Содержание годовой бухгалтерской отчетности

Глава III Практическая часть

3.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО «Дельта»

Общество с ограниченной ответственностью «Дельта» зарегистрировано в январе 2005г. в соответствии с Федеральным законом РФ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом Российской Федерации.

ООО «Дельта» является юридическим  лицом и имеет обособленное имущество, отраженное в его балансе, и которое может от своего имени совершать коммерческие сделки, приобретать и продавать личные и имущественные права, нести обязанности. Основной деятельностью ООО «Дельта» является производство.

Форма собственности  – долевая.

В состав учредителей  вошло 4 акционера на равных правах. Один из учредителей является – генеральным директором.

Штат бухгалтерии, включая  главного бухгалтера, состоит из 3 человек. Для работников бухгалтерии разработаны  должностные инструкции, в соответствии с которыми главный бухгалтер отвечает за учет материалов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Кроме того главный бухгалтер начисляет амортизацию и составляет расчет налога на имущество. Один из бухгалтеров занят вопросами учета готовой продукции и калькуляцией себестоимости; второй производит расчет зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, контролирует возврат подотчетных сумм. Формирование финансового результата деятельности, составление остальной статистической и бухгалтерской отчетности осуществляет главный бухгалтер. Кроме того, он отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контролирует деятельность остальных бухгалтеров, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству.

Бухгалтерский учет имущества  и обязательств, других хозяйственных  операций осуществляется способом двойной  записи в соответствии с разработанным  рабочим Планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записи в первичных учетных регистрах являются первичные учетные документы, которые составляются в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после их окончания, и содержат обязательные реквизиты;

- имущество, обязательства  и хозяйственные операции для отражения в учете и отчетности принимаются в денежной оценке;

- регулярно проводятся  инвентаризации (2 раза в год), результаты  которых отражаются в учете;

- разграничен учет  текущих затрат на производство (издержки обращения) и капитальных  вложений;

- сформирована учетная  политика;

- на отчетные даты  осуществляется сверка показателей  синтетического и аналитического  учета;

- на балансе предприятия  не числится имущество, ему  не принадлежащее. 

 

 

 

 

3.2 Составление бухгалтерского  баланса

Заполнение бухгалтерского баланса начинается с графы 3 «На начало отчетного года», в которую переносятся показатели графы 4 «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса ООО «Дельта» за 2010 г.

Заполнение графы 4 бухгалтерского баланса начинается с раздела  «Актив», подраздела I «Внеоборотные активы».

Стоимость нематериальных активов на конец 2010 г. в организации  составила: 140 000 руб. (дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальные активы»), сумма начисленной амортизации (кредитовое сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов») – 35 300 руб. По строке 110 «Нематериальные активы» ООО «Дельта» отражает 104 700 руб. (140 000 руб.– 35 300 руб.).

Первоначальная стоимость  основных средств на конец отчетного  периода составила 335 400 руб. (дебетовое  сальдо по счету 01 «Основные средства»), сумма начисленной амортизации (кредитовое сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств») – 45 300 руб. Показатель для строки 120 «Основные средства» составит 290 100 руб. (335 400 руб. -41 300 руб.).

В организации отсутствует незавершенное строительство (дебетовое сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», 07 «Оборудование к установке»), и доходные вложения в материальные ценности (счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»), поэтому в строках 130 «Незавершенное строительство» и 135 «Доходные вложения в материальные ценности» ставится прочерк. Долгосрочные финансовые вложения в организации отсутствуют, поэтому по строке 140 также ставится прочерк.

В 2010 году по решению комиссии организации было принято решение ликвидировать объект в ходе его физического износа первоначальной стоимостью 120 000 руб., срок полезного использования 60 мес. Объект эксплуатировался с 1 октября 2004 г. по 1 октября 2010 г. расходы по ликвидации и демонтажу составили 13 900 руб. В результате бал получен убыток в сумме 37 000 руб. Поскольку объект эксплуатировался в течении 48 месяцев, то для целей налогообложения убыток равномерно признается в течении 12 месяцев в сумме 3158,33 (37 900,00 руб./ 12 мес.).

