Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2014 в 14:10, реферат
Внешний аудит представляет собой независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента с целью установления ее достоверности и соответствия осуществляемых финансово-хозяйственных операций российскому законодательству; выявления причин, препятствующих реализации потенциальных возможностей компании и разработке рекомендаций по их устранению. Целью внешнего аудита является не только непосредственный аудит финансовой отчетности, но и выработка комплекса мер, позволяющих клиенту максимально эффективно использовать имеющиеся ресурсы в рамках действующего законодательства Российской Федерации.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ
И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
КАЗАХСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
им. Т. РЫСКУЛОВА
На тему ««Система внутреннего контроля клиента и его роль при проведении внешнего аудита»»
Студента(ки) Сатпаевой Ажар, 3 курса, 332 группы
Специальность «Учет и аудит»
Предмет: Аудит
Алматы 2013
Введение
Внешний аудит представляет собой независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента с целью установления ее достоверности и соответствия осуществляемых финансово-хозяйственных операций российскому законодательству; выявления причин, препятствующих реализации потенциальных возможностей компании и разработке рекомендаций по их устранению.
Целью внешнего аудита является
не только непосредственный аудит финансовой
отчетности, но и выработка комплекса
мер, позволяющих клиенту
Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей.
Цель внутреннего аудита – помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции.
Основными задачами являются:
- раскрыть экономическую сущность внешнего и внутреннего аудита;
- проанализировать особенности данного аудита;
- выявить взаимосвязь и отличие внутреннего и внешнего аудита.
Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор темы.
Для достижения целей была поставлена следующая задача: изучить теоретические аспекты внешнего и внутреннего аудита (нормативно-правовое регулирование, основы организации);
- рассмотреть практическую постановку учета на предприятии;
Информационной базой исследования является нормативная документация, публикации экономических журналов и газет, материалы учебников по бухгалтерскому, управленческому учету, финансовой отчетности полный перечень которых дан в списке использованной литературы, которые использовались для получения наиболее свежей информации.
1. Экономическая
сущность внутреннего и
1.1 Внутренний аудит
Внутренний аудит представляет
собой независимую деятельность
в организации по проверке и оценке
ее работы в интересах руководителей.
Цель внутреннего аудита – помочь
сотрудникам организации
В экономически развитых государствах внутреннему аудиту уделяется такое же пристальное внимание, как и внешнему.
Международный институт внутренних аудиторов определяет внутренний аудит как независимую деятельность по проверке и оценке работы организации в ее интересах. В перечне терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, внутренний аудит трактуется как организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежность функционирования системы внутреннего аудита.
Необходимость внутреннего
аудита вытекает из проблем связанных
с так называемым эффектом масштаба.
В экономике понятие «эффект
масштаба» означает: во-первых, по мере
роста масштаба производства организация
достигает снижения издержек за счет
действия ряда факторов – это положительный
эффект масштаба; во-вторых, параллельно
существует отрицательный эффект масштаба,
который заключается в
Особенно важен внутренний
аудит в том случае, если организация
имеет географически
Цель внутреннего аудита – помощь органам управления организации в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы внутреннего аудита.
Под главной задачей внутренних аудиторов следует понимать обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части предоставления контрольной информации по различным интересующим их вопросам.
Под общей функцией внутренних аудиторов следует понимать:
- оценку адекватности систем контроля, то есть осуществление проверок звеньев управления (контроля), предоставление обоснованных предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;
- оценку эффективности деятельности, то есть осуществление экспертных оценок различных сторон функционирования организации и предоставление обоснованных предложений по их совершенствованию.
Деятельность внутренних
аудиторов для органов
Администрация разрабатывает
политику и процедуры контроля организации.
Однако персонал может не всегда их
понимать или не всегда их выполнять.
