Содержание, оценка статей и техника составления актива и пассива бухгалтерского баланса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2012 в 20:21, курсовая работа

Описание работы

Методологической основой построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета – имущества и источников образования этого имущества. Состояние этого имущества в балансе показывается как собственный капитал и обязательства организации в денежной оценке. Однако только этого для полного информирования пользователей недостаточно. Построение показателей бухгалтерского баланса должно преследовать цель полного охвата финансово-хозяйственной деятельности организации во всем ее многообразии.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….3
1 СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ОЦЕНКА ЕГО СТАТЕЙ……………………………………………………………………………..5
1.1 РАЗДЕЛ 1 «ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»……………………………5
1.2 РАЗДЕЛ 2 «ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»…………………………………8
1.3 РАЗДЕЛ 3 «КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ»………………………………….11
1.4 РАЗДЕЛ 4 «ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»…………………12
1.5 РАЗДЕЛ 5 «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»……………….13
2. ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА……………..15
3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОЙ РАБОТЫ……………………………17
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………..

Скачать архив (88.43 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Готовый курсач.doc

— 596.50 Кб (Скачать файл)

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Горизонт» на 2011 г.

фактическая себестоимость поступивших материалов учитывается на счете 10 «Материалы» с учетом ТЗР;
общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции;
общехозяйственные и коммерческие расходы ежемесячно списываются на продажу продукции;
готовая продукция приходуется по фактической себестоимости, без применения счета 40 «Выпуск готовой продукции»;
выручка от продажи готовой продукции для целей налогообложения признается по методу «начисления».

Примечания:

ТЗР по условию задачи за декабрь 2011 г. даны в фиксированных суммах.

Остатки незавершенного производства на 01.01.2012 г. 16545, в т.ч. по изделию «А» - нет; «Б» - 16545
Ставка налога на прибыль 20%.
Ставки страховых взносов для разных категорий работодателей, применяемых в 2011 году приведены в таблице:

Режим налогообложения	Пенсионный фонд			Фонд медицинского страхования		Фонд социального страхования	Итого Сумма взносов
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе		ФФОМС	ТФОМС
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим	26	20	6	3,1	2	2,9	34

Ставка страховых взносов от несчастных случаев принимается равной 1,1%.

Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов налога на прибыль» рассчитать текущий налог на прибыль.

Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Горизонт» за декабрь 2011 г.

