекламы.

Налог на рекламу рассчитывают  путем  умножения  величины  расходов  по изготовлению и распространению рекламы на ставку налога.

Порядок и сроки уплаты налога на рекламу устанавливают местные  власти.

Налог уплачивается в местный бюджет.

3.3. Бухгалтерский учет расчетов по местным налогам и сборам

Учет расчетов с бюджетом по  налогу  ведут  на  счете  68  «Расчеты  по налогам и сборам» субсчет «Налог на содержание жилищного фонда  и  объектов социально-культурной сферы».

Начисление суммы налога отражают по дебету счета 91  «Прочие  доходы  и расходы» и кредиту счета 68.

Хозяйственные операции, связанные с уплатой местных налогов и сборов, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

Таблица 1.8. Бухгалтерский учет расчетов по местным налогам и сборам.

Заключение

После рассмотрения выше перечисленных налогов можно узнать как  формируется налогооблагаемая база для исчисления НДС,  акцизов, налога на  прибыль, единого социального налога, налога  на  имущество  предприятий, транспортного налога,  а также об отражении этих налогов на бухгалтерских счетах.

Воспользовавшись этой информацией можно:

- произвести расчет сумм налогов и сборов,  причитающихся  бюджету  и фонду социального страхования и документально их оформить;

- отразить операции  по  начислению  задолженности  перед  бюджетом  и фонду социального страхования и ее погашению на счетах бухгалтерского учета;

- использовать учетную информацию по результатам отражения расчетов  с бюджетом и фондом социального страхования при составлении отчетности  предприятия и организации.
 

Список использованных источников

1.Федеральный закон «о бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ (в редакции на 03.11.2006г.)

2. Налоговый кодекс РФ (часть 1) от 31.07.98г. №146-ФЗ (в редакции на 31.12.2006г.)

3. Налоговый кодекс РФ (часть 2)  от 05.08.2000г.  №117-ФЗ (в редакции на 16.10.2006г.)

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. – Москва: Омега – Л, 2006. – 128 с.

5. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

6. Закон г. Москвы «о налоге на имущество организаций» от 05.11.2003г. №64 (в редакции на 23.11.2005г.)

7. Закон г. Москвы «о земельном налоге» от 24.11.2004г. №74 (в редакции на 01.06.2005г.)

8.  Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - Налоги и финансовое право, 2004 г. - СПС «Гарант»

9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. - Налоги и финансовое право, 2003 г.

10. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, 2003.

11.Корепанова Н.Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета. - Альфа-Пресс, 2005 г. - СПС «Гарант»

12. Налоговый отчет – 2005. / Под ред. Попова Н.И. - Статус-кво 97, 2005 г. - СПС «Гарант»

13.  Научное пособие «Налог на имущество  предприятий». – Москва: Инфра, 2002 г.

14. Учет расчетов по налогам и сборам./ Под редакцией Е.М.Ефремовой.  – Москва: Экзамен, 2002 г. 

15. Поленова С. Н. Учет налога на прибыль и его отражение в бухгалтерской отчетности \\ Финансовый менеджмент №2, 2003 г.

16. www. businessuchet.ru

17. www.snezhana.ru

18. www.subscribe.ru

19. www.buhsoft.ru

20. www.consultant.ru
 

Приложение №1. Ставки акциза по каждому виду подакцизных товаров.