Система управленческого учета на предприятии ООО «Чулман»

4) формирование  механизма взаимодействия финансового  и управленческого учета;

5) выделение  объектов калькулирования. Выбор  варианта калькулирования;

6) разработка базовых форм управленческой отчетности;

7) разработка  концепции и выбор программы  для автоматизации управленческого  учета;

8) разработка  процедур анализа, контроля и  принятия решений на основе  информации управленческого учета;

9) выработка  регламентов действий всех служб в рамках системы управленческого учета и закрепление их в соответствующих корпоративных стандартах.

 

2. Система управленческого учета  в ООО «ЧУЛМАН»

2.1. Краткая характеристика ООО «Чулман»

 

Место нахождения Общества: 423831 Российская Федерация, Республика Татарстан, г. Набережные Челны.

ООО «Чулман» действует  на основании Устава и несет ответственность  по  своим  обязательствам  всем принадлежащим ему имуществом.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Для  достижения   уставных   целей   Общество   вправе   осуществлять следующие виды деятельности:

- строительство и реконструкция  зданий и сооружений I и II уровней ответственности;

- выполнение строительно-монтажных  работ, в том числе общестроительных, отделочных» санитарно-технических, специальных и монтажных работ;

- выполнение работ  по ремонту зданий и сооружений;

-  выполнение пусконаладочных  работ;

- производство строительных  материалов и изделий;

- производство отделочных  материалов и мастик;

- оказание услуг юридическим и физическим лицам транспортными средствами, строительными механизмами;

Основными потребителями  услуг, предоставляемыми предприятием являются предприятия г. Набережные Челны и близлежащих районов.

В перспективах развития предприятие рассчитывает за счёт привлечения заёмных средств, увеличения прибыли, а также за счёт ускорения оборачиваемости средств расширить свою деятельность. Таким образом, предприятие хочет добиться высокой рентабельности своего производства.

Вид выпускаемой продукции многопустотные плиты перекрытия различной  длины и несущей способности.

В соответствии с проектом к производству запланированы следующие  марки изделий: ПБ 90-12; ПБ 84-12; ПБ 78-12; ПБ 72-12; ПБ 66-12; ПБ 60-12; ПБ 54-12; ПБ 48-12; ПБ 42-12; ПБ 36-12; ПБ 30-12; ПБ 24-12 с различными нагрузками.

Следует отметить, что  при изучении спроса выявлено, что  основными пользующимися спросом  являются следующие марки изделий: ПБ 24-12; ПБ 30-12; ПБ 36-12; ПБ 54-12; ПБ 60-12; ПБ 66-12 с различными нагрузками, то есть длиной 2,4-6,6 м.

В  перспективе  развития  запланировано производство дорожных плит, сваи, опор ЛЭП, железобетонных шпал, основными  потребителями  которых  является  железная дорога, энергетическая отрасль и нефтяная промышленность.

2.2. Организационная структура предприятия ООО «Чулман»

 

Если рассматривать  функции отделов и их зависимость  друг от друга, то можно выделить следующее:

- сметно-договорной отдел выполняет  работы по составлению договоров  с заказчиками, рассчитывает и  предоставляет сметы затрат на изготовление продукции, причем в процессе работы работники сметно-договорного отдела, руководствуются расчетными данными и информацией полученной от сотрудников планово-экономического отдела. Функции планово-экономического отдела в свою очередь заключаются в разработке проектов финансовых и кредитных планов, участие в разработке бизнес-планов, определении плановой суммы балансовой прибыли, осуществление контрольно- аналитической работы. В осуществлении контрольно-аналитической работы планово-экономическому отделу большую помощь оказывает бухгалтерия, совместно с которой проверяется правильность составления смет, расчет окупаемости капитальных вложений, анализируются все виды отчетности, контролируется соблюдение финансовой и плановой дисциплины. Финансовая служба предприятия является частью единого механизма управления хозяйственной деятельностью, поэтому она тесно связана с другими службами предприятия;

- эффективная деятельность предприятия  невозможна без контроля над  производственными процессами, который осуществляется производственно – техническим отделом. Основной функцией производственно-технического отдела   является разработка и внедрение новых технологий, контроль за качеством выпускаемой продукции. Работа производственно – технического отдела тесно взаимосвязана с работой проектной группы, отдела главного механика.  В функции отдела главного механика входит контроль за соблюдением правил и норм эксплуатации оборудования, контроль за своевременным устранением неполадок оборудования и т.д.;

- в функции отдела сбыта под руководством заместителя управляющего по сбыту входит разработка и внедрение мероприятий по увеличению объема реализации услуг;

- отдел снабжения осуществляет  и контролирует своевременное  и полное обеспечение производства  сырьем и материалом, инструментами, обеспечение административно-управленческого  аппарата необходимой техникой и расходными материалами, а также обеспечение предприятия предметами общехозяйственного назначения (мебель, канцелярские товары и т.д.);

- в работу отдела  труда и заработной платы входят  задачи по расчету нормо-часов,  объему выработки на одного  работника. По итогам отчетных  периодов в отделе труда и заработной платы формируются данные для статистической и финансовой отчетности, где отражается численность  персонала по подразделениям, фонд оплаты труда  т.д.

 Организация Руководство текущей деятельностью ООО «Чулман» осуществляется единоличным исполнительным органом - директором.

