Содержание, оценка статей и техника составления актива и пассива бухгалтерского баланса

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

СОЦИАЛЬНО – ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА  И АУДИТА

 

 

 

 

 

 

Содержание, оценка статей и техника составления актива и пассива бухгалтерского баланса 

 

 

 

 

 

Пояснительная записка курсовой работы по

дисциплине

«Бухгалтерская (финансовая) отчетность »

 

ТПЖА.0605.01.169 - 01 ПЗ

 

 

 

 

 

 

 

Разработал студент группы ЭКБ-41                                         Чарушина Е.Д.

 

 

Руководитель    Попкова Н.Н.

 

 

Работа__________________________ к защите

          (допущена  или не допущена)

 

 

Работа защищена с оценкой__________  _______

 

Киров 2011

СОДЕЖАНИЕ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….3

1 СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА  И ОЦЕНКА ЕГО СТАТЕЙ……………………………………………………………………………..5

1.1 РАЗДЕЛ 1 «ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»……………………………5

1.2 РАЗДЕЛ 2 «ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»…………………………………8

1.3 РАЗДЕЛ 3 «КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ»………………………………….11

1.4 РАЗДЕЛ 4 «ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»…………………12

1.5 РАЗДЕЛ 5 «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»……………….13

2. ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО  БАЛАНСА……………..15

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОЙ  РАБОТЫ……………………………17

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………..

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Эта отчетная форма знакомит пользователей с имущественным состоянием предприятия, дает информацию о запасе материальных средств, а также о том, кто принимал участие в создании этого запаса. Кроме того, бухгалтерский баланс отражает информацию о системе финансовых и расчетных взаимоотношений организации, по данным которой можно судить о возможности погашения обязательств или грядущих финансовых затруднениях. В основу любого бухгалтерского баланса положено основное управление бухгалтерского учета, показывающее взаимосвязь между активами, обязательствами организации (пассивами) и собственным капиталом.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью. Данные бухгалтерского баланса используются налоговыми службами, кредитными учреждениями, а также другими контрольными органами. Ряд проблем хозяйственной деятельности организации невозможно решить без анализа балансовых цифр.

Методологической основой построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета – имущества и источников образования этого имущества. Состояние этого имущества в балансе показывается как собственный капитал и обязательства организации в денежной оценке. Однако только этого для полного информирования пользователей недостаточно. Построение показателей бухгалтерского баланса должно преследовать цель полного охвата финансово-хозяйственной деятельности организации во всем ее многообразии. Такая цель достигается с помощью экономически обоснованной группировки явлений такой деятельности, которая, в свою очередь, позволяет установить взаимосвязь между ними. Исходя из этой цели в Российской Федерации бухгалтерский баланс представляется в виде двусторонней таблицы, одна сторона (левая) которого называется активом (имущество), другая (справа) – пассивом (капитал и обязательства).

Актив баланса показывает денежную оценку всех активов организации на определенную дату, т. е. актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации. При этом под самими активами понимаются вероятные будущие экономические выгоды, полученные или контролируемые конкретной организацией в результате прошлых сделок или событий.

Пассив же баланса имеет другое назначение. Он показывает, во-первых, какая величина собственного капитала вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и  в какой форме участвовал в создании имущественной массы. В соответствии с этим пассивы подразделяются на собственный капитал и обязательства.

 

1 СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА  И ОЦЕНКА ЕГО СТАТЕЙ

1.1 РАЗДЕЛ 1 «ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»

 

1. Нематериальные активы

При принятии решения по вопросу отнесения объекта учета к нематериальному активу необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2000г. №91-н.

Отражение нематериальных активов в балансе производится по остаточной стоимости, т. е. в нетто-оценке. Остаточная стоимость нематериального актива определяется как разница между его первоначальной стоимостью и начисленной по этому объекту амортизацией. Поэтому порядок формирования первоначальной стоимости объектов нематериальных активов и выбранные способы начисления амортизации по ним имеют первостепенное значение для пользователей при чтении бухгалтерской отчетности.

Формирование первоначальной стоимости  зависит от источников поступления нематериальных активов. Приобретение нематериальных активов за плату учитывается по первоначальной стоимости, под которой понимается сумма всех фактических расходов, связанных с этим приобретением, за исключением НДС и других возмещаемых налогов.

В определенных случаях они могут  создаваться самой организацией. Первоначальной стоимостью таких активов  признается сумма всех фактических  расходов на их создание.

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (участниками) в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации. Первоначальной стоимостью этих активов признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.

2. Основные средства.

Порядок отражения в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности основных средств регламентирован приказом Минфина России от 30 марта 2001г. № 65-н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Отражение основных средств в балансе производится по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и начисленной по этим объектам амортизацией.

Первоначальная стоимость –  это оценочный показатель основных средств, который остается неизменным для оценки объекта на протяжении срока службы и может меняться только в случае реконструкции, модернизации, частичной ликвидации, демонтажа или переоценке.

