Собственный капитал как объект бухгалтерского учета

У организации нет  чрезмерной дебиторской и кредиторской задолженности. Основными партнерами этой организации является фирма  «Алси», РГП «Казахстан Темир Жолы», издательско-торговая фирма «Вагнер», СП «Франклин».

Таблица 4 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности

по ТОО «Келешек»  за 2009-2010 г.г.           (тыс.тенге)                                                                           

Показатели	2009г	2010г	Откл.(+;-)	Темп роста %
Доход от реализации продукции	16112	33221	17109	206,2
Затраты на реализацию продукции	912,5	26954	26041,5	2953,9
Среднесписочное число  работников, чел.	54	54	0	100,0
Фонд  оплаты труда	378	486	108,0	128,5
Среднегодовая стоимость  основных средств	6595	7865	1270	119,3
Производительность труда  одного работника	298,4	615,2	316,8	206,2
Среднегодовая заработная плата одного работника	84	108	24	128,5
Доход от основной деятельности	461	443	(18)	96,1
Доход от не основной деятельности	250	230	(20)	92,0
Чистый доход	547	518	(29)	94,7

 

Как видно из данных таблицы  в работе данной организации имеется  много положительных моментов, о  чем свидетельствуют такие показатели как доход от реализации продукции, который за 2009-2010 годы возрос на 17109 тыс. тенге и составлял к 2009 году 206,2% , среднегодовая стоимость основных средств, которая возросла на 1270 тысяч и составила по отношению к 2009 году 119,3% производительность труда одного работника, которая за 2009-2010 года возросла на 316,8 тыс.тенге работника, что по отношению к 2009 году составляет 206,2%, среднегодовая заработная плата одного работника, которая за 2009-2010 годы возросла на 24 тысячи тенге, что составляет 128,5% по отношению к 2009 году, вследствие чего произошел рост фонда оплаты труда на 108 тысяч тенге, что в отношении к 2009 году составляет 128,5% и не менее важным является такой показатель как среднесписочное число работников, которое за 2009-2010 годы не менялось, что, безусловно, является положительным моментом наряду с ростом среднегодовой заработной платы.

У ТОО «Келешек» как  и в любой другой организации  существуют и отрицательные моменты. Так за 2009-2010 годы возросли затраты на реализованную продукцию с 912,5 тысяч тенге до 26954 тысяч тенге, то есть рост составил 26041,5 тысяч тенге, что по отношению к 2009 году составляет 2953,9%. Из-за роста затрат  на реализованную продукцию произошло снижение дохода от основной деятельности на 18 тысяч тенге до 445 тысяч тенге, что по отношению к 2009 году составляет 96,1%.

У ТОО «Келешек» произошло  также снижение дохода от не основной деятельности за 2009-2010 годы на 20 тысяч тенге до 230 тысяч тенге, что по отношению к 2009 году составило 92,0%. Снижение доходов от основной и не основной деятельности, как следствие привело к снижению чистого дохода, который снизился за 2009-2010 годы на 29 тысяч тенге до 518 тысяч тенге на конец 2010 года, что по отношению к 2009 году составляет 94,7%. Товарищество с ограниченной ответственностью «Келешек» являясь юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет АО «Казкомерцбанк» г. Алматы. Коммерческое предприятие в своей деятельности использует наличную и безналичную форму расчетов. Доходы общества формируются за счет выручки от реализации товаров народного потребления. Целью управления предприятия является расширение  объема продаж и максимальное получение прибыли. Товарищество выполняет весь комплекс работ, отвечающий нормам качества, связанный с производством и реализацией товаров.

 

2.2  Анализ  использования собственного капитала   

 

 В условиях рыночных  отношении деятельность предприятия и его развитие осуществляются преимущественно за счет самофинансирования, т.е. собственного капитала. Лишь при недостаточности собственных финансовых ресурсов привлекаются заемные средства. В этих условиях особое значение приобретает финансовая независимость от внешних заемных источников, хотя обойтись без них сложно, практически невозможно. Поэтому необходимо разграничить источники формирования текущих активов финансовой отчетности. Минимальная часть их формируется за счет собственного оборотного капитала для обеспечения производственной программы (норматив). Возникающая в отдельные периоды дополнительная потребность в текущих активах сверх минимальной потребности покрывается краткосрочными кредитами банка и коммерческим кредитом, т.е. за счет заемных средств.

  В процессе анализа  источников формирования активов  устанавливается фактически размер  собственного и привлеченного  (заемного) капитала, выявляются причины,  вызвавшие их изменения за  отчетный период, дается им соответствующая оценка. Главное внимание при этом  уделяется собственному капиталу, поскольку запас источников собственных средств – это запас финансовой устойчивости.

Собственный капитал  организации  включает различные  по экономическому содержанию, принципам  формирования и использования источников: уставный капитал, дополнительно оплаченный капитал, дополнительно-неоплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход.

  При анализе капитала  часто встречаются такие показатели  как:

• авансированный капитал;
• собственный капитал;
• привлеченный капитал;
• оборотный капитал;
• основной капитал.