Различие в признании  расходов в бухгалтерском и налоговом учете приводит к образованию вычитаемой временной разницы и необходимости отражения в учете отложенного налогового актива:

Таблица 6 (Приложение 6).

Следовательно, дебетовое  сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые  активы» составляет 7 580 руб. (9 096 руб. – 1 516 руб.(758 руб.* 2 мес.)). Этот показатель отражается по строке 145 «Отложенные налоговые активы» баланса.

По строке 150 «Прочие  внеоборотные активы» ставится прочерк.

По строке 190 «Итого по разделу I» отражается стоимость всех внеоборотных активов организации: 104 700 руб. + 290 100 руб. + 7 580 руб. = 402 380 руб.

Затем заполняется раздел II «Оборотные активы».

По строке 211 «сырье, материалы  и другие аналогичные ценности»  отражается дебетовое сальдо по счету 10 «Материалы» в сумме 304 630 руб. (261 030 руб. + 16 800 руб. +26 800 руб.).

По строке 212 «животные  на выращивании и откорме» ставится прочерк.

По строке 213 «затраты в незавершенном производстве»  отражается дебетовое сальдо по счету 20 «Основное производство» в сумме 130 325 руб.

По строке 214 «готовая продукция и товары для перепродажи» отражается дебетовое сальдо по счету 43 «Готовая продукция» в сумме 177 000 руб.

По строке 215 «товары  отгруженные» ставится прочерк.

По строке 216 «Расходы будущих периодов» отражается сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов» в сумме 18 000 руб.

 По строке 217 «Прочие  запасы и затраты» ставится  прочерк.

Таким образом, строка 210 «Запасы» отражает стоимость материально-производственных запасов и расходов в незавершенном производстве ООО «Дельта»:

304 630 руб. + 130 325 руб. + 177 000 руб. + 18 000 руб. = 629 955 руб.

Дебетовый остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» отсутствует, поэтому по строке 220 баланса ставится прочерк.

Долгосрочная дебиторская задолженность в организации отсутствует, в строке 230 баланса также ставится прочерк.

 Краткосрочная дебиторская  задолженность на конец отчетного  периода складывается из суммы  выданных поставщикам авансов  (дебетовое сальдо по счету  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») – 107 050 руб., и не оплаченной покупателями продукции (дебетовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») - 686 690 руб.

Показатель по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) составляет 793 740 руб. (107 050 руб. + 686 690 руб.).

Расшифровка дебиторской  задолженности покупателей отдельно указывается по строке 241 «в том числе  покупатели и заказчики» в сумме 686 690 руб.

Краткосрочные финансовые вложения ООО «Дельта» отсутствуют, поэтому по строке 250 баланса ставится прочерк.

Показатель строки 260 «Денежные средства» организации  равняется сумме остатка денежных средств на расчетном счете и  в кассе – 1 564 080 руб. (1 530 490 руб. + 33 590 руб.).

Прочие оборотные активы отсутствуют, поэтому пор строке 270 баланса ставится прочерк.

Сумма показателей раздела II «Оборотные активы» отражается по строке 290 «Итого по разделу II»:

629 955 руб. + 793 740 руб. + 1 564 080 руб. = 2 987 775 руб.

Теперь определим общую  величину актива баланса, которая равняется  сумме внеоборотных и оборотных  активов: 402 380 руб. + 2 987 775 руб. = 3 390 155 руб. Эта величина отражается по строке 300 «БАЛАНС».

Затем заполняется раздел «Пассив», подраздел III «Капитал и резервы».

По строке 410 «Уставный  капитал» отражается величина уставного  капитала ООО «Дельта» (кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал») в сумме 100 000 руб.

Сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» в организации отсутствует, поэтому строка 411 пассива баланса не заполняется.

По строке 420 «Добавочный  капитал» отражается величина кредитового  остатка по счету 83 «Добавочный капитал» - 173 300 руб.

Величина резервного капитала ООО «Дельта» согласно учредительным  документам составляет 13 100 руб. Общества с ограниченной ответственностью имеют право создавать резервный фонд, если это предусмотрено учредительными документами, но не обязаны это делать (ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Поэтому величина резервного капитала отражается по строке 430 и 432 пассива баланса.

По состоянию на 31 декабря 2010 г. нераспределенная прибыль ООО  «Дельта» (кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») составила 1 607 203 руб. Данный показатель отражается по строке 470 пассива баланса.

 Итоговая величина  раздела III «Капитал и резервы»  отражается по строке 490 в сумме  1 893 603 руб. (100 000 руб. + 173 300 руб. + 13 100 руб. + 1 607 203 руб.).

Долгосрочные обязательства в организации отсутствуют, поэтому раздел IV «Долгосрочные обязательства» не заполняется, в строках 510, 515, 520, 590 ставятся прочерки.

Затем заполняется раздел V «Краткосрочные обязательства».

В 2010 году ООО «Дельта» взял и погасил краткосрочный кредит на сумму 3 500 000 руб., сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитами займам» отсутствует, следовательно, в строке 610 «Займы и кредиты» ставится прочерк.

По строке 621 «поставщики  и подрядчики» отражается кредитовый остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме 446 630 руб.

По строке 622 «задолженность перед персоналом организации» отражается сумма начисленной, но не выплаченной  заработной платы (кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») в сумме 320 780 руб.

По строке 623 «задолженность перед государственными внебюджетными  фондами» отражается сумма не перечисленных  в бюджет взносов на обязательное пенсионное страхование и на социальное страхование от несчастных случаев  на производстве (кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в части расчетов с ФСС и ПФР по отчислениям на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и на обязательное пенсионное страхование) в сумме 42 272 руб.

По строке 624 «задолженность по налогам и сборам» отражается сумма не перечисленного в бюджет налога на имущество, НДС, налога на прибыль и ЕСН (кредитовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в части начисления ЕСН) в сумме 481 265 руб. (431 947 руб.+49 318 руб.).

По строке 625 «Прочие  кредиторы» отражается сумма перечисленного аванса покупателями и прочими дебиторами (кредитовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») в сумме 179 405 руб. (38 100 руб. + 141 305 руб.)

Таким образом, величина кредиторской задолженности, отражаемой по строке 620 равна: 446 630 руб. + 320 780 руб. + 42 272 руб. + 481 265 руб. + 179 405 руб. = 1 470 352 руб.

Задолженность перед  учредителями по выплате доходов  отсутствует, поэтому в строке 630 пассива баланса ставится прочерк.

 По строке 640 «Доходы  будущих периодов» отражается  величина остатка по счету  98 «Доходы будущих периодов» в  сумме 26 200 руб.

В 2008 году резерв предстоящих расходов не создавался, поэтому по строке 650 пассива баланса ставится прочерк. Прочие краткосрочные обязательства в организации отсутствуют, в строке 660 также ставится прочерк.

Таким образом, строка 690 «Итого по разделу V» равняется сумме  краткосрочных обязательств организации: 1 470352 руб. + 26200 руб. = 1496552 руб.

Теперь определим общую  величину пассива баланса, которая  равняется сумме III и V раздела баланса: 1 893 603 руб. + 1 496 552руб. = 3 390 155руб. Эта  величина отражается по строке 700 «БАЛАНС» и равна показателю строки 300 актива баланса.

Кроме того, часть ценностей  ООО «Дельта» числится на забалансовых счетах и отражается в балансе  в «Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».

На забалансовом счете 010 отражена стоимость арендованных основных средств в сумме 35 000 руб. Данная величина отражается по строке 910 «Арендованные основные средства».