Менеджеры не имеют достаточного
времени проверить уровень
Зарубежные специалисты
используют различные термины для
обозначения отдельных
Наибольшее распространение
получило выделение трех видов внутреннего
аудита: операционный аудит (управленческий
аудит), аудит на соответствие, аудит
финансовой отчетности. При этом аудит
финансовой отчетности, как правило,
проводится внешними аудиторами, тем
не менее, финансовая отчетность может
проверяться и внутренними
Приведенная классификация довольно упрощена. Если рассматривать внутренний аудит более деятельно, можно выделить следующие его виды:
- функциональный (межфункциональный) аудит систем управления;
- организационно-технологический аудит систем управления;
- всесторонний аудит системы управления организацией;
- аудит видов деятельности;
- аудит на соответствие.
В аудите на соответствие могут быть выделены аудит на предмет соответствия каким-либо конкретным требованиям или предписаниям и аудит на предмет соответствия общей целесообразности.
Функциональный аудит систем управления проводится для оценки производительности и эффективности в любом функциональном разрезе. К нему относятся, например, аудиторские проверки каких-либо операций, проводимых подразделением (должностным лицом) в разрезе своих функций. При межфункциональном внутреннем аудите качество исполнения различных функций (например, функций производства и реализации продукции) оценивается в их взаимосвязи и взаимодействии.
Организационно-
Аудит видов деятельности предполагает объективное обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности, областей бизнеса или бизнес – проектов с целью выявления возможностей улучшения хозяйственной деятельности.
Кроме того, внутренними
аудиторами может проводиться более
глубокий контроль организации, который
выражается в совокупности организационно-
Аудит на соответствие предписаниям выражает процедура аудиторского контроля на предмет соблюдения:
- установленных внешними полномочными органами законов, подзаконных актов, стандартов (правил, методик);
- предписанных органами управления формальных правил, заданий.
Аудит на соответствие целесообразности выражает процедуры аудиторского контроля деятельности должностных лиц (субъектов управления) на предмет целесообразности (рациональности, разумности, обоснованности).
1.2 Внешний аудит
Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.
На этапе предварительного планирования внешнего аудита аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и иметь следующую информацию:
- о внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и её отраслевой особенности;
- о внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями.
Кроме того, аудитор ознакомиться
с организационно-
Предприятия и организации имеют право выбора аудиторской организации для проведения обязательной аудиторской проверке или аудитора-предпринимателя для проведения инициативных аудиторских проверок или оказания других услуг, сопутствующих аудиту.
Однако выбор аудиторских
организаций несколько сужается
при проведении обязательного аудита
в организациях, в установленных
(складочных) капиталах которых доля
государственной собственности
субъекта РФ составляет не менее 25%. В
этом случае выбирать следует из аудиторских
организаций – победителей
Аудиторская организация
также имеет право выбора клиента.
Ей следует определить, будет ли
она заключать договор с
Письмо-обязательство
Письмо-обязательство
Письмо-обязательство должно включать:
- условия аудиторской проверки;
- обязательства аудиторской организации;
- обязательства проверяемой организации.
Договор на проведение аудиторской проверки заключается в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, в частности гл. 39 «Договор возмездного оказания услуг», и Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг».
Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
В тексте договора целесообразно раскрыть следующие основные аспекты и существенные условия, такие как:
- предмет договора на оказание аудиторских услуг;
- условия оказания аудиторских услуг;
- права и обязанности аудиторской организации;
- права и обязанности экономического субъекта;
- ответственность сторон и порядок разрешения споров.
Наряду с этим в договор могут быть включены другие важные для сторон положения.
Планирование, являясь начальным этапом проведения внешнего аудита, включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской организацией аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
Аудиторская организация и индивидуальные аудиторы обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.
Планирование внешнего аудита проводится аудиторской организацией в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирования аудита», с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами:
- комплексность планирования;
- непрерывность планирования;
- оптимальность планирования.
Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимосвязи и согласованности всех этапов планирования – от предварительного планирование до составления общего плана и программы аудита.
Информация о работе Система внутреннего контроля клиента и его роль при проведении внешнего аудита