Содержание операции	Первичный документ	Сумма руб.	Д - т	К - т
1	2	3	4	5
Поступили материалы от ООО «Импульс» НДС (по ставке 18%) Итого к выплате:	Приходный ордер №52 счет-фактура №34 от 03.12.2011	120000 21600 141600	10 19	60-1 60-1
НДС по ООО «Импульс» принят к вычету	Счет-фактура №34 от 03.12.2011 книга покупок	21 600	68	19
Оприходованы комплектующее от ОАО «Энергия» НДС (по счету 18%) Итого к выплате:	Приходный ордер №53 счет-фактура от 04.12.2011	16000 2880 18880	10 19	60-1 60-1
НДС по ОАО «Энергия» принят к вычету	счет-фактура от 04.12.2011, книга покупок	2880	68	19
Акцептован счет автокомбината за перевозку комплектующих НДС 18% Итого к выплате:	Счет-фактура №56 от 05.12.2011	5000 900 5900	10 ТЗР 19	60-1 60-1
НДС принят к вычету	Счет-фактура №56 от 05.12.2011, книга покупок	900	68	19
Отпущены в производство блоки: - на изделие «А» - на изделие «Б» Итого:	Требование №18 От 06.12.2011	20000 50000 70000	20 А 20 Б	10 10
Акцептован и получен счет от «Горэнерго» за электроэнергию, в т.ч. НДС 18% Израсходованную в т.ч. на: а) производство продукции «А» 20% продукции «Б» 40% б) в цехе 25% в) в офисе предприятия 15% Всего к оплате:	Счет фактура №112 от 04.12.2011	6780 1220 1356 2712 1695 1017 8000	19 20 А 20 Б 25 26	60-1 60-1 60-1 60-1 60-1
НДС по «Горэнерго» принят к вычету	Счет фактура №112 от 04.12.2011, книга покупок	1220	68	19
Оплачен счет ОАО «Энергия»	Платежное поручение №54 от 07.12.06	8765	60-1	51
Предъявлен НДС к зачету по ОАО «Энергия»	Расчет бухгалтерии	1337	68	19
Отпущены в производство комплектующие - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Требование №20 от 10.12.2011	4800 7200 12000	20 А 20 Б	10 10
Списаны ТЗР по израсходованным материалам - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Справка бухгалтерии от 10.12.2011	2000 1000 3000	20 А 20 Б	10 ТЗР 10 ТЗР
Начислена заработная плата: - работникам за изд. «А» - за изделие «Б» - рабочим ремонтного цеха - персоналу заводоуправления Итого:	Разработочная таблица от 11.12.2011	50000 25000 8000 30000 113000	20 А 20 Б 25 26	70 70 70 70
Начислено пособие по временной нетрудоспособности Комарову П.И. за 15 дней. Итого:	Листок временной нетрудоспособности от 13.12.2011	807 5243 6050	26 69	70 70
Начислены взносы во внебюджетные фонды и страховые взносы от несчастных случаев на заработную плату (примечание 4) - изделие «А» - изделие «Б» - рабочих ремонтного цеха - персонала заводоуправления Итого:	Расчетные ведомости от 13.12.2011	17550 8775 2808 10530 39663	20 А 20 Б 25 26	69 69 69 69
Произведены удержания из зарплаты персонала предприятия: - налог на доходы физических лиц - по исполнительным листам Итого:	Расчетная ведомость от 14.12.2011	8515 1300 9815	70 70	68 76
Получено в кассу по чеку с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы	Выписка банка от 15.12.2011	150000	50	51
Выдано из кассы: а) зарплата за ноябрь б) аванс за первую половину декабря в) подотчетным лицам на командировочные расходы в т.ч. Иванову 5000; Петрову 7000; Сидорову 5200 г) пособие по временной нетрудоспособности	Платежные ведомости, расходные кассовые ордера от 15.12.2011	60358 51592 17200 6050	70 70 71 70	50 50 50 50
Депонирована заработная плата	Расчетно-платежная ведомость от 18.12.2011	14800	70	76
Сдана в банк депонированная заработная плата	Выписка банка от 18.12.14800	14800	51	50
Приобретен станок от ООО «Альфа» Отпускная цена с учетом доставки НДС Итого:	Счет-фактура №80 от 18.12.2011	20000 3600 23600	08 19	60-1 60-1
Станок введен в эксплуатацию	Акт приемки-передачи основных средств №53 от 18.12.2011	20000	01	08
НДС принят к вычету	Счет-фактура №80 от 18.12.2011, книга покупок	3600	68	19
В следствии физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в) оприходованы на склад прочие материалы г) расходы по демонтажу оборудования: - начислена заработная плата - произведены обязательные отчисления	Акт на списание основных средств №8 от 18.12.2011	25000 1000 6000 2027 1500 527	02 91-2 10 91-2 91-2	01-2 01-2 91-1 70 69
