Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2014 в 13:35, контрольная работа
Отчет об изменениях в капитале должен представлять следующую информацию:
1) чистую прибыль или убыток за период;
2) каждую статью доходов и расходов, прибылей и убытков, которые согласно требованиям МСФО признаются непосредственно в капитале, и сумму таких статей;
3) кумулятивный эффект изменений в учетной политике и корректировку фундаментальных ошибок, рассматриваемую в МСФО 8 «Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике».
Теоретическая часть:
1. Содержание отчета об изменении капитала
2. Отражение государственной помощи в бухгалтерской отчетности
3. Понятие и значение сегментарной отчетности
4.Влияние избранных принципов учетной политики на структуру бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Практическая часть:
Задача 1.
Рассчитать значение показателей Отчета о прибылях и убытках (ф № 2): валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль на основе исходных данных.
Задача 2.
Условие 3. Рассчитать значение показателя «Чистые денежные средства от финансовой деятельности», используя данные Отчета о движении денежных средств (ф № 4).
Задача 3.
Условие 3. Сформировать показатели сводного (консолидированного) баланса Группы «Орион», используя исходные данные. Головной организации принадлежит 100 % голосующих акций дочернего общества.
Список использованной литературы
· доход должен быть получен в соответствии с конкретным договором, на основании законодательных и нормативных актов или согласно обычаям делового оборота;
· сумма дохода должна быть определена;
· право собственности на материальные ценности (товары, готовую продукцию, материальные запасы и т.п.) должно перейти к покупателю, а выполненные работы (оказанные услуги) должны быть приняты заказчиком;
· суммы расходов (произведенных или предстоящих), связанных с какой-либо хозяйственной операцией, должны быть определяемыми;
· необходимо, чтобы должник оплатил или принял на себя обязанность оплатить переданные ему материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).
В соответствии с ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Данное Положение регулирует учет расходов по обычным операциям, операционных расходов, внереализационных расходов.
В соответствии с настоящим Положением затраты могут быть приняты к бухгалтерскому учету и включены в расходы организации для целей налогообложения только при одновременном соблюдении следующих условий:
- расходы должны производиться в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расходов должна быть определяемой;
- организация должна оплатить или принять на себя обязанность оплатить данные расходы.
Именно на основе данных правил учетная политика регулирует составление отчета о прибылях и убытках.
Таким образом, учетная политика оказывает влияние на все аспекты бухгалтерского учета на предприятии. Не является исключением бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Несмотря на то, что данные формы бухгалтерской отчетности подчинены определенным типовым нормам, предприятие может отражать некоторые особенности составления данных бухгалтерских документов в своей учетной политике. Тем не менее любые изменение, касающиеся оценки и внесения отдельных элементов имущества, а также финансовых результатов, должны осуществляться в пределах действующего законодательства, что мы и наблюдаем в рассматриваемом предприятии.
Практическая часть
Задача 1.
Рассчитать значение показателей Отчета о прибылях и убытках (ф № 2): валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль на основе исходных данных, приведенных в таблице 1.
Показатели отчета о прибылях и убытках (ф №2), тыс.руб.
Показатель |
Значение |
1) Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
7150 |
2) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
3850 |
3) Коммерческие расходы |
1100 |
4) Управленческие расходы |
300 |
5) Проценты к получению |
0 |
6) Проценты к уплате |
64 |
7) Доходы от участия в других организациях |
9 |
8) Прочие доходы |
59 |
9) Прочие расходы |
100 |
10) Отложенные налоговые активы |
(2) |
11) Отложенные налоговые обязательства |
8 |
12) Текущий налог на прибыль |
439 |
Решение:
Валовая прибыль = 1 – 2 = 7150 – 3850 = 3300
Прибыль от продаж = 1 – 2 – 3 – 4 = 7150 – 3850 – 1100 – 300 = 1900
Прибыль до налогообложения = прибыль (убыток) от продаж + 5 – 6 +7 + 8 –9 =
= 1900 + 0 – 64 + 9 + 59 – 100 = 1804
Чистая прибыль = прибыль до налогообложения – 12 – 10 – 11 = 1804 – 439 + 2 - - 8 = 1359
Задача 2.
Условие 3. Рассчитать значение показателя «Чистые денежные средства от финансовой деятельности», используя данные Отчета о движении денежных средств (ф № 4).
Показатели «Отчета о движении денежных средств» (ф № 4), тыс.руб.
Показатели отчета |
Значение |
Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг |
12 |
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
1440 |
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
600 |
Полученные проценты |
60 |
Денежные средства, направленные на приобретение ценных бумаг |
120 |
Займы, предоставленные другим организациям |
720 |
Денежные средства, направленные на выплату процентов |
120 |
Денежные средства, направленные на погашение кредитов и займов (основная сумма долга) |
960 |
Денежные средства, направленные на погашение обязательств по финансовой аренде |
96 |
Решение:
Задача 3.
Условие 3. Сформировать показатели сводного (консолидированного) баланса Группы «Орион», используя исходные данные. Головной организации принадлежит 100 % голосующих акций дочернего общества.