 

Таблица 5 - Расчет наличия собственных средств и долгосрочных обязательств, общей суммы источников  формирования  товарно-материальных запасов по ТОО «Келешек» за 2009-2010 год     (тыс.тенге)

активы	2009г	2010г	пассивы	2009г	2010г
Долгосрочные активы	7506	9181	Собственный капитал	7982	9208
Наличие собственных  средств	476	27	Долгосрочные обязательства	-	-
Наличие собственных  средств  и долгосрочных обязательств	929	477	Текущие займы	453	450
Общая сумма источников формирования товарно-материальных запасов	929	477

 

  Как видно из расчетов  у ТОО «Келешек» из всех собственных средств  на хозяйственную деятельность остается по состоянию на 31.12.2009 года всего 476 тысяч тенге, а на 31.12.2010 года только 27 тысяч тенге. Это связанно со структурой самого собственного капитала, в котором сократилось доля чистого дохода- главного источника расширения масштабов деятельности, и структурой активов, в которых произошел рост удельного веса основных средств.

  Поэтому, наверное, следует провести факторный анализ  собственного оборотного капитала.

 

  Таблица 6 - Факторный анализ собственного оборотного капитала по ТОО « Келешек» за 2009-2010 годы         (тыс. тенге)

Показатели	2009г	2010г	Откл (+;-)
Собственный капитал
Уставный капитал	6002	6002	-
Дополнительно- неоплаченный капитал	1433	2605	1172
Резервный капитал	-	83	83
Нераспределенный доход	547	518	(29)
Итого собственный капитал	7982	9208	1226
Долгосрочные активы
Нематериальные активы	397	8	(389)
Основные средства	6870	8859	1987
Долгосрочные финансовые вложения	126	314	188
Долгосрочная дебиторская задолженность	113	-	(113)
Итого долгосрочные активы	7506	9181	1675
Собственный оборотный капитал	476	27	(449)

 

 На размер собственного оборотного капитала оказывают влияние 2 основных фактора: собственный капитал и долгосрочные активы, поэтому  необходимо рассмотреть влияние каждого из этих двух факторов.

  Как видно из данных таблицы  в отчетном 2010 году собственный капитал составил 9208 тысяч тенге, что выше уровня прошлого года на 1226 тысяч тенге. Такой рост собственного капитала  должен был бы привести к росту оборотного капитала, но этого не произошло по двум причинам:

• рост собственного капитала  в основном обеспечен за счет роста дополнительно- неоплаченного капитала, который является результатом индексации на уровень инфляции стоимости основных средств, на который –нельзя ничего купить;
• в отчетном 2010 году произошло уменьшение размера нераспределенного дохода  на 29 тысяч  тенге – основного источника расширения  масштабов бизнеса у большинства  организации.

В 2010 году стоимость основных средств составило 9181 тысяч тенге, что выше уровня  прошлого года на 1675 тысяч тенге.  при детальном рассмотрении долгосрочных активов  оказалось, что рост  происходил в основном  по 2 статьям: основные средства и долгосрочные  финансовые  вложения.

 

 

 

 

 

 

 

                        3. Учет собственного капитала организации

 

3.1  Учет уставного капитала

 

Уставный капитал предприятия  представляет собой сумму средств, которыми наделяют вновь созданное предприятие для обеспечения начала деятельности. Создают его за счет размещения или продажи акций, частных вложений капиталов, государственных средств, нематериальных активов и другого имущества или имущественных прав. Помимо того, что уставный капитал представляет собой первоначальную материальную базу для вновь создаваемого юридического лица, он определяет доли участия его учредителей (акционеров, участников) и имеет гарантийный характер. Вкладом в уставный капитал хозяйственного товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, включая права на результаты интеллектуальной деятельности, и иное имущество.

Вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной  форме или в виде имущественных  прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания всех участников хозяйствующего субъекта. Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную двадцати тысячам размеров месячных расчетных показателей, ее оценка должна быть подтверждена независимым экспертом (оценщиком) [9]

При перерегистрации хозяйствующего субъекта денежная оценка вклада его участника может подтверждаться бухгалтерскими документами либо аудиторским отчетом.

Учредители (участники) хозяйствующего субъекта в течение пяти лет с  момента такой оценки несут солидарную ответственность перед кредиторами субъекта в пределах суммы, на которую завышена оценка вклада.

В случаях, когда в  качестве вклада субъекту передают право  пользования имуществом, размер этого вклада определяется платой за пользование таким имуществом, исчисленной за весь срок, указанный в учредительных документах.

Не допускается внесение вкладов в виде личных неимущественных  прав и иных нематериальных благ, а  также путем зачета требований участников к товариществу.

Первоначальный размер уставного капитала товариществ с ограниченной и дополнительной ответственностью равен сумме вкладов учредителей и не может быть менее суммы, эквивалентной ста размерам месячного расчетного показателя на дату представления документов для государственной регистрации товарищества.