Оплачены счета поставщика за приобретенное имущество и произведенные работы: ООО «Альфа»	Выписка банка от 20.12.2011	24000	60-1	51
Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования: - в бух. учете - в налоговом учете б) здания и хозяйственного инвентаря - в бух. учет - в налоговом учете в) зданий и инвентаря заводоуправления - в бухгалтерском учете - в налоговом учете Расчет отложенных налоговых активов и обязательств приведен в аналитическом регистре к счету 02 (приложение 4)	Разработочная таблица №6 от 21.12.2011	13975 12300 10200 9500 4163 3100	25 25 26	02 02 02
Оплачен с расчетного счета аванс ОАО «Лепсе»	Выписка с расчетного счета от 22.12.2011	45000	60-2	51
Списаны командировочные расходы а) в пределах норм б) сверх норм в) НДС	Авансовый отчет Иванова Н.И. от 24.12.2011	2000 1200 400	26 26_{сверхнорм} 19	71 71 71
Зачтен из бюджета НДС по командировочным расходам	Справка-расчет, расчет бухгалтерии от 24.12.2011	400	68	19
Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки)	Расчет бухгалтерии от 24.12.2011	15000	91-2	66
Распределены общепроизводственные расходы, согласно учетной политики: - по изделию «А» - по изделию «Б» Итого:	Расчет бухгалтерии от 28.12.2011	24452 12226 36678	20 А 20 Б	25 25
Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Ведомость выпуска готовой продукции от 25.12.2011	120158 106913 227071	43 43	20 А 20 Б
Отгружена ООО «Градиент» покупателям готовая продукция - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Накладная на отпуск от 26.12.2011	132967 105011 237978	90-2 90-2	43 43
Выставлена счет-фактура покупателю ООО «Градиент», в том числе: - изделие «А» - изделие «Б» Итого:	Ведомость движения готовой продукции от 26.12.2011	207560 163817 371377	62-1 62-1	90-1 90-1
Начислен в бюджет НДС по отгруженной продукции	Книга продаж, счета-фактуры от 26.12.2011	56651	90-3	68
Получена выручка от ООО «Градиент» за проданную продукцию	Выписка с расчетного счета от 27.12.2011	371377	51	62-1
Поступил на расчетный счет штраф от ОАО «Импульс» за поставку некачественных материалов	Выписка с расчетного счета от 27.12.2011	1000	51	91-1
Перечислено с расчетного счета: а) взносы на социальное страхование за ноябрь 2011г. в том числе: - в пенсионный фонд - в фонд социального страхования - в федеральный фонд ОМС - в территориальный фонд ОМС б) удержания из заработной платы налоги за ноябрь 2011г.	Выписка с расчетного счета от 27.12.06	25580 20332 2904 145 2199 6100	69 68	51 51
Списаны общехозяйственные расходы согласно учетной политики	Расчет бухгалтерии от 28.12.2011	49717	90-5	26
Определен финансовый результат от продажи продукции	Справка бухгалтерии от 28.12.2011	27031	90-9	99
Начислен налог на имущество	Расчет бухгалтерии от 28.12.2011	4300	91-2	68
Списание в конце месяца сальдо прочих периодов и расходов	Справка бухгалтерии от 28.12.2011	15327	99	91-9
Перечислено с расчетного счета: - НДС за ноябрь 2011 г. - налог на прибыль (за ноябрь) - в погашении краткосрочной ссуды Итого:	Выписка с расчетного счета от 29.12.2011	37200 6000 145000 188200	68 68 66	51 51 51
Произведена корректировка налога на прибыль за год * Отражены отложенные налоговые активы * Отражено ПНО	Справка бухгалтерии от 29.12.2011	(67194) 688 240	99 77 99.ПНО	68 68 68
Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» в конце года. Выявлена чистая нераспределенная прибыль	Расчет бухгалтерии от 29.12.2011	378136	99	84
Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажа» в конце отчетного года: а) субсчета 90-1 «Выручка» б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в) субсчета 90-3 «НДС» г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы» д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»	Расчет бухгалтерии от 29.12.2011	4946777 3273585 819218 301681 90700	90-1 90-9 90-9 90-9 90-9	90-9 90-2 90-3 90-5 90-6
Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы»: а) субсчета 91-1 «Прочие доходы» б) субсчета 91-2 «Прочие расходы»	Расчет бухгалтерии от 29.12.2011	132380 121003	91-1 91-9	91-9 91-2
Всего по журналу		12592576