Организационная структура  предприятия представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Структура управления ООО «Чулман»

Структура управления ООО  «Чулман» является линейной. На это указывает тот факт, что директору подчиняются его заместители, главный бухгалтер, главный инженер, а им в свою очередь исполнители на местах, что полностью соответствует описанию линейной структуры управления. Так, главному бухгалтеру подчиняется отдел бухгалтерии, в подчинении главного инженера находится проектный отдел, и т.д.

2.3. Оценка текущей деятельности  ООО «Чулман»

 

Объектом инвестиций является организация нового производства по выпуску многопустотных плит перекрытия различной  длины и несущей способности. Технологическая схема производства:

1. чистка одной из формовочных дорожек и  напыление смазки - длительность 50 мин.

2. раскладка и натяжение проволоки – 90 мин.

3. установка формовочной машины на  рельсы дорожки.

4. подача  мостовым краном бетона в бункер формовочной машины.

5. формование (1 -2,5 метра в минуту) -70 мин.

6. укрытие защитным покрытием – 10 мин.

7. мойка формующей машины-20 мин.

8. термообработка: 4 часа подъем температуры,10 выдержка,6 часов остывание.

9. обследование на наличие дефектов и разметка длины плит.

10.  передача напряжения на бетон 10 мин.

11.  резка и съем изделий 70 мин.

12.  перенос плит  специальным захватом на склад.

13.  маркировка работниками ОТК.

14.  погрузка на транспорт.

Учитывая потребности, необходимо создание соответствующих мощностей. Стоимость капиталовложений с перечнем оборудования и работ представлен в таблице 4.

Таблица 4

Стоимость капитальных  вложений

Статья	Стоимость без НДС	НДС	Стоимость  с  НДС
Предпроектные  и проектные  работы	2578,39	464,11	3042,50
Строительно -монтажные  работы	7152,71	1287,49	8440,20
Сооружения	14406,78	2593,22	17000,00
Оборудование	55735,82	10032,45	65768,27
Транспортные средства	7627,12	1372,88	9000,00
Всего	87500,82	15750,15	103250,97

Для проектирования производства продукции ООО «Чулман» имеет  соответствующую производственную площадку, инфраструктуру, подъездные пути, что уменьшает  стоимость  капиталовложений  и сроки  реализации проекта.

Для производства кирпича  требуются следующие комплектующие  материалы:

 

Таблица 5

Номенклатура  и цены  на сырье, материалы, энергоресурсы  на  производство

всего расход сырья  на производство 1 кв.метра плиты	в среднем	цена	сумма	структура
цемент ПЦ 400 Д0, тонн	0,0678	3500,00	237,44	54,23%
песок, тонн	0,1152	370,00	42,624	9,74%
щебень,  тонн	0,1152	355,00	40,896	9,34%
вода, куб.метр	0,0147	14,20	0,209024	0,05%
добавка, TENSEM, кг	0,1344	100,00	13,44	3,07%
проволока, Вр 2, тонн	0,0030	24800,00	74,4	16,99%
смазка , PRIMUS, литр	0,1600	110,00	17,6	4,02%
вода  для мойки куб.метр	0,0185	14,20	0,2627	0,06%
теплоэнергия на подогрев дорожек, Гкал	0,0020	1000,00	2	0,46%
электроэнергия, тыс.квт	0,0069	1300,00	8,97	2,05%
Всего прямые затраты  на  1 кв.метр			437,84	1

 

Прямые  затраты  на  производство 1 кв.метра  плиты  - 437,84 руб.

Количество рабочих  дней в году 250. Количество рабочих  смен в сутки 3, количество часов  в смене 8.

Количество рабочих  дорожек 8 по 96 метров.

Съем готовых изделий  с одной дорожки 115,2 кв.метра.

При  этом  достигается  следующий выпуск продукции:

Суточная мощность – 921,6 кв.метров. Месячная 19200 кв.метров. Годовая 230400  кв.метров.

Таблица 6

Дополнительная потребность  в персонале и заработная плата

Персонал	Кол-во	Средняя заработная плата
основной производственный	16	13000
вспомогательный	4	13000
руководители специалисты	6	24000
прочие	7	11000
всего	33	-

Таблица 7

Накладные  расходы

Статья  затрат	тыс.руб.в квартал
ремонтный фонд	90,00
содержание основных средств	30,00
охрана труда	20,00
подготовка персонала	30,00
прочие цеховые расходы (сертификаты лаборатория )	60,00
общецеховые расходы	105,00
коммерческие расходы	70,00
Постоянные расходы, нормативы
непредвиденные	5,00%
общехозяйственные	10,00%

Таблица 8

Себестоимость готовых  изделий

переменные  расходы	сырье	99028,50
	вода	109,55
	электроэнергия	2083,22
	теплоэнергия	464,49
	всего	101685,76
руб.на 1 кв.метр		437,84
условно-постоянные расходы	заработная плата	5772,00
	страховые взносы	1598,84
	амортизация	6369,09
	ремонтный фонд	360
	Содержание основных средств	120
	охрана труда	80
	подготовка персонала	120
	прочие расходы	240
	непредвиденные расходы	5817,28
	всего	20477,22
Производственная себестоимость		122162,98
полная себестоимость	Коммерческие расходы	280
	общехоз. расходы	12244,30
	налог на имущество	1766,89
Полная себестоимость		136454,17
себестоимость 1 кв.метра  в руб.		587,55
Средняя цена  1 кв.метра плиты, руб.		912,5