Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере ОАО "Омутнинский хлебокомбинат" (г. Омутнинск)

по строке 120 "Основные средства" - 2427 тыс. руб.

(Расчет: 8097 тыс.  руб. минус 5670 тыс. руб.).

По строке 130 "Незавершенное  строительство" сумма на конец  отчетного года составляет 23 тыс. руб.

Строки 110 - Нематериальные активы; 135 - доходные вложения в материальные ценности; 140 - долгосрочные финансовые вложения; 145 - отложенные налоговые  активы; 150 - прочие внеоборотные активы, к концу отчетного периода равны нулю, поэтому в балансе не отражаются.

Так как, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, отложенных налоговых активов и прочих внеоборотных активов, в ОАО "ОХК" на конец отчетного периода не имеет, то итогом по разделу 1 "Внеоборотные активы", является сумма 2450 тыс. руб.

(Расчет: 2427 тыс.  руб. (стр.120) + 23 тыс. руб. (стр 130))

Раздел II "Оборотные  активы".

Данный раздел начинается со строки 210 "Запасы" по этой строке показывают стоимость  всех запасов организации. Строка 210 "Запасы" определяется суммированием  строк 211-217.

Строка 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности".

По строке приводиться  информация о материалах, покупных полуфабрикатах, комплектующих, топливе, таре и запанных частях. Порядок  заполнения строки зависит от способа  учета поступления материалов, установленного учетной политикой организации. В ООО "Вымпел-М" согласно п.4.6.2 и п.4.6.3 учетной политики учет материально-производственных запасов ведется по фактической  себестоимости без использования  счета 15 "Заготовление и приобретение материалов". Таким образом:

строка 211 "Сырье, материалы и другие анологичные ценности" составляют 1178 тыс. руб.

Строка 212 статья "Животные на выращивании и откорме" указывают общую стоимость принадлежащих  фирме животных, птиц и т.п. Так  как организация не занимается выращиванием и откормом животных данная строка равна нулю и в балансе не указывается.

Строка 213 статья "Затраты в незавершенном производстве" показываются затраты по незавершенному производству, незавершенным работам (услугам), а также по продукции, не прошедшей всех стадий обработки, учет которых осуществляется на счетах бухгалтерского учета. Таким образом:

строка 213 "Затраты  в незавершенном производстве" составляют 46 тыс. руб.

Строка 214 "Готовая  продукция и товары для перепродажи". Готовая продукция отражается в  балансе по фактической производственной себестоимости.

Остаток товаров  отражается в бухгалтерском балансе  ОАО "ОХК" по покупной стоимости  независимо от варианта учета товаров - по розничным (продажным) ценам или  покупной стоимости. Таким образом:

строка 214 "Готовая  продукция и товары для перепродажи" составляют 116 тыс. руб.

Строка 215 "Товары отгруженные". По данной строке отражается фактическая себестоимость продукции, которая уже отгружена, но еще  не принадлежит покупателю. Такая  ситуация возможна, если в договоре купли-продажи предусмотрено, что  право собственности на товар  переходит к его новому владельцу  лишь в момент оплаты. Организация  в наличии отгруженную продукцию  не имеет, следовательно, и в балансе  по строке 215 ставиться прочерк.

Строка 216 "Расходы  будущих периодов". Отражаются производственные затраты (на освоение новых производств в индивидуальном и мелкосерийном производствах, на ремонт основных средств и т.п.) и перечисления денежных средств другим организациям (расходы по подписке, арендная плата и т.п.), относящиеся по времени к следующим отчетным периодам. Заполняется по данным остатка счета 97 "Расходы будущих периодов". Таким образом:

строка 216 "Расходы  будущих периодов" составляет 1656 тыс. руб.

Строка 217 "Прочие запасы и затраты". Показывают затраты, не отраженные в предыдущих строках  группы статей "Запасы".

по строке 217 ставиться  прочерк, т.к. данных затрат не имеется.

Таким образом, по строке 210 "Запасы" отражается сумма  строк 211, 213, 214, 216, которая составляет - 2996 тыс. руб.

(Расчет: 1178 тыс.  руб. + 46 тыс. руб. + 116 тыс. руб. + 1656 тыс. руб.)

Строка 220 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям" - показывает сумму НДС  по приобретенным ценностям, не отнесенную к налоговому вычету из бюджета. Основанием для обособленного отражения НДС являются счет фактуры, в которых сумма налога должна быть выделена строкой. В ОАО "ОХК" данная строка отражает размер налога в сумме 59 тыс. руб.