Баланс Головной организации на 31 декабря 2012 г. (после первоначального исключения некоторых данных), тыс. руб.
АКТИВ |
вариант |
ПАССИВ |
вариант |
X |
X | ||
1 |
5 |
6 |
10 |
I Внеоборотные активы |
III Капитал и резервы |
||
Нематериальные активы |
36 |
Уставный капитал |
120 |
Основные средства |
1200 |
Собственные акции (доли) |
(12) |
Долгосрочные финансовые вложения |
88 |
Добавочный капитал |
24 |
Итого по разделу I |
1324 |
Резервный капитал |
30 |
II Оборотные активы |
Нераспределенная прибыль |
(160) | |
Запасы |
146 |
Итого по разделу III |
2 |
В т.ч. сырье и материалы |
47 |
IV Долгосрочные обязательства |
|
Незавершенное производство |
21 |
Займы и кредиты |
1600 |
Готовая продукция и товары на складе |
60 |
Итого по разделу IV |
1600 |
Товары отгруженные |
0 |
V Краткосрочные обязательства |
|
Расходы будущих периодов |
18 |
Займы и кредиты |
900 |
НДС по приобретенным ценностям |
22 |
Кредиторская задолженность |
526 |
Дебиторская задолженность |
624 |
в т.ч. поставщики и подрядчики |
228 |
Краткосрочные финансовые вложения |
960 |
задолженность перед персоналом организации |
84 |
Денежные средства |
66 |
задолженность перед государствен- ными внебюджетными фондами |
83 |
Итого по разделу II |
1818 |
задолженность по налогам и сборам |
66 |
прочие кредиторы |
65 | ||
Доходы будущих периодов |
78 | ||
Резервы предстоящих расходов |
36 | ||
Итого по разделу V |
1540 | ||
БАЛАНС |
3142 |
БАЛАНС |
3142 |
Баланс Дочернего общества на 31 декабря 200_ г. (после первоначального исключения некоторых данных), тыс. руб.
АКТИВ |
вариант |
ПАССИВ | |
X |
X | ||
1 |
5 |
6 |
10 |
I Внеоборотные активы |
III Капитал и резервы |
||
Нематериальные активы |
30 |
Уставный капитал |
100 |
Основные средства |
1000 |
Добавочный капитал |
10 |
Долгосрочные финансовые вложения |
73 |
Резервный капитал |
25 |
Итого по разделу I |
1103 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
800 |
II Оборотные активы |
Итого по разделу III |
935 | |
Запасы |
122 |
IV Долгосрочные обязательства |
|
в т.ч. сырье и материалы |
40 |
Займы и кредиты |
1200 |
незавершенное производство |
20 |
Прочие обязательства |
0 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
50 |
Итого по разделу IV |
1200 |
расходы будущих периодов |
12 |
V Краткосрочные обязательства |
|
НДС по приобретенным ценностям |
18 |
Займы и кредиты |
0 |
Дебиторская задолженность |
520 |
Кредиторская задолженность |
483 |
Краткосрочные финансовые вложения |
800 |
в т.ч. поставщики и подрядчики |
190 |
Денежные средства |
55 |
задолженность перед персоналом организации |
70 |
Итого по разделу II |
1515 |
задолженность перед государственными внебюд- жетными фондами |
69 |
задолженность по налогам и сборам |
154 | ||
Итого по разделу V |
483 | ||
БАЛАНС |
2618 |
БАЛАНС |
2618 |
Сводный (консолидированный) баланс Группы «Орион» на 31 декабря 20012г. (после первоначального исключения некоторых данных), тыс. руб.
Актив |
Пассив |
||
Ι Внеоборотные активы |
ΙΙΙ Капитал и резервы |
||
Нематериальные активы |
66 |
Уставный капитал |
220 |
Основные средства |
2200 |
Добавочный капитал |
34 |
Долгосрочные финансовые вложения |
161 |
Резервный капитал |
55 |
Итого по разделу Ι |
2427 |
Нераспределенная прибыль |
640 |
ΙΙ Оборотные активы |
Итого по разделу ΙΙΙ |
949 | |
Запасы |
268 |
ΙV Долгосрочные обязательства |
|
в т.ч.сырье и материалы |
87 |
Займы и кредиты |
2800 |
Незавершенное производство |
41 |
Итого по разделу ΙV |
2800 |
Готовая продукция и товары на складе |
110 |
V Краткосрочные обязательства |
|
Расходы будущих периодов |
30 |
Займы и кредиты |
900 |
НДС по приобретенным ценностям |
40 |
Кредиторская задолженность |
1009 |
Дебиторская задолженность |
1144 |
в т.ч. поставщики и подрядчики |
418 |
Краткосрочные финансовые вложения |
1760 |
задолженность перед персоналом организации |
154 |
Денежные средства |
121 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
152 |
Итого по разделу ΙΙ |
3601 |
задолженность по налогам и сборам |
220 |
Итого по разделу V |
2853 | ||
Баланс |
6028 |
Баланс |
6602 |