Таким образом, основными элементами, определяющими правильность формирования показателя по этой статье баланса, являются первоначальная стоимость объектов основных средств и суммы начисленной амортизации по ним. При этом необходимо учитывать, что согласно действующим правилам основные средства стоимостью не более 40000 руб. за единицу, а также книги, брошюры и другие печатные издания можно списывать на расходы по мере их передачи в эксплуатацию без начисления амортизации.

Одним из важных аспектов порядка  формирования отчетной информации о  состоянии и движении основных средств  является отражение результатов  их переоценки. Согласно п. 15 ПБУ 6/01 организации имеют право не чаще одного раза в год – на начало года – проводить переоценку группы однородных объектов основных средств по стоимости их воспроизводства с помощью метода прямой оценки или индексного метода. В процедуру переоценки объектов основных средств кроме пересчета стоимости самих объектов также включается и пересчет сумм амортизации, начисленной по ним.

3. Незавершенное строительство

По данной статье баланса отражаются фактические затраты на создание, увеличение стоимости, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (сроком более одного года), не предназначенных для продажи. К ним относятся затраты по приобретению (изготовлению) объектов основных средств (требующих и не требующих монтажа), нематериальных активов, а также расходы, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Затраты по вышеперечисленным объектам учета отражаются по данной статье до момента введения их в эксплуатацию или до момента перехода на них права собственности предприятию.

4. Доходные вложения в материальные  ценности

По статье «Доходные вложения в  материальные ценности» отражается остаточная стоимость имущества, приобретаемого предприятием с целью получения  дохода от передачи его другим организациям во временное владение и пользование (по договору финансовой аренды, проката).

5. Долгосрочные финансовые вложения

Согласно п.19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в бухгалтерском  балансе активы должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. В бухгалтерском учете финансовые вложения независимо от срока обращения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения». Поэтому перед составлением бухгалтерской отчетности должна быть проведена инвентаризация финансовых вложений с целью установления срока после отчетной даты, в течение которого ценная бумага будет либо погашена, либо продана.

Оценка ценных бумаг в бухгалтерской  отчетности формируется в зависимости  от факта котировки ценных бумаг. Если ценные бумаги не котируются на фондовой бирже, то в бухгалтерской отчетности данные ценные бумаги отражаются в сумме фактических затрат на их приобретение.

Если в портфеле предприятия  имеются акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, стоимость которых регулярно публикуется, то в бухгалтерской отчетности такие ценные бумаги отражаются по минимальной из двух стоимостей:

- фактических затрат на их  приобретение;

- рыночной стоимости, устанавливаемой  по результатам котировки.

6. Отложенные налоговые активы

Порядок отражения в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности отложенных налоговых активов регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Данная статья предназначена  для формирования у пользователей бухгалтерской отчетности представления о суммах переплаты по налогу на прибыль, имевших место в отчетном периоде и предшествующих ему периодах, которая будет постепенно компенсироваться в последующие периоды путем уменьшения очередных платежей по этому налогу. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату.

 

1.2 РАЗДЕЛ 2 «ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»

 

1. Сырье, материалы и другие  аналогичные ценности

Запасы в бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 5 ПБУ 5/01 «Учет  материально-производственных запасов» отражаются в бухгалтерском учете  и соответственно в бухгалтерской  отчетности по фактической себестоимости приобретения. Такая оценка складывается из фактической стоимости материалов, уплаченной поставщику в соответствии с условиями договора и сумм транспортно-заготовительных расходов.

Фактическая себестоимость производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством этих материалом.

2. Затраты в незавершенном производстве 

По этой статье показываются затраты  по незавершенному производству и незавершенным  работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство. При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документам по бухгалтерскому учету.

3. Готовая продукция

По статье «Готовая продукция и  товары для перепродажи» показывается остаток продукции, прошедшей все  стадии (фазы, переделы), предусмотренные  технологическим процессом, а также  изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку в оценке, предусмотренной в учетной политике: либо по фактическим затратам, либо по учетной оценке (плановой, нормативной).

4. Товары

Товары в бухгалтерской отчетности отражаются по фактическим затратам на их приобретение. Предприятия розничной торговли в бухгалтерском учете могут отражать товары по продажным ценам (с учетом торговой наценки). Однако при формировании бухгалтерской отчетности данные товары должны быть отражены по закупочным ценам.

5. Товары отгруженные

Отгруженные товары – товары или  готовая продукция, отгруженная  со склада продавца в адрес покупателя. В бухгалтерской отчетности отгруженные  товары отражаются в том случае, если не выполнено хотя бы одно из условий  признания выручки, определенных в п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», а именно:

- организация имеет право на  получение выручки;

- сумма выручки может быть  определена;

- имеется уверенность в том,  что произойдет увеличение экономических  выгод (т. е. будут получены  денежные средства или иные активы);