Содержание отчета об изменении капитала

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2014 в 13:35, контрольная работа

Описание работы

Отчет об изменениях в капитале должен представлять следующую информацию:
1) чистую прибыль или убыток за период;
2) каждую статью доходов и расходов, прибылей и убытков, которые согласно требованиям МСФО признаются непосредственно в капитале, и сумму таких статей;
3) кумулятивный эффект изменений в учетной политике и корректировку фундаментальных ошибок, рассматриваемую в МСФО 8 «Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике».

Содержание работы

Теоретическая часть:
1. Содержание отчета об изменении капитала
2. Отражение государственной помощи в бухгалтерской отчетности
3. Понятие и значение сегментарной отчетности
4.Влияние избранных принципов учетной политики на структуру бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Практическая часть:
Задача 1.
Рассчитать значение показателей Отчета о прибылях и убытках (ф № 2): валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль на основе исходных данных.
Задача 2.
Условие 3. Рассчитать значение показателя «Чистые денежные средства от финансовой деятельности», используя данные Отчета о движении денежных средств (ф № 4).
Задача 3.
Условие 3. Сформировать показатели сводного (консолидированного) баланса Группы «Орион», используя исходные данные. Головной организации принадлежит 100 % голосующих акций дочернего общества.
Список использованной литературы

Файлы: 1 файл

Документ Microsoft Word.doc

— 199.00 Кб (Скачать файл)

·   доход должен быть получен в соответствии с конкретным договором, на основании законодательных и нормативных актов или согласно обычаям делового оборота;

·   сумма дохода должна быть определена;

· право собственности на материальные ценности (товары, готовую продукцию, материальные запасы и т.п.) должно перейти к покупателю, а выполненные работы (оказанные услуги) должны быть приняты заказчиком;

·  суммы расходов (произведенных или предстоящих), связанных с какой-либо хозяйственной операцией, должны быть определяемыми;

· необходимо, чтобы должник оплатил или принял на себя обязанность оплатить переданные ему материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

В соответствии с ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Данное Положение регулирует учет расходов по обычным операциям, операционных расходов, внереализационных расходов.

В соответствии с настоящим Положением затраты могут быть приняты к бухгалтерскому учету и включены в расходы организации для целей налогообложения только при одновременном соблюдении следующих условий:

-   расходы должны производиться  в соответствии с конкретным  договором, требованием законодательных  и нормативных актов, обычаями  делового оборота;

-   сумма расходов должна  быть определяемой;

-   организация должна оплатить или принять на себя обязанность оплатить данные расходы.

Именно на основе данных правил учетная политика регулирует составление отчета о прибылях и убытках.

Таким образом, учетная политика оказывает влияние на все аспекты бухгалтерского учета на предприятии. Не является исключением бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Несмотря на то, что данные формы бухгалтерской отчетности подчинены определенным типовым нормам, предприятие может отражать некоторые особенности составления данных бухгалтерских документов в своей учетной политике. Тем не менее любые изменение, касающиеся оценки и внесения отдельных элементов имущества, а также финансовых результатов, должны осуществляться в пределах действующего законодательства, что мы и наблюдаем в рассматриваемом предприятии.

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

Задача 1.

Рассчитать значение показателей Отчета о прибылях и убытках (ф № 2): валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль на основе исходных данных, приведенных в таблице 1.

Показатели отчета о прибылях и убытках (ф №2), тыс.руб.

Показатель

Значение

1) Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

7150

2) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

3850

3) Коммерческие расходы

1100

4) Управленческие расходы   

300

5) Проценты к получению

0

6) Проценты к уплате

64

7) Доходы от участия в других организациях

9

8) Прочие доходы

59

9) Прочие расходы

100

10) Отложенные налоговые активы

(2)

11) Отложенные налоговые обязательства

8

12) Текущий налог на прибыль

439


 

Решение:

Валовая прибыль = 1 – 2 = 7150 – 3850 = 3300

Прибыль от продаж = 1 – 2 – 3 – 4 = 7150 – 3850 – 1100 – 300 = 1900

Прибыль до налогообложения = прибыль (убыток) от продаж + 5 – 6 +7 + 8 –9 =

= 1900 + 0 – 64 + 9 + 59 – 100 = 1804

Чистая прибыль = прибыль до налогообложения – 12 – 10 – 11 = 1804 – 439 + 2 - - 8 = 1359

Задача 2.

Условие 3. Рассчитать значение показателя «Чистые денежные средства от финансовой деятельности», используя данные Отчета о движении денежных средств (ф № 4).

 

Показатели «Отчета о движении денежных средств» (ф № 4), тыс.руб.