Расчет корректировки налога на прибыль за год

Расчет корректировки налога на прибыль за год:

Бухгалтерский налог на прибыль за год = (434562 + 26704) * 0,20 + (27031-15327) * 0,20 = 94594

Корректировка налога = 161788 – 94594 = 67194 сторнируется.

Таблица 3 – перечень используемых ведомостей и журналов – ордеров

№ рег.	Наименование регистра; шифр счета
1	По кредиту счета 50
2	По кредиту счета 51
4	По кредиту счета 66
6	По кредиту счету 60 и таблица к журналу-ордеру № 6
7	По кредиту счета 71 и таблица аналитических данных по этому счету
8	По кредиту счету 60, 62, 68, 76
10	По кредиту счета 02, 10, 20, 25, 69, 70, 76
11	По кредиту счета 62, 90 и аналитические данные по счету 90
12	По кредиту 84
13	По кредиту счета 01, 04, 91 и аналитические данные по сч. 91
15	По кредиту счета 99 и аналитические данные по этому счету
16	По кредиту счета 08 и аналитические данные по этому счета

Таблица 4 – Журнал – ордер №1 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Дата кассового отчета

Итого:

15.12.2011

18.12.2011

14800

60358

51592

6050

17200

77558

51592

6050

14800

Итого:

14800

118000

17200

150000

Таблица 5 - Журнал - ордер №2 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 51 "Расчетный счет" в дебет счетов

Дата выписки с расчетного счета

Итого:

07.12.2011

15.12.2011

20.12.2011

22.12.2011

27.12.2011

29.12.2011

150000

8765

24000

45000

145000

6100

37200

6000

25580

8765

150000

24000

45000

31680

182200

6000

Итого:

150000

77765

145000

49300

25580

447645

Таблица 6 - Журнал - ордер №4 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 66 "Краткосрочные кредиты банков"

Остаток на начало месяца = 339935 рублей.

Выписка банка	С кредита счета 66 в дебет счетов		Итого:
Выписка банка	51	91	Итого:
24.12.2011		15000	15000
Итого:		15000	15000

Остаток на конец месяца = 339935 + 15000 = 354935 руб.

Таблица 7 - Журнал - ордер №6 за декабрь 2011 г. по счету 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наимено-вание постав- щика	Остаток на начало месяца		С д-та сч 60 в к-т	Итого опла-чено	С кредита счета 60 в дебет счетов						Итого полу-чено	Остаток на конец месяца
Наимено-вание постав- щика	Дт	Кт	51	Итого опла-чено	08	10	20	19	25	26	Итого полу-чено	Дт	Кт
1. ЗАО «Прогресс»		400000											400000
2. ООО Премьера		21552											21552
3. ООО «Импульс»						120000		21600			141600		141600
4. ОАО «Энергия»			8765	8765		16000		2880			18880		10115
5. ООО «Альфа»			24000	24000	20000			3600			23600	400
6.Автоком-бинат						5000		900			5900		5900
7.Горэнер-го							4068	1220	1695	1017	8000		8000
Итого		421552	32765	32765	20000	141000	4068	30200	1695	1017	197980	400	587167

Таблица 7.1 – Аналитические данные по счету 60-2 «Расчеты по авансам выданным»

Наимено-вание постав-щика	Остаток на начало месяца		С д-та сч 60 в к-т сч	Итого оплачено	С к-та сч 60 в д-т сч	Итого получено	Остаток на конец месяца
Наимено-вание постав-щика	Д-т	К-т	51	Итого оплачено	10	Итого получено	Д-т	К-т
1.ОАО «Лепсе»			45000	45000			45000
Итого:			45000	45000			45000

Таблица 8 - Журнал - ордер №7 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Авансовый отчет	ФИО подотчетного лица	Остаток на начало месяца		Выдано под отчет	С кредита счет 71 в дебет сч-в		Итого по к-ту сч 71	Остаток на конец месяца
Авансовый отчет	ФИО подотчетного лица	Д-т	К-т	Выдано под отчет	26	19	Итого по к-ту сч 71	Д-т	К-т
45	Иванов А.И.	2150		5000	3200	400	3600	3550
	Петров В.И.			7000				7000
	Сидоров Н.И			5200				5200
	Итого:	2150		17200	3200	400	3600	15750

Таблица 9 – Журнал-ордер №8 за декабрь 2011 г. по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Основание	С кредита счета 68 в дебет счетов						С кредита счета 19 в дебет счета
Основание	70	90.3	91.2	99	77	Итого	68	Итого
Налог на прибыль				(67193)		(67193)
НДС		56651				56651	31937	31937
Налог на имущество			4300			4300
НДФЛ	8515					8515
ОНО					688	688
ПНО				240		240
Итого:	8515	56651	4300	(66953)	688	3201	31937	31937

Таблица 10 – Журнал-ордер №10 за декабрь 2011г. по кредиту счета 02, 10, 20, 25, 26, 69, 70

С кредита счетов	02	10	25	69	70	71	Итого
В дебет счетов	02	10	25	69	70	71	Итого
20 «Основное производство»		85000	36678	26325	75000		223003
25 «Общепроизводственные расходы»	24175			2808	8000		34983
26 «Общехозяйственные расходы»	4163			10530	30807	3200	48700
Итого:	28338	85000	36678	39663	113807	3200	306686

Информация о работе Содержание, оценка статей и техника составления актива и пассива бухгалтерского баланса