Строка 230 "Дебиторская  задолженность, (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты)". Отражаются суммы, ожидаемые к поступлению от дебиторов более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Таких дебиторских задолженностей в ОАО "ОХК" на конец отчетного периода не было отражено, поэтому в балансе ставиться прочерк.

По строке 240 "Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)". По данной группе статей отражаются показатели о, всех видах дебиторской задолженности организации, образовавшейся в соответствии с принципами начисления (временной определенности фактов хозяйственной деятельности) бухгалтерского учета, с учетом доходов по сделкам. В ОАО "ОХК" данный вид задолженности имеется, поэтому:

по строке 240 отражается дебиторская задолженность на сумму - 1571 тыс. руб.

В ОАО "ОХК" на конец отчетного периода стоимость  краткосрочных финансовых вложений равна нулю, так как их на предприятии  за анализируемый период времени  не существует.

Строка 260 "Денежные средства". По этой строке записывают общую сумму, которой располагает  организация: остатки наличных в  кассе, а также все деньги что лежат в банках. Заполняется по данным остатков счета 50 "Касса", счета 51 "Расчетный счет", счета 52 "Валютные счета", счета 55 "Специальные счета в банках", счета 57 "Переводы в пути".

По состоянию  на 31 декабря 2010 года сумма денежных средств, принадлежащих ОАО "ОХК" составила 5574 тыс. руб.

Итого по разделу II отражается по строке 290 в сумме 10200 тыс. руб.

(Расчет: 2996 тыс.  руб. (стр.210) + 59 тыс. руб. (стр.220) + 1571 тыс.  руб. (стр.240) + 91 тыс. руб. (стр.241) + 5574 тыс.  руб. (стр.260)).

Баланс ОАО "ОХК" по активу составляет сумму в размере 12650 тыс. руб.

(Расчет: 2450 тыс.  руб. (стр. 190) + 10200 тыс. руб. (стр.290)).

Вторая часть  бухгалтерского баланса формы №1 - пассив. Пассив начинается с III раздела  бухгалтерского баланса "Капитал  и резервы".

Раздел III "Капитал  и резервы".

В данном разделе  по строке 410 "Уставный капитал" отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах. То есть, отражается размер уставного капитала ОАО "ОХК", который равен - 3400 тыс. руб.

Строка 411 "Собственные  акции, выкупленные у акционеров" в данном отчетном периоде равна  нулю, так как таких операций у  ОАО "ОХК" за анализируемый период не происходило. Поэтому в балансе  по строке 411 ставим прочерк.

Строка 420 "Добавочный капитал", строка 430 "Резервный  капитал" (в т. ч. и резервы, образованные в соответствии с законодательством (строка 431); и резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (строка 432)) в организации  отсутствуют, поэтому в балансе  не отражаются, и по указанным выше строкам ставится прочерк.

Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Показывается конечный финансовый результат - прибыль. В течение года по этой статье отражают кредитовый остаток по счету 99 "Прибыли  и убытки". В конце года статья заполняется по данным кредитового  остатка счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В течение  года по этой статье может отражаться и сумма убытка за отчетный период. Заполняется по данным дебетового остатка  по счету 99 "Прибыли и убытки". В соответствии с Методическими  рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности отрицательные показатели и показатели, которые должны вычитаться при исчислении соответствующих промежуточных  или итоговых данных, показываются в круглых скобках.

Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражает размер убытка - 140 тыс. руб.

Итого по разделу III "Капиталы и резервы" отражается в строке 490 и составляет сумму 3260 тыс. руб.

(Расчет: 3400 тыс.  руб. (стр.410) - 140 тыс. руб. (стр.470))

Раздел IV "Долгосрочные обязательства".

Строка 510 "Займы  и кредиты". Тут отражают остатки  заемных средств, сумму которых  организация должна погасить более  чем через 12 месяцев. В ООО "Вымпел-М" данных сумм нет, поэтому в балансе  по этой строке ставится прочерк.

Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства". По данной строке отражается сумма отложенных налоговых обязательств по бухгалтерскому учету для целей налогообложения. Организация отложенные налоговые  обязательства имеет, поэтому в  балансе по строке 515 ставится сумма 182 тыс. руб.

Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства". Здесь  записывают долгосрочные задолженности, которые еще не были отражены в  разделе IV "Долгосрочные обязательства". По данной строке проставляется минус, т.к. прочие долгосрочные обязательства  в ОАО "ОХК" отсутствуют.

Итого по разделу IV "Долгосрочные обязательства" отражается в строке 590 и составляет 182 тыс. руб.

Раздел V "Краткосрочные  обязательства".

Строка 610 "Займы  и кредиты". В этой строке отражают задолженность организации по кредитам и займам, полученным менее чем  на 12 месяцев. Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в  этом году должны быть погашены. В организации  таких займов и кредитов нет, поэтому  в строке 610 ставим прочерк.

Строка 620 "Кредиторская задолженность". По этой строке отражают общую сумму кредиторской задолженности  организации. Определяется суммированием  строк 621 - 625.

Кредиторская  задолженность в ОАО "ОХК" составляет 9208 тыс. руб. в том числе:

поставщики и  подрядчики 298 тыс. руб. (строка 621);

задолженность перед  персоналом организации 2564 тыс. руб. (строка 622);

задолженность перед  государственными внебюджетными фондами 969 тыс. руб. (строка 623);

задолженность по налогам и сборам 2216 тыс. руб. (строка 624);

прочие кредиторы 3161 тыс. руб. (строка 625).

Таким образом, в  бухгалтерском балансе строка 620 "Кредиторская задолженность" составляет 9208 тыс. руб.

(Расчет: 298 тыс.  руб. + 2564 тыс. руб. + 969 тыс. руб. + 2216 тыс. руб. + 316 тыс. руб.)

В ОАО "ОХК" данных по строкам 630 "Задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате  доходов; 640 "Доходы будущих периодов"; 650 "Резервы предстоящих расходов"; 660 "Прочие краткосрочные обязательства" нет, поэтому в балансе по выше приведенным строкам ставится прочерк.

Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства" отражается в строке 690 в сумме 9208 тыс. руб., а именно дублируется строка 620 "Кредиторская задолженность".

Баланс ООО "Вымпел-М" по пассиву (строка 700) составляет сумму  размере 12650 тыс. руб. (Расчет: 3260 тыс. руб. (стр.490) + 182 тыс. руб. (стр.590) + 9208 тыс. руб. (стр 690)). Также в бухгалтерском балансе справочно указываются данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. А именно в ОАО "ОХК" по строке 910 "Арендованные основные средства" проставляется сумма 12906 тыс. руб., по строке 940 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" 44 тыс. руб. По строкам 911, и с 920 по 990 ставится прочерк. По строке 1010 "Материалы, принятые в переработку" проставляется сумма 9743 тыс. руб. В конце баланс подписывают руководитель, в частности - это Иззатов Камал Иннатулла оглы и главный бухгалтер - Шамхалова Е. А.

3.3 Контроль  отчетных показателей

На базе сформированного  бухгалтерского баланса за 2007 год  по ООО "Вымпел-М" представим информацию пользователям с акцентом на отдельные контрольные показатели. Отразим состояние, тенденцию, возможность конкретного показателя влиять на сложившуюся ситуацию отчетного периода. Данные контроля отчетных показателей отражены в таблице 1.

Таблица 1 - Контроль отчетных показателей

Показатели (статьи формы  отчетности)	Данные отчетной формы  на начало периода, тыс. руб.	Данные отчетной формы  на конец периода, тыс. руб.	Примечание
Основные средства	2556	2427	- 129 тыс. руб. За отчетный период остаток  основных средств уменьшился из-за увеличившейся суммы начисленной  амортизации, отрицательный момент - несущественное поступление основных средств производственного происхождения
Запасы	3226	2996	- 230 тыс. руб. За отчетный период остаток  суммы запасов уменьшился, исходя из этого, следует рассматривать  варианты как положительные так  и отрицательные отчетного показателя: "-" идет спад производства, "+" нет затаривания товаром.
Налог на добавленную стоимость	16	59	+ 43 тыс. руб. За отчетный период остаток  увеличился, следовательно, поступившие  материалы и сырье не были оплачены и НДС не возмещен из бюджета.
Дебиторская задолженность	1805	1571	- 234 тыс. руб. За отчетный период наблюдается  положительная тенденция в погашении  дебиторской задолженности, что  освобождает свободные денежные средства для осуществления финансово-хозяйственной  деятельности.
Денежные средства	459	5574	+ 5115 тыс. руб. За отчетный период сумма  денежных средств увеличилась за счет поступления средств от покупателей, расходование средств идет на выплату заработной платы, погашение кредиторской задолженности и т.д.
Кредиторская задолженность	5058	9208	+ 4150 тыс. руб. За отчетный период остаток  суммы кредиторской задолженности  увеличился, исходя из этого, следует  отметить следующий существенный недостаток: "-" невозможность использования суммы кредиторской задолженности для привлечения дополнительных средств для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.