Показатели отчета

Значение

Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг

12

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

1440

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

600

Полученные проценты

60

Денежные средства, направленные на приобретение ценных бумаг

120

Займы, предоставленные другим организациям

720

Денежные средства, направленные на выплату процентов

120

Денежные средства, направленные на погашение кредитов и займов (основная сумма долга)

960

Денежные средства, направленные на погашение обязательств по финансовой аренде

96


Решение:

 

 Задача 3.

Условие 3. Сформировать показатели сводного (консолидированного) баланса Группы «Орион», используя исходные данные. Головной организации принадлежит 100 % голосующих акций дочернего общества.

Баланс Головной организации на 31 декабря 2012 г. (после первоначального исключения некоторых данных), тыс. руб.

АКТИВ

вариант

ПАССИВ

вариант

X

 

X

1

5

6

10

I Внеоборотные активы

 

III Капитал и резервы

 

Нематериальные активы

36

Уставный капитал

120

Основные средства

1200

Собственные акции (доли)

(12)

Долгосрочные финансовые

вложения

88

Добавочный капитал

24

Итого по разделу I

1324

Резервный капитал

30

II Оборотные активы

 

Нераспределенная прибыль

(160)

Запасы

146

Итого по разделу III

2

В т.ч. сырье и материалы

47

IV Долгосрочные обязательства

 

Незавершенное производство

21

Займы и кредиты

1600

Готовая продукция и товары

на складе

60

Итого по разделу IV

1600

Товары отгруженные

0

V Краткосрочные обязательства

 

Расходы будущих периодов

18

Займы и кредиты

900

НДС по приобретенным ценностям

22

Кредиторская задолженность

526

Дебиторская задолженность

624

в т.ч. поставщики и подрядчики

228

Краткосрочные финансовые

вложения

960

задолженность перед персоналом

организации

84

Денежные средства

66

задолженность перед государствен-

ными внебюджетными фондами

83

Итого по разделу II

1818

задолженность по налогам и сборам

66

   

прочие кредиторы

65

   

Доходы будущих периодов

78

   

Резервы предстоящих расходов

36

   

Итого по разделу V

1540

БАЛАНС

3142

БАЛАНС

3142


 

Баланс Дочернего общества на 31 декабря 200_ г. (после первоначального исключения некоторых данных), тыс. руб.

АКТИВ

вариант

ПАССИВ

X

 

X

1

5

6

10

I Внеоборотные активы

 

III Капитал и резервы

 

Нематериальные активы

30

Уставный капитал

100

Основные средства

1000

Добавочный капитал

10

Долгосрочные финансовые

вложения

73

Резервный капитал

25

Итого по разделу I

1103

Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)

800

II Оборотные активы

 

Итого по разделу III

935

Запасы

122

IV Долгосрочные обязательства

 

в т.ч. сырье и материалы

40

Займы и кредиты

1200

незавершенное производство

20

Прочие обязательства

0

готовая продукция и товары для

перепродажи

50

Итого по разделу IV

1200

расходы будущих периодов

12

V Краткосрочные обязательства

 

НДС по приобретенным ценностям

18

Займы и кредиты

0

Дебиторская задолженность

520

Кредиторская задолженность

483

Краткосрочные финансовые

вложения

800

в т.ч. поставщики и подрядчики

190

Денежные средства

55

задолженность перед персоналом организации

70

Итого по разделу II

1515

задолженность перед государственными внебюд-

жетными фондами

69

   

задолженность по налогам и сборам

154

   

Итого по разделу V

483

БАЛАНС

2618

БАЛАНС

2618


Сводный (консолидированный) баланс Группы «Орион» на 31 декабря 20012г. (после первоначального исключения некоторых данных), тыс. руб.

 

Актив

 

Пассив

 

Ι Внеоборотные активы

 

ΙΙΙ Капитал и резервы

 

Нематериальные активы

66

Уставный капитал

220

Основные средства

2200

Добавочный капитал

34

Долгосрочные финансовые вложения

161

Резервный капитал

55

Итого по разделу Ι

2427

Нераспределенная прибыль

640

ΙΙ Оборотные активы

 

Итого по разделу ΙΙΙ

949

Запасы

268

ΙV Долгосрочные обязательства

 

в т.ч.сырье и материалы

87

Займы и кредиты

2800

Незавершенное производство

41

Итого по разделу ΙV

2800

Готовая продукция и товары на складе

110

V Краткосрочные обязательства

 

Расходы будущих периодов

30

Займы и кредиты

900

НДС по приобретенным ценностям

40

Кредиторская задолженность

1009

Дебиторская задолженность

1144

в т.ч. поставщики и подрядчики

418

Краткосрочные финансовые вложения

1760

задолженность перед персоналом организации

154

Денежные средства

121

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

152

Итого по разделу ΙΙ

3601

задолженность по налогам и сборам

220

   

Итого по разделу V

2853

Баланс

6028

Баланс

6602

Информация о работе Содержание отчета об